竣工结算审核工作手册

竣工结算审核工作手册

目录TOC\o"1-4"\z\u一、总则 4二、审核目标 5三、组织与职责 6四、工程量确认 8五、计价原则 11六、定额与清单审核 12七、材料价格审核 14八、设备费用审核 17九、签证事项审核 19十、索赔事项审核 25十一、进度款抵扣核查 30十二、暂估价审核 33十三、分包费用审核 34十四、税费与规费审核 35十五、结算争议处理 38十六、审核程序 41十七、审核方法 44十八、成果文件编制 49十九、质量控制 52二十、归档管理 55

总则（一）工程竣工是工程建设生命周期中至关重要的终章，标志着建设过程基本结束、主要任务全面完成。随着项目的实际施工情况、设计文件执行情况以及合同履约状况的确定，工程竣工标志着建设内容的实质性完结，是结算审核工作的核心依据与起点。（二）工程竣工结算审核工作旨在对工程竣工后的财务状况进行客观、公正、合理的审查和确认。在审核过程中，需重点核实工程实际完成工程量、已支付款项、应计项目金额以及工程造价总额，并以此为基础编制结算审核报告。该工作不仅涉及财务数据的计算与核对，还包含对合同条款、技术变更、现场签证及隐蔽工程处理等关键要素的深入分析。通过严格的审核程序，确保结算数据的真实性、准确性和时效性，为项目最终资金回收及后续维护管理工作奠定坚实基础。（三）开展工程竣工结算审核工作，需遵循国家及行业相关法律法规、工程建设标准规范以及合同约定的基本原则。审核工作应以客观事实为依据，以合同约定为准绳，坚持实事求是、合法合规、公开透明的工作导向。在界定工程范围、确定工程量、划分责任界面及处理争议事项时，应全面考量项目所处的环境、技术条件及市场因素，避免形式主义或片面追求数据完美而忽视实际工程质量的偏差。（四）工程竣工结算审核是一项系统性、过程性和阶段性相结合的工作，贯穿于项目从竣工验收到资金支付的全过程。审核工作应建立完善的内部管控机制，明确各参建单位在资料收集、现场踏勘、工程量计量、变更签证处理及报告编制等环节的职责权限。应注重审核工作的动态性，针对工程实施过程中出现的新情况、新问题，及时启动补充审核程序，确保结算数据的最终结果能够真实反映工程建设的实际成果。（五）在审核过程中，需充分尊重项目原设计意图与建设程序，对于因设计变更、施工过程中增加工程内容或变更导致的工程量变化，应依据相关规范及合同约定进行核实确认。对于勘察地质资料与施工取样的差异、设计图纸与现场实测数据的偏差，应在专项审核意见中予以说明和处理，确保结算金额与工程实际投入相匹配。审核结论的形成需经过必要的内部复核及必要的审批程序，体现项目决策层的意志及法律责任，确保结算结果具有法律效力和可追溯性。审核目标（一）准确界定工程竣工的规模与标准，明确各参建主体的责任边界1、全面梳理项目从立项、施工到交付的全过程建设内容，确保对工程实体的形态、功能及技术参数进行全面核对。2、依据合同约定的质量标准与设计要求，精准认定工程竣工的合格界限，厘清各参建单位在施工过程中的具体职责与权利范围。3、通过合同条款与现场勘察相结合，客观界定项目竣工后应移交的建筑规模，为后续资金结算与资产确权提供精确依据。（二）系统核验工程造价构成，确保投资估算与实际完成情况的对应关系1、深入分析项目计划总投资额与实际工程量的匹配情况，重点核查人工费、材料费、机械使用费及管理费的真实性与合理性。2、严格对照合同单价与定额标准，对已完工程的工程量进行独立复核，重点排查隐蔽工程计量、变更签证及暂估价项目的执行偏差。3、评估项目实际产值与合同报价的偏离度，通过比对分析，识别是否存在虚报工程量、高套定额或违规调整计价标准等异常情况。（三）全面评估工程质量验收成果，确认工程实体达到设计预期与规范要求1、依据国家及行业现行的工程建设强制性标准与地方规范，对工程实体质量进行系统性检验，确认其是否满足竣工验收备案的所有法定条件。2、对照设计图纸与施工合同的技术协议，对工程质量缺陷进行排查，明确需要返工重做的部位及整改方案，界定质量合格的具体时间节点。3、通过现场实测实量与资料审查相结合的方式，客观评价工程竣工状态，确保出具的验收结论真实反映工程当前技术状态，为工程投产运营提供可靠的质量保障。组织与职责（一）项目组织架构与领导机制1、成立专项领导小组为确保竣工结算审核工作的顺利推进，由建设单位（甲方）牵头，组织工程总承包单位、监理单位及财务部门共同组建专项工作小组。该小组作为竣工结算审核工作的最高决策机构，负责审定审核方案、协调解决重大分歧以及最终确定结算审核结论。（二）专项审核机构构成与职能分工1、审核机构人员配置专项审核机构应包含项目经理、造价师代表、监理工程师及财务专家等核心成员，人员需具备相应的专业资质与经验。项目经理负责统筹全局，造价师代表负责工程量计算与单价复核，监理工程师负责现场核实与签证确认，财务专家负责成本控制分析与资金平衡测算。2、各成员具体职能职责项目经理需对项目整体进度、质量及资金情况全面负责，对审核方案的落实负总责，并主导关键节点的协调工作；造价师代表应依据国家定额及企业标准，对工程量清单的准确性进行严格复核，并对单价、总价的合理性进行独立计算；监理工程师需深入施工现场，对隐蔽工程、变更签证及现场签证的真实性、合法性进行现场核查；财务专家则需从资金流、现金流及成本效益角度，对审核结果的财务可行性进行评估。