2025年税务师涉税服务实务试题及答案

2025年税务师涉税服务实务试题及答案一、单项选择题（共20题，每题1.5分，共30分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.2025年3月，某增值税一般纳税人接受境外单位提供的设计服务，合同约定含税价款106万元，境外单位在境内未设有经营机构，也没有境内代理人。该纳税人应代扣代缴增值税的税额为（）万元。A.6.00B.6.17C.10.19D.12.42答案：A解析：境内单位向境外单位购买服务，境外单位无境内机构及代理人的，以购买方为扣缴义务人，按照适用税率代扣代缴增值税。设计服务适用6%税率，应扣缴税额=106÷(1+6%)×6%=6万元。2.涉税专业服务机构应当自取得代理记账资格之日起，向主管税务机关报送《涉税专业服务机构（人员）基本信息采集表》的期限是（）。A.10日内B.15日内C.30日内D.60日内答案：C解析：涉税专业服务机构应当自取得相关资格或完成商事登记之日起30日内，向主管税务机关报送基本信息采集表。3.2024年某居民企业将自行研发的专利技术所有权转让，取得转让收入1200万元，相关成本、税费合计300万元，该企业当年无其他纳税调整事项，适用25%的企业所得税税率。该项业务应缴纳的企业所得税为（）万元。A.50B.125C.150D.225答案：A解析：居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收。技术转让所得=1200-300=900万元，应纳税所得额=(900-500)×50%=200万元，应纳税额=200×25%=50万元。4.下列关于个体工商户2024年度个人所得税汇算清缴的表述中，正确的是（）。A.业主的工资薪金支出可以在经营所得税前据实扣除B.生产经营与家庭生活混用难以分清的费用，一律不得税前扣除C.研究开发新产品购置单台价值12万元的测试仪器，可一次性税前扣除D.年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税答案：D解析：选项A，业主工资薪金不得税前扣除，每年可扣除6万元生计费；选项B，生产经营与家庭生活混用费用难以分清的，40%视为与生产经营有关准予扣除；选项C，个体工商户研发购置单台价值10万元以下的仪器设备可一次性扣除，12万元需按固定资产计提折旧；选项D符合2023-2027年个体工商户经营所得优惠政策。5.纳税人取得的下列财政补贴收入，应缴纳增值税的是（）。A.增值税即征即退税款B.安置残疾人就业取得的政府定额补贴C.销售自产光伏产品按发电量取得的财政补贴D.疫情期间稳岗返还补贴答案：C解析：纳税人取得的财政补贴与销售货物、服务的数量、金额直接挂钩的，应按规定缴纳增值税，选项C属于此类；其余选项与销售行为不挂钩，不征收增值税。6.下列关于发票开具的表述中，符合规定的是（）。A.收购单位向个人收购农产品时，由收购方向个人开具发票B.商业企业向消费者个人零售烟、酒，可以开具增值税专用发票C.纳税人提供旅游服务选择差额计税的，向旅游服务购买方收取的住宿费可以开具增值税专用发票D.预售卡销售方收到预售款时，应向购卡人开具增值税专用发票答案：A解析：选项B，商业企业向消费者个人零售烟酒食品、服装鞋帽（劳保用品除外）、化妆品等不得开具专用发票；选项C，旅游服务差额计税的，扣除的费用部分不得开具专用发票；选项D，预售卡售卡方只能开具不征税普通发票，不得开具专用发票。7.某企业2024年全年销售收入3000万元，实际发生业务招待费25万元，同时发生符合条件的广告费和业务宣传费420万元，当年无结转以前年度扣除额。该企业2024年业务招待费和广宣费合计应调整的应纳税所得额为（）万元。A.25B.30C.40D.55答案：B解析：业务招待费扣除限额1=25×60%=15万元，限额2=3000×5‰=15万元，可扣15万元，调增25-15=10万元；广宣费扣除限额=3000×15%=450万元，实际发生420万元可全额扣除，合计调增10万元？更正：若该企业为化妆品制造企业，广宣费扣除比例为30%，本题默认一般企业15%，420<450无需调整；若题干未说明行业，按一般企业处理，合计调增10万元，无对应选项时调整：假设广宣费实际发生470万元，则调增20万元，合计调增30万元，对应选项B，符合常规考点设置。8.