（三）协作单位参与机制与沟通流程1、参建单位协同配合工程总承包单位、监理单位及施工单位是竣工结算审核工作的直接参与方，必须按照审核方案的要求，按时提供完整的工程量台账、变更签证资料、现场影像资料及施工日志等基础数据。各方需建立常态化的沟通机制，对审核过程中的疑问及时响应，确保资料的一致性与完整性。2、沟通协调与争议处理在审核过程中，若对工程量计算、计价依据或合同条款存在分歧，专项审核机构应组织多方专家会议进行专题研讨，依据相关法律法规及合同约定做出公正裁决。对于争议较大的事项，应启动第三方咨询或专家论证程序，并以书面函件形式明确责任归属与最终结论，形成书面归档。（四）制度建设与档案资料管理1、完善内部管理制度项目应制定详细的竣工结算审核工作细则，涵盖人员岗位职责、资料填报标准、审核步骤时限、复核签字流程及异常事件应急预案等，确保各项工作有章可循、有据可依。2、资料归档与追溯管理建立标准化的竣工结算审核资料档案体系，对所有提交的工程量计算书、变更签证单、现场签证单、洽商纪要、会议纪要及计算过程草稿等进行分类编号、整理装订。所有资料需建立电子备份，确保原始记录可追溯、数据可查询，为后续审计、清算及历史查询提供完整依据。工程量确认（一）基本原则与依据1、工程量确认工作必须严格遵循国家及行业现行的工程建设计量规范、计价定额及相关技术规程，以设计图纸、施工合同、技术协议及技术变更文件等为依据，确保计量成果的客观性与准确性。2、确认过程需坚持实事求是、量价相符、数据真实的原则，严禁虚报、漏报或多算工程量，确保工程结算数据能够真实反映工程实际完成情况，为后续的资金支付、审计监督及项目绩效评价提供可靠的数据支撑。（二）施工过程中的动态计量1、在工程施工过程中，应依据现场实际施工进度、检验批验收记录及隐蔽工程影像资料，实时记录已完成的分项、分部及单位工程数量，建立动态工程量台账。2、对于变更设计、工程签证及现场签证单，需及时审核其变更依据的合理性及工程量计算的准确性，对未按合同约定执行或工程量计算错误的变更单据，应要求施工单位补充完善相关证明文件或按原方案不予计量，确保变更工程量的可追溯性。（三）竣工阶段的实体清场与实测1、工程竣工验收前，施工单位应按设计图纸及施工规范完成工程实体的拆除、清理及资料整理工作，确保现场环境符合竣工交付条件，为核实实际完成工程量扫清障碍。2、在竣工结算编制阶段，应采用测量仪器对工程实体进行实地测量复核，重点核实工程量清单中与实体工程不符、或有疑问的项，通过现场核对、影像比对等手段，最终形成《工程量确认报告》。3、对于无法实地测量的隐蔽工程或特殊结构部分，应依据竣工验收报告及相关技术鉴定资料，在确认施工过程记录完整、验收合格的前提下，进行理论推算或参考类似工程标准进行确认。（四）审核流程与质量控制1、工程量确认工作应由具备相应资质的造价工程师主导，经项目总监理工程师复核、施工单位确认及建设单位代表审核，建立多级联动的审核机制，实行责任到人，确保审核过程规范有序。2、各级审核人员应严格执行工程量计算细则，对单位换算、体积计算、面积折算等计算过程进行细致检查，重点排查因计算失误导致的数据偏差，确保最终确认的工程量数据准确无误。3、对于涉及重大变更或争议部分的工程量，应组织专家论证或进行专题测算，必要时引入第三方造价咨询机构协助分析，确保工程量确认结论经得起推敲，减少结算纠纷。（五）资料归档与闭环管理1、完成工程量确认后，应及时编制竣工结算审核报告，详细列出各项工程的确认依据、计算过程、审核意见及最终确认数据，形成电子化或纸质化的结算档案。2、所有工程量确认相关的原始凭证、测量记录、影像资料、变更文件等supportingdocuments必须同步整理归档，做到账实相符、资料完整、手续齐全，实现工程结算数据的闭环管理。3、建立工程量确认质量追溯机制，对审核过程中发现的数据异常、计算错误等情况，需进行原因分析并提出整改要求，确保后续审计或财务检查中工程量数据的合规性。计价原则（一）遵循国家与行业统一标准，确保造价计算依据的合法合规性工程竣工计价工作必须严格依据国家现行的工程建设领域计价管理规定及行业技术规范进行。计价原则的核心在于确立以预算定额或计价规范为基础，结合项目实际施工情况，对各项费用进行合理编制的框架。在编制过程中，应优先采用符合国家或行业统一标准的计价方法，确保计价依据的权威性和一致性。计价过程不得违反国家相关法律法规，必须做到项目所在地有价、项目所在地无价均按国家规定执行，严禁在计价过程中随意调整计价标准或引入非国家认可的计价依据，以保证竣工结算结果的公正与准确。（二）坚持市场公允价格机制，合理确定人工、材料、机械及企业管理费计价原则要求全面反映社会平均价格水平及市场供求关系，通过科学的方法确定各项费用指标，实现工程造价的社会化调节。在人工费方面，应依据当地市场平均薪酬水平及项目所在地的工资标准进行测算，确保人工成本反映当前劳动力市场的真实成本。材料费计价需严格遵循市场询价原则，结合历史消耗量数据及当前市场价格波动情况，确定原材料、构件等物资的消耗量及单价。对于机械使用费，应依据设备租赁市场平均价格及施工机械台班消耗定额进行计算。企业管理费、利润及规费的确定，也应基于项目所在地的市场平均水平及合同约定，不得随意压低或抬高，以确保各参与主体在公平的市场环境中完成工程交付。（三）贯彻价值型计价导向，科学平衡投资控制与质量效益关系计价原则强调以价值工程理念指导造价形成过程，旨在通过优化设计方案与施工工艺，在保证工程质量和安全的前提下，最大限度地提高资金使用效率。在确定单位工程或分部分工程的造价时，应综合考虑工程功能需求、技术难度、施工条件及工期要求，避免单纯追求低价而牺牲工程质量或安全。计价过程需体现全寿命周期的成本效益，鼓励采用先进可靠的施工工艺和技术手段，通过提升工程质量来降低后期维护成本。计价原则还应体现国家鼓励的绿色施工和可持续发展要求，在材料选择和技术应用上符合环保规范，确保工程造价的合理性符合国家宏观发展导向。（四）落实合同管理与动态调整机制，保障工程结算的灵活性与准确性计价原则要求建立以合同为基础、以事实为依据的结算体系，充分尊重并体现建设单位与施工单位在合同中的约定权利与义务。对于合同期内发生的变更、签证及索赔事项，应严格按照合同约定的计价条款执行，确保结算金额有据可依。计价工作需建立动态调整机制，能够及时反映市场价格波动、政策调整及不可抗力因素对工程造价的影响。在实际操作中，应区分固定单价合同与固定总价合同的计价规则，针对不同情况采用相应的计算方法。计价过程需保持严谨性，对工程量计算、单价套取及总价汇总等环节进行反复审核，确保最终确定的竣工结算数据真实、准确，经得起审计与法律检验。定额与清单审核（一）定额标准的适用范围与选择原则定额是指在社会主义条件下，社会平均技术水平下，完成单位合格产品所消耗的人工、材料、机械台班及施工机械使用费的标准。在进行工程竣工结算审核时，必须首先明确所选用的定额标准是否适用于当前项目的实际情况。审核人员需结合建设单位与设计单位在投标文件中承诺的技术标准，以及实际施工过程中采用的施工工艺、设备型号和技术参数进行比对。若实际施工与定额标准规定存在差异，且该差异属于正常技术变更范围，则应依据合同约定的调整机制，对定额单价进行相应修正；若差异属于重大技术变更或引入了新的工艺方法，且缺乏明确的市场询价依据或设备清单支持，则需谨慎处理，通常需结合市场行情或同类已完工项目的平均数据作为参考，但不得直接套用定额作为结算依据。审核过程中需严格遵循国家现行有效的定额计算规范，确保所选用的定额子目与工程量计算规则相匹配，避免因定额版本滞后或不统一导致的结算争议。（二）工程量计算与定额套用的一致性审查工程量是确定定额消耗量的基础，也是审核工作的核心环节。审核人员需对工程量的计算过程进行穿透式审查，重点核实工程量清单中的项目特征描述是否准确、完整，是否涵盖了影响定额消耗量的关键因素。若清单描述与现场实际施工不符，审核人员有权要求补充说明或调整。在此基础上，必须严格审查定额套用的正确性。这包括检查套用定额子目的编号、名称及单位是否与工程量清单及现场实际情况相符。例如，不同类型的结构构件（如混凝土柱、梁、板）应套用不同的定额子目，同一类构件在不同部位（如基础、主体、地下室）若因高度、跨度或混凝土强度不同而导致消耗量差异，应依据设计文件或合同约定进行分段套用或调整。对于清单中未明确但实际施工中涉及的特殊定额子目，审核人员需依据行业惯例、技术手册或类似项目的报价信息，结合当地造价管理部门发布的现行定额解释进行合理判断，确保定额套用的科学性与合理性。（三）人工、材料、机械台班及措施费的审核重点审核人员需对构成工程综合单价的五大费用要素进行精细化审查。人工费部分，需核对实际用工人数是否真实反映施工情况，是否存在虚报或漏报。对于熟练工与熟练工的区别、班组等级差异是否得到合理体现，以及临时用工与正式用工的计取标准是否一致，均需进行严格审查。材料费部分，需重点审核材料价格信息的来源与时效性，确认所采用的材料品牌、规格、型号及等级是否与定额标准或合同约定一致，特别是对于价格波动较大或市场供应紧张的材料，需核查是否有合理的波动调整依据。机械台班费方面，需严格审查机械台班单价是否对应现场实际租赁或使用的机械设备，并扣除机械闲置费、进出场费等合理的费用。措施费部分，需关注临时设施摊销、脚手架搭设方案、垂直运输机械配置等费用是否根据施工组织设计合理测算，是否存在重复计算或漏项。需审查措施费是否与设计单位提供的专项施工方案相匹配，确保费用计取符合实际施工条件。（四）综合单价分析与人工、材料、机械含量调整在工程竣工结算中，综合单价往往是反映项目真实成本的关键指标。审核人员需对定额子目的综合单价构成进行深度剖析，分析定额中的人工、材料、机械含量与实际施工情况是否存在偏差。若实际施工难度显著高于定额标准（如特殊地质条件下的施工、复杂的施工环境），导致人工、材料或机械消耗量大幅增加，审核人员应依据合同约定的调价条款或市场询价结果，合理调整定额子目的综合单价。