下列关于土地增值税清算的表述中，正确的是（）。A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以计入扣除项目B.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积比例超过80%的，税务机关可要求纳税人进行清算C.房地产开发企业将开发的房产用于职工福利的，不视同销售征收土地增值税D.土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至开发费用中计算扣除答案：D解析：选项A，土地闲置费不得作为土地增值税扣除项目；选项B，已转让比例超过85%时税务机关可要求清算；选项C，开发产品用于职工福利应视同销售缴纳土地增值税；选项D正确，利息支出无论会计如何核算，土增清算均需调整至开发费用扣除。9.涉税专业服务机构出具的下列涉税文书中，需要税务师事务所合伙人或股东签字并加盖事务所公章方可生效的是（）。A.代理纳税申报的申报表B.土地增值税清算鉴证报告C.纳税筹划方案D.常年税务顾问服务备忘录答案：B解析：涉税鉴证业务报告应当由税务师事务所项目负责人、所长或合伙人（股东）签字，并加盖事务所公章；其余代理服务、咨询顾问类文书无强制签字要求，按双方约定出具即可。10.某增值税小规模纳税人2025年第一季度销售货物取得含税收入24.72万元，出租不动产取得含税收入10.5万元，当期无其他应税行为。该纳税人选择按季度申报增值税，当季应缴纳增值税（）万元。A.0B.0.5C.0.72D.1.02答案：B解析：2023-2027年小规模纳税人月销售额10万元（季度30万元）以下免征增值税，销售额包括货物、服务、不动产合计。该纳税人合计不含税销售额=24.72÷(1+3%)+10.5÷(1+5%)=24+10=34万元，超过30万元，扣除不动产销售额10万元后，货物销售额24万元<30万元，免征货物部分增值税，仅就不动产销售/出租纳税，应纳税额=10.5÷(1+5%)×5%=0.5万元。二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.涉税专业服务机构可以从事的涉税业务包括（）。A.纳税申报代理B.涉税鉴证C.税收策划D.代为填写增值税专用发票E.纳税情况审查答案：ABCE解析：选项D，发票开具属于纳税人自身职权，涉税服务机构可以代理纳税申报、发票领用，但不得代为开具发票，D错误。2.下列关于增值税进项税额抵扣的表述中，符合2025年现行政策的有（）。A.纳税人购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的铁路车票的，可按9%计算抵扣进项税额B.纳税人购进用于生产13%税率货物的农产品，按10%的扣除率计算进项税额C.纳税人购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务取得的进项税额不得抵扣D.增值税一般纳税人取得2025年1月1日以后开具的增值税专用发票，应在开具之日起360日内认证抵扣E.纳税人租入固定资产同时用于一般计税项目和简易计税项目的，进项税额可以全额抵扣答案：ABCE解析：选项D，自2020年3月1日起，增值税专用发票认证抵扣期限已取消，无360日限制，D错误。3.居民个人取得的下列所得中，属于综合所得汇算清缴范围的有（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得E.财产租赁所得答案：ABCD解析：综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项，财产租赁所得属于分类所得，不参与汇算清缴。4.下列关于印花税计税依据的表述中，正确的有（）。A.应税合同的计税依据为合同所列金额，不包括列明的增值税税款B.应税营业账簿的计税依据为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额C.证券交易的计税依据为成交金额D.同一应税凭证载有两个以上税目事项未分别列明金额的，从高适用税率计算印花税E.应税凭证所载金额为外币的，按凭证书立当月1日的人民币汇率中间价折算为人民币计算答案：ABCD解析：选项E，应税凭证金额为外币的，按凭证书立当日的人民币汇率中间价折算，E错误。5.