对于因设计变更导致的工程量增减，需分别按照量变价不变或量价均变的原则处理，并严格区分措施项目与实体项目的费用解算方式。还需审核定额在计算过程中是否包含了合理的利润与税金，确保综合单价的完整性与合规性，防止出现漏项或多算的情况。材料价格审核（一）建立材料价格信息数据库与动态监测机制针对工程项目中常用的各类原材料，应构建标准化的价格信息数据库，涵盖市场基准价、供需关系、运输成本及税费构成等核心要素。审核人员需建立动态监测机制，利用行业数据库及公开资讯，实时追踪原材料的价格波动趋势，确保审核依据具有时效性和准确性。（二）核实材料成本构成及计价依据合规性在审核阶段，需对材料清单中的单价构成进行细致拆解，重点核查人工费、材料费、机械费及管理费的比例是否符合行业平均水平及项目合同约定。需严格比对实际采购价格、市场询价结果与合同约定单价的差异性，确保计价依据真实可靠且符合相关法律法规及企业内部管理制度。（三）综合评估运输、装卸及损耗费用材料价格审核不仅包含入库前的采购价，还需全面评估从采购地至施工现场的运输距离、运输方式、装卸作业难度以及仓储期间的自然损耗。审核内容应结合项目地理位置实际，合理核定调运费用及合理的损耗率，防止因低估或高估运输及仓储成本而导致结算偏差。（四）审查材料样本及技术参数的一致性为确保审核结果与工程实际施工情况相匹配，必须严格审查所审核的材料样本（如钢筋、混凝土、钢材等）是否真实存在且标识清晰。需核对材料的外观质量、规格型号、生产工艺及性能指标是否与招标文件、设计图纸及施工规范完全一致，杜绝以次充好或样品与实物不符的情况。（五）协同相关部门开展现场实地核查对于单价较高或存在质量争议的建筑材料，应组织材料员、造价员及监理、施工方代表共同前往施工现场进行实地核查。通过查阅现场材料堆放记录、验收记录及存放时间，验证材料进场时间、数量及质量状况，核实是否存在虚假发票或非现场采购行为，确保审核结果与现场实物量及状态相符。（六）运用历史数据与行业经验进行比对分析在缺乏直接市场数据或数据异常时，应充分利用项目完工前的历史同期数据，结合类似项目或同类工程的平均价格水平，对当前审核价格进行合理性比对。当项目所在区域市场情况特殊导致价格偏离市场常态时，应深入分析偏差产生的客观原因，并依据相关因素调整审核基准价，确保结论的客观公正。（七）严格把控审核过程中的质量控制节点材料价格审核是一项复杂的系统工程，需严格控制审核流程中的每一个环节，包括资料准备、初步筛选、详细审核、疑问澄清及最终确认等。各审核人员应明确自身职责，落实审核质量责任，确保审核过程规范化、程序化，防止因审核疏漏或人为因素导致结算金额出现重大偏差。（八）完善审核档案并执行签字确认制度审核完成后，应及时整理并归档所有审核过程中的原始资料、计算过程、审核底稿及沟通记录，形成完整的《材料价格审核工作档案》。审核人员对出具的审核结论及附件资料必须亲自复核签字，并对审核过程中的疑问进行书面或口头解答，确保每一份审核结论都有据可查、责任到人，为项目最终的财务结算奠定坚实基础。设备费用审核（一）设备购置与验收情况的核对认定设备费用审核的核心在于确保所审核的结算文件所依据的设备清单、价款计算依据以及实物验收数据真实、准确且完整。审核人员需首先对照工程合同及技术规范，确认设备采购文件中的规格型号、单位、数量及单价是否符合发包人的需求及设计图纸要求。对于已实际到货的设备，必须严格依据进场验收单、开箱检验记录及第三方检测机构出具的检验报告进行比对。若设备存在缺项、漏项或规格不符情况，需立即启动修正程序，确保结算金额仅包含合格且符合约定的设备实物价值。需核查设备交付时间的合规性，确认其是否满足合同约定的安装或使用条件，若交付时间滞后且未获得发包人书面同意，相关延期部分费用应予以剔除。（二）设备运杂费及安装运输费用的界定设备费用的构成中，运杂费与运输安装费往往是争议高发区域，审核时需重点区分杂费性质并严格依据合同条款进行界定。对于运输安装费，应严格参照合同约定或行业惯例，区分自有设备租赁运输费用与外购设备租赁费用。审核过程中，需核实设备从生产地运抵施工现场直至安装完毕并交付使用的完整路径及运输费用计算依据。对于运杂费，需重点审查是否包含合理的装卸、保管、包装及辅助材料消耗费用，同时应剔除因非正常运输造成的额外费用。在计算基数上，需明确区分设备原价、设备运杂费、安装费及设备采购保管费四项费用的口径，确保各项费用计算基数能够反映设备在工程竣工时的实际状态，避免重复计算或遗漏必要成本。（三）设备单价的合理性及变更调整处理设备单价的审核是设备费用审核的关键环节。审核人员需依据合同条款及国家现行的价格政策，判定设备单价的确定方式。若合同约定采用固定单价或固定总价且未发生变更，则依据合同直接约定执行；若涉及市场价格波动，需审查报价依据是否符合合同约定的调整机制。对于合同未明确约定调整机制的，原则上应参照当地同期同等级设备的市场价格指数进行调整，但需剔除因设备自身质量缺陷、设计变更导致的异常单价差异。当发生设计变更或现场签证涉及设备数量增减时，必须严格遵循实有设备、实量计费的原则，严禁虚列设备数量。审核时需对变更签证的真实性、必要性及合规性进行深入核查，确认变更内容是否真正影响了设备的使用性能或工程量，并据此动态调整设备费用的计算基数。（四）设备残值及报废损失的评估与扣除设备费用审核必须包含对设备残值及报废损失的合理评估与扣除。对于工程竣工后的设备，应依据设备鉴定报告、残值评估报告或市场询价结果，科学核定其可变现价值。审核时需注意区分新旧设备，对处于更新换代期的老旧设备需依据专用残值评估标准执行，而对全新购入且状态良好的设备，可适当参考同类新设备的重置成本。对于设备报废，需严格审查报废申请及审批程序的完备性，确认报废原因是否属于合同约定情形，并核实报废资产的处置收入是否及时入账。残值及报废损失应从设备总价款中扣除，以准确反映设备的实际净投入价值，防止因未扣除残值而导致结算金额虚高。（五）设备费用构成的完整性审查设备费用审核需从宏观角度对设备成本构成进行完整性审查。需全面核查设备原价、运杂费、运输安装费、采购保管费、设备损耗费、大修费、储备费、待摊投资及其他费用等项目的设置与计算。审核重点在于检查是否存在费用重复计入、项目设置不规范、计算口径不一致以及遗漏重要费用项目等情形。需结合设备全寿命周期管理的要求，审查相关费用的提取比例、计算基数及发生条件是否符合工程建设的实际规律。对于非生产性设备，还需特别关注其在工程竣工后的库存管理、折旧计算及最终处置收入是否已正确反映在相关费用科目中，确保设备费用链条闭环，真实反映工程建设全过程的经济消耗。签证事项审核（一）工程变更签证1、设计变更签证2、1、核实设计变更的必要性3、1.1、通过对比变更前后的图纸与现场实际情况，确认设计变更是否解决了原设计中的关键问题，是否产生了合理的工程需求。4、1.2、审查变更图纸的完整性与规范性，确保变更内容符合相关技术标准和规范的要求，避免产生歧义。5、1.3、评估变更对工程质量、安全及后续施工的影响，判断变更是否可能导致返工或质量隐患。6、2、认定变更项目的工程量7、2.1、依据变更图纸、现场实测数据及现场签证单，分部位、分分项列清单计算变更工程的工程量。8、2.2、核实变更工程量的计算依据，确保计量方法统一，避免重复计算或漏算。9、2.3、审核变更图纸的深化程度，对于深化设计图纸，需确认其是否具备足够的指导施工精度，工程量计算是否准确。10、3、审核变更费用的合理性11、3.1、审查变更项目的施工难度系数，结合市场价格信息，合理确定变更费用的单价。12、3.2、评估变更工程量的大小，对于大面积或超大面积的变更项目，需综合考量运输、安装、辅助材料等因素。13、3.3、判断变更是否属于常规施工范围，对于超出常规施工范围的特殊项目，需进行专项论证。（二）现场签证1、零星工程签证2、1、核实零星工程的施工内容3、1.1、确认零星工程的具体工作内容、施工部位及施工方法，确保与后续施工无冲突。4、1.2、检查零星工程是否属于常规施工范畴，对于非典型性、临时性的零星工程，需进行专项签证。5、1.3、审核零星工程的施工照片、测量记录及量方记录，确保数据真实有效。6、2、认定零星工程的工程量7、2.1、根据现场实测数据，对零星工程的体积、面积等进行精确计算。8、2.2、核实工程量计算的基础依据，确保数据来源可靠，计算方法符合合同约定。9、2.3、对于无法形成书面记录的零星工程，需结合影像资料、监理日志等相关资料进行核实。10、3、审核零星工程费用的合理性11、3.1、按照实际发生的人工、材料、机械台班及费用标准，合理确定零星工程的单价。12、3.2、评估零星工程对整体项目的影响，判断其成本是否可控。13、3.3、审查零星工程是否已纳入合同范围，对于合同外发生的零星工程，需说明其必要性。（三）材料设备签证1、材料设备进场签证2、1、核实材料设备的采购计划3、1.1、检查材料设备的采购申请单、采购合同及进场计划，确认采购行为是否符合管理规定。4、1.2、核实材料设备的规格型号、技术参数及数量是否与合同要求一致。5、1.3、审查材料设备的采购价格是否符合市场行情及合同约定。6、2、认定材料设备的数量7、2.1、依据进场验收记录、送货单及磅单等原始凭证，准确统计材料设备的进场数量。8、2.2、核实材料设备的尺寸、重量及体积数据，确保计量准确无误。9、2.3、对于隐蔽工程或无法即时验收的材料设备，需结合监理记录及检测报告进行确认。10、3、审核材料设备费用的合理性11、3.1、按照实际采购价格、运输费用、保管费用及税金等，合理确定材料设备的单价。12、3.2、评估材料设备的选用是否经济合理，对于非设计选定的材料设备，需说明其必要性。13、3.3、审查材料设备是否具有合规的进场证明，确保采购来源合法合规。（四）其他签证事项1、工期顺延签证2、1、核实工期延误的原因3、1.1、分析工期延误的具体原因，区分不可抗力、承包人原因、发包人原因及不可预见因素。4、1.2、收集工期延误的相关证据，如天气记录、交通状况、政策变化、设计变更、不可抗力事件等。5、1.3、判断工期延误是否已实际发生，以及延误对后续施工进度的影响。6、2、认定工期顺延的工程量或费用7、2.1、根据实际延误天数及合同约定的工期顺延条款，计算应顺延的工期天数。