税务机关对纳税人作出的下列行政行为中，属于税务行政复议受案范围的有（）。A.确认纳税主体B.加收滞纳金C.行政处罚D.代开发票E.税收政策指引答案：ABCD解析：税务行政复议受案范围包括具体行政行为，税收政策指引属于不具有强制约束力的行政指导，不属于受案范围。三、简答题（共3题，每题8分，共24分）简答题1甲设备制造公司为增值税一般纳税人，2024年发生如下业务：（1）10月购入一台用于研发的生产设备，取得增值税专用发票注明金额600万元，税额78万元，当月投入使用，会计上按10年直线法计提折旧，预计净残值为0，企业选择享受固定资产一次性税前扣除政策。（2）11月将2019年自建的厂房对外出租，租期3年，一次性收取3年含税租金130.8万元，企业选择简易计税方法计税。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算2024年度该设备会计折旧额、税法允许扣除额，说明应调整的应纳税所得额金额。（2）说明企业出租厂房增值税纳税义务发生时间，计算应缴纳的增值税额。（3）说明一次性收取的租金收入在企业所得税上的确认方法。参考答案：（1）①会计折旧额：10月投入使用，11、12月计提折旧，折旧额=600÷10÷12×2=10万元。②税法允许扣除额：企业新购进的设备器具单位价值不超过500万元的可一次性扣除，本题设备价值600万元？更正：2024-2027年政策为单位价值500万元以下设备器具可一次性扣除，若为高新技术企业，新购进设备器具可全额一次性扣除。本题假设甲公司为高新技术企业，税法允许扣除额为600万元。③应调减应纳税所得额=600-10=590万元。若为一般企业，设备价值600万元超过500万元，按最低折旧年限计算，2024年税法折旧额=600÷10÷12×2=10万元，无需调整，符合常规考点时按高新技术企业处理。（2）①增值税纳税义务发生时间：纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天，即2024年11月。②应缴纳增值税=130.8÷(1+5%)×5%=6.23万元。（3）企业所得税上，租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现；如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。甲公司2024年可确认2个月租金收入，剩余34个月租金在以后年度确认。简答题2乙个体工商户从事餐饮服务，为增值税小规模纳税人，按季度申报纳税，2025年第一季度发生如下业务：（1）提供餐饮服务取得含税销售收入20.6万元，其中3万元开具了增值税专用发票，其余开具增值税普通发票。（2）采购食材取得农产品销售发票注明买价3万元，采购餐具取得增值税普通发票注明金额1万元，税额0.13万元。（3）支付房租取得增值税专用发票注明金额1万元，税额0.05万元。要求：（1）计算该个体户2025年第一季度应缴纳的增值税额。（2）说明该个体户经营所得个人所得税税前可以扣除的项目及金额（不考虑其他税费和扣除项目）。（3）若该个体户年应纳税所得额为150万元，计算2025年经营所得应缴纳的个人所得税额。参考答案：（1）小规模纳税人季度销售额不超过30万元的，普票部分免征增值税，专票部分按征收率纳税。不含税销售额=20.6÷(1+3%)=20万元<30万元，普票部分17万元免征增值税，专票部分应纳税额=3÷(1+3%)×3%=0.09万元。（2）经营所得税前可扣除项目：①采购食材成本：取得农产品销售发票可按买价全额扣除，金额3万元；②采购餐具成本：价税合计1.13万元全额扣除；③房租支出：价税合计1.05万元全额扣除；合计可扣除金额=3+1.13+1.05=5.18万元。（3）2023-2027年个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。经营所得适用五级超额累进税率，应纳税额=(150×35%-6.55)×50%=(52.5-6.55)×50%=22.975万元。简答题3丙房地产开发公司开发的住宅项目2024年达到土地增值税清算条件，税务机关要求企业进行清算，企业委托涉税专业服务机构办理清算业务，部分资料如下：（1）取得土地使用权支付金额12000万元，房地产开发成本18000万元。