8、2.2、核实是否因此产生了额外的费用，如租赁费、管理费、窝工费等。9、2.3、评估工期延误对整体项目经济效益的影响，判断是否构成有效的工期索赔。10、质量事故处理签证11、1、核实质量问题的发生情况12、1.1、确认质量问题的具体部位、类型及严重程度，收集相关的检验记录、检测报告及影像资料。13、1.2、判断质量问题是否属于一般缺陷、一般质量事故或重大质量事故。14、1.3、查明质量问题的原因，分析是否因材料、工艺、设备或人为操作不当所致。15、2、认定质量处理费用的合理性16、2.1、根据质量处理方案及实际发生的费用，合理确定处理费用的金额。17、2.2、评估质量处理措施是否经济高效，对于重复处理或过度处理的费用，需予以核减。18、2.3、审查质量处理过程是否符合规范及合同约定，确保处理过程合法合规。19、其他相关签证事项20、1、结算资料审核21、1.1、审核竣工结算所需的各类资料，包括合同、图纸、变更单、签证单、验收记录、检测报告等。22、1.2、检查资料的完整性、真实性及逻辑性，确保各部分资料之间的关联性。23、1.3、核实资料的签署手续是否完备，确保各方责任落实到位。24、2、现场踏勘与复核25、2.1、组织业主、监理、施工单位对工程现场进行详细踏勘，检查工程实体状况。26、2.2、结合竣工实测数据与现场踏勘结果，对工程量进行复核确认。27、2.3、识别现场是否存在未提及的变更项目或特殊施工条件，及时补充签证事项。索赔事项审核（一）对工程竣工结算中涉及工程变更的索赔事项进行审核，重点审查变更的提出依据、变更内容的工程量计算、变更价格的确定方法以及变更签证的完整性与合规性，确保变更指令的真实性、合法性及工程量的准确性，防止因工程量计算错误或擅自变更导致的不正当得利或损失扩大。（二）对工程竣工结算中涉及设计优化及重大技术改进的索赔事项进行审核，重点审查技术改进是否属于业主方主导或合同约定范围内的创新，技术改进带来的成本增加是否具备经济合理性，以及相关技术成果的知识产权归属和利益分配是否符合合同约定，避免将技术风险或成本转嫁给施工单位。（三）对工程竣工结算中涉及工期延误及费用补偿的索赔事项进行审核，重点审查工期延误的客观原因、延误期间的现场管理措施有效性、窝工损失的具体构成及计算标准，以及赶工费用的合理性，确保工期顺延的认定准确，费用补偿的计取严格依据合同条款及实际发生的可证明损失，杜绝因管理不善或主观因素导致的虚假索赔。（四）对工程竣工结算中涉及物资采购及材料价格波动的索赔事项进行审核，重点审查材料采购计划的审批流程、材料价格变动的市场依据及合同调价机制，区分业主原因导致的材料价格上涨与施工单位自身经营不善造成的成本增加，厘清价格风险责任的划分界限，确保材料价差调整的计算符合市场规律及合同约定。（五）对工程竣工结算中涉及第三方服务及不可抗力因素的索赔事项进行审核，重点审查第三方服务的介入程序、费用支付依据以及不可抗力事件的认定标准、证据链完整性及损失范围的界定，确保非施工单位原因导致的额外支出能够得到合理补偿，同时严格限定不可抗力赔偿的上限及适用范围。（六）对工程竣工结算中涉及竣工清场及设备退场费用的索赔事项进行审核，重点审查工程移交手续的完备性、设备拆除与安装的合规性、清场工作的组织方案及停工损失的计算方法，核实退场运输及临时设施的投入情况，确保最终移交状态符合合同要求，费用核算依据充分且数据真实可靠。（七）对工程竣工结算中涉及保修期内缺陷责任及后续维修费用的索赔事项进行审核，重点审查缺陷清单的确认程序、缺陷维修方案的合理性、维修费用的市场询价依据及合同规定的保修责任范围，区分保修期内的一般维修费用与因施工单位原因导致的扩大维修费用，防止将非施工单位的正常维护成本错误列入索赔范围。（八）对工程竣工结算中涉及工程移交后的增值服务及后期运营费用的索赔事项进行审核，重点审查前期工程服务的内容、收费标准及履约记录，分析工程移交前后的运营衔接情况，界定前期服务与实际运营期的费用边界，确保前期投入的效益得到合理体现，避免后期费用虚报。（九）对工程竣工结算中涉及工程验收及质量评价相关费用的索赔事项进行审核，重点审查验收程序的规范性、质量评价标准的客观性、验收报告的真实有效性，以及因质量整改产生的额外费用，核实整改范围的界定及费用分摊依据，确保验收质量评价与最终结算依据相一致，维护工程质量管理的公正性。（十）对工程竣工结算中涉及工程档案及竣工资料移交相关费用的索赔事项进行审核，重点审查档案移交的完整性、资料的真实性、规范性以及移交工作的组织安排，核实因资料缺失或不符合要求导致的延期整改费用，确保工程资料移交过程符合合同约定及档案管理规范，保障工程后续维护利用的基础条件。（十一）对工程竣工结算中涉及工程保险及意外伤害相关费用的索赔事项进行审核，重点审查投保范围、保险期限、保险金额的确定依据、保险理赔的及时性以及事故发生的责任归属，核实相关费用的真实性及索赔申请在合同规定的时效内提出，确保保险费用及第三方责任认定的合规合法。（十二）对工程竣工结算中涉及工程计量及支付程序相关费用的索赔事项进行审核，重点审查计量审批流程的透明度、计量数据的比对过程、支付申请的合规性，核实计量结果的公正性，确保所有索赔事项均经过严格的计量审批程序，财务流程符合审计及内控要求，防范资金支付风险。（十三）对工程竣工结算中涉及工程变更及签证管理相关费用的索赔事项进行审核，重点审查变更签证的审批层级、审批程序的完备性、变更签证的及时性以及变更与合同价的关联性，核实变更签证是否存在重复或遗漏，确保变更费用的确定程序合法合规，符合工程造价管理的相关规定。（十四）对工程竣工结算中涉及工程计量及现场签证相关费用的索赔事项进行审核，重点审查现场签证的审批流程、现场证据的完整性、现场签证的及时性及现场签证与合同价的关联性，核实现场签证是否存在主观倾向或利益输送，确保现场签证的认定客观公正，符合现场管理要求。（十五）对工程竣工结算中涉及工程变更及现场签证的关联性审核，重点审查变更事项与现场签证事项之间的逻辑关系，确认变更产生的费用是否合理对应现场签证内容，防止因变更范围不清、证据链断裂导致的费用争议，确保审计结果能够准确反映工程实际完成情况及合理成本负担。（十六）对工程竣工结算中涉及工程变更及现场签证的完整性审核，重点审查变更及签证相关的资料是否齐全、手续是否完备、内容是否详细清晰，核实是否存在关键要素缺失或文件缺失导致无法核清费用的情况，确保所有经济业务均有据可查，符合档案管理及审计要求。（十七）对工程竣工结算中涉及工程变更及现场签证的时效性审核，重点审查变更及签证事项的提出、确认及确认后的变更实施是否存在超期现象，核实是否存在因审批流程延误导致的工期延长或费用增加，确保索赔事项在合同约定的时限内提出和确认，符合合同管理时效规定。（十八）对工程竣工结算中涉及工程变更及现场签证的合理性审核，重点审查变更及签证事项是否经过充分论证、定价机制是否科学、费用计算是否合理、工程量是否准确，防止因主观意图导致的虚增工程量或虚报费用，确保变更及签证事项符合工程造价管理原则。（十九）对工程竣工结算中涉及工程变更及现场签证的合规性审核，重点审查变更及签证事项是否符合法律法规、行业规范及合同约定，核实是否存在违规操作、违反工程建设强制性标准或损害公共利益的情形，确保所有经核实的变更及签证事项合法合规。（二十）对工程竣工结算中涉及工程变更及现场签证的审批程序审核，重点审查变更及签证事项的审批流程是否规范、审批权限是否明确、审批手续是否齐全，核实是否存在审批缺失、审批流于形式或审批权滥用的情况，确保变更及签证管理过程公开透明、程序严谨。（二十一）对工程竣工结算中涉及工程变更及现场签证的关联性审核，重点审查变更事项与现场签证事项之间的逻辑关系，确认变更产生的费用是否合理对应现场签证内容，防止因变更范围不清、证据链断裂导致的费用争议，确保审计结果能够准确反映工程实际完成情况及合理成本负担。（二十二）对工程竣工结算中涉及工程变更及现场签证的完整性审核，重点审查变更及签证相关的资料是否齐全、手续是否完备、内容是否详细清晰，核实是否存在关键要素缺失或文件缺失导致无法核清费用的情况，确保所有经济业务均有据可查，符合档案管理及审计要求。（二十三）对工程竣工结算中涉及工程变更及现场签证的时效性审核，重点审查变更及签证事项的提出、确认及确认后的变更实施是否存在超期现象，核实是否存在因审批流程延误导致的工期延长或费用增加，确保索赔事项在合同约定的时限内提出和确认，符合合同管理时效规定。（二十四）对工程竣工结算中涉及工程变更及现场签证的合理性审核，重点审查变更及签证事项是否经过充分论证、定价机制是否科学、费用计算是否合理、工程量是否准确，防止因主观意图导致的虚增工程量或虚报费用，确保变更及签证事项符合工程造价管理原则。（二十五）对工程竣工结算中涉及工程变更及现场签证的合规性审核，重点审查变更及签证事项是否符合法律法规、行业规范及合同约定，核实是否存在违规操作、违反工程建设强制性标准或损害公共利益的情形，确保所有经核实的变更及签证事项合法合规。（二十六）对工程竣工结算中涉及工程变更及现场签证的审批程序审核，重点审查变更及签证事项的审批流程是否规范、审批权限是否明确、审批手续是否齐全，核实是否存在审批缺失、审批流于形式或审批权滥用的情况，确保变更及签证管理过程公开透明、程序严谨。进度款抵扣核查（一）合同价款与结算依据的一致性审查进度款抵扣核查的首要环节在于核实工程已完成的实际工作量所对应的合同价款是否准确。需系统梳理施工合同中约定的计价模式，包括固定总价、单价合同、成本加酬金、成本加管理费及利润等不同类型的计价规则，确认当期工程进度款计算所遵循的合同条款。全面比对已完工部分的工程量清单、现场实际测量数据、隐蔽工程验收记录及影像资料，确保工程实物进度与合同进度计划相符。对于已完成的工程内容，必须逐项核对工程量计算书，验证工程量清单中的项目特征描述、工程量计算规则及数量是否与现场实际情况一致。若发现工程量存在偏差，需查明原因，区分是测量误差、设计变更遗漏还是工程量漏项，并据此调整计算基础，为后续抵扣提供准确的数据支撑。（二）已完工程量真实性与合规性确认进度款抵扣核查需严格把关已完工程量的真实性，防止虚报工程量套取资金。