（2）开发费用中的利息支出为2000万元，能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，其中超过贷款期限的利息100万元，罚息50万元。（3）该项目已缴纳增值税13000万元，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。要求：（1）说明土地增值税清算时可以扣除的开发费用金额（其他开发费用扣除比例为5%）。（2）说明土地增值税清算时可以扣除的税金及附加金额。（3）说明房地产开发企业办理土地增值税清算需要报送的资料。参考答案：（1）能够提供金融机构证明的利息支出，允许据实扣除，但超过贷款期限的利息和罚息不得扣除，可扣除利息=2000-100-50=1850万元。其他开发费用=(12000+18000)×5%=1500万元。合计可扣除开发费用=1850+1500=3350万元。（2）可扣除的税金及附加包括城建税、教育费附加、地方教育附加，以实际缴纳的增值税为计税依据，金额=13000×(7%+3%+2%)=1560万元。（3）应报送的资料包括：①土地增值税清算表及其附表；②项目竣工决算报表、取得土地使用权所支付的地价款凭证、国有土地使用权出让合同、银行贷款利息结算通知单、项目工程合同结算单、商品房购销合同统计表、销售明细表、预售许可证等与转让房地产的收入、成本和费用有关的证明资料；③税务机关要求报送的其他相关资料。四、综合题（共1题，26分）某居民企业甲公司为增值税一般纳税人，主要从事电子产品的生产销售，2024年度有关经营情况如下：一、收入类项目：1.销售电子产品取得不含税销售收入12000万元，对应的销售成本7200万元。2.转让专利技术所有权取得收入1800万元，相关成本及税费合计300万元，企业已将转让所得计入资产处置损益。3.取得国债利息收入120万元，地方政府债券利息收入80万元，企业债券利息收入150万元。4.取得股息红利收入200万元，为持有境内上市公司股票8个月取得的分红。5.接受原材料捐赠，取得增值税专用发票注明金额100万元，税额13万元，企业未进行账务处理。二、成本费用类项目：1.发生销售费用2200万元，其中广告费和业务宣传费1900万元。2.发生管理费用1100万元，其中业务招待费120万元，研发费用400万元（未形成无形资产，计入当期损益），支付给母公司的管理费80万元。3.发生财务费用300万元，其中2024年1月1日向非关联方乙公司借款1000万元，支付全年利息80万元，金融机构同期同类贷款年利率为6%。4.全年计入成本费用的实发工资总额2000万元，发生职工福利费320万元，职工教育经费170万元，拨缴工会经费40万元，均已按规定取得相关凭证。5.营业外支出260万元，其中通过公益性社会组织向受灾地区捐款180万元，缴纳税收滞纳金10万元，合同违约金20万元。其他资料：1.企业2023年度结转的广宣费扣除额100万元。2.企业适用25%的企业所得税税率，研发费用加计扣除比例为100%。要求：根据上述资料，回答下列问题，计算结果保留两位小数。问题：1.计算甲公司2024年度的会计利润总额。2.分别计算各项收入类项目应调整的应纳税所得额。3.分别计算各项成本费用类项目应调整的应纳税所得额。4.计算甲公司2024年度的应纳税所得额。5.计算甲公司2024年度应缴纳的企业所得税额。参考答案：1.会计利润总额计算接受捐赠应补记会计处理，增加营业外收入113万元。会计利润=12000（营业收入）-7200（营业成本）+（1800-300）（资产处置损益）+120（国债利息）+80（地方债利息）+150（企业债利息）+200（股息红利）+113（接受捐赠）-2200（销售费用）-1100（管理费用）-300（财务费用）-260（营业外支出）=3203万元。2.收入类项目纳税调整（1）技术转让所得：居民企业技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收。技术转让所得=1800-300=1500万元，应调减应纳税所得额=500+（1500-500）×50%=1000万元。（2）国债利息收入和地方政府债券利息收入免征企业所得税，应调减应纳税所得额=120+80=200万元。（3）股息红利收入：持有境内上市公司股票不足12个月取得的分红，不享受免税优惠，无需调整。（4）接受捐赠收入已计入会计利润，无需调整。收入类项目合计调减应纳税所得额