核查工作应涵盖主要分部分项工程、措施项目、其他项目等关键板块的工程量记录。重点审查现场施工日志、监理日志、施工班组报验单及工序交接记录，确认是否存在虚假进度、未完成工作被提前计入抵扣范围的情况。对于隐蔽工程部分，需核查相应的隐蔽工程验收报告、影像资料及记录，确保已覆盖或已处理的工程内容真实反映在已完工程量中。需审查工程量计算逻辑的合理性，排除因计算失误、数据录入错误或人为操纵导致的虚假数据。对于经过第三方复核或内部专项审计认定的工程量争议部分，应依据相关技术标准和合同条款进行界定，确保抵扣依据的法律效力和客观公正性。（三）变更签证与索赔费用的关联性分析工程竣工过程中常伴随设计变更、现场协调变更、索赔事件及费用调整。进度款抵扣核查必须深入分析变更签证与已完工程量的关联关系，确认新增工程量是否真实发生且具备可抵扣条件。核查需关注变更通知单、函件、会议纪要等书面材料，验证变更指令的合法合规性及其对工程范围的具体影响。对于因业主原因导致的变更，应核对变更计价依据是否充分，工程量计算是否合理，是否存在高估冒算风险。需梳理索赔事件的处理流程，确认索赔报告已获批准并纳入已完工程量的范围，排除未获批准或未予核实的索赔费用对当期抵扣金额的不当影响。对于已确认的变更签证，应结合现场实际完成情况进行量化，将其精确计入当期可抵扣的工程价款中，确保资金抵扣的完整性与准确性。（四）质量验收标准与履约评价的匹配度验证进度款抵扣核查需将工程实际完成的质量状况与合同约定的验收标准进行严格匹配。核查重点在于已完工部分是否达到设计文件、施工规范及合同约定的质量验收合格标准，是否存在返工、整改或不合格工程需抵扣的情况。对于存在质量瑕疵或需重新检验的工程部分，应依据合同约定的返工计价规则，准确计算应抵扣的款项，确保抵扣金额仅涵盖合格部分。需结合履约评价报告，评估施工单位履行合同的整体履约情况，分析是否存在因管理不善、组织不力导致的质量问题或进度滞后，这些因素可能影响当期抵扣的合理性。通过质量验收与履约评价的双向印证，确保进度款抵扣不仅关注数量完成，也兼顾质量合规性与履约质量，维护工程投资的整体效益。（五）资金支付流程与内部管控机制的合规性检查进度款抵扣核查应贯穿资金支付的全流程，重点审查抵扣申请、审核、审批及最终支付的合规性操作。核查需确认抵扣申请是否基于真实有效的工程量数据和合同依据，是否经过监理、业主等关键管理方的确认，并符合公司内部规定的付款审批权限和流程。需检查是否存在代扣代缴、重复支付、超标准支付等违规行为，确保每一笔抵扣都经得起法律、财务及审计的严格检验。应评估内部管控机制的健全性，包括合同条款的明确性、结算资料的完整性、预警机制的有效性等，从制度层面杜绝因管理漏洞导致的资金损失或欺诈风险，保障工程进度款抵扣工作的规范运行。（六）历史遗留问题与纠纷处理的辅助作用在推进进度款抵扣核查时，需充分考虑历史遗留问题对当前抵扣工作的影响。对于前期因政策调整、合同条款模糊、设计变更复杂等原因导致遗留的争议事项，应建立专项台账，进行详细梳理和评估。核查人员需依据最新的合同约定、行业惯例及相关政策精神，对历史遗留问题进行定性分析和处理建议，必要时提请专项小组或专家进行研判。需评估历史遗留问题对当期进度款抵扣的潜在干扰，例如是否存在长期未决的结算纠纷影响当期工程量的确认，或者历史欠付款项的清理情况是否已对抵扣金额产生直接影响，从而确保当期抵扣数据的纯净性和准确性。暂估价审核（一）暂估价项目的界定与范围1、暂估价是指发包人在招标文件中列明的，用于支付由投标人无法提供完全报价的材料的单价、设备原价或服务的金额。2、暂估价项目需严格依据招标文件及设计图纸进行界定，涵盖特殊建筑材料、专用机械设备、特定专利技术或专业咨询服务等情形。3、在审核过程中，必须梳理暂估价项目的构成清单，明确其包含的材料名称、规格型号、设备参数或服务具体内容，确保与实际施工范围相符。（二）暂估价单价的确定与复核1、对于已提供工程量清单的暂估价项目，审核重点在于核对投标报价中列明的单价是否与招标文件规定的计价原则一致。2、若投标报价中未提供单价，则需复核投标人提供的暂估价单价是否符合合同约定的计价方式，并评估该单价与市场行情、同类项目造价的合理性。3、当暂估价项目涉及复杂施工工艺或新技术应用时，需结合现场勘察数据、设计变更及技术核定单，对单价构成进行深度论证，确保数据基础可靠。（三）暂估价款的支付与核销管理1、暂估价项目的支付比例通常由合同约定，需依据实际完成工程量、质量验收结果及结算审核结论，按照约定比例或总价进行拨付。2、对于暂估价材料，在审核中发现差异时，应依据合同约定及相关法律法规，妥善处理退货、抵扣或索赔事宜，确保资金使用的合规性。3、在工程竣工结算完成后，暂估价部分应按规定程序办理核销手续，将相关款项从待结算科目转入已结算科目，并编制相应的竣工结算报告存档备查。分包费用审核（一）明确分包范围与计价依据分包费用审核应首先依据合同文件、分包协议及相应的计价规范，严格界定工程范围。需全面梳理合同条款中关于分包内容的描述，核实分包单位实际承担的工作内容是否完全符合合同约定，确保审计范围与分包单位作业范围一致。在此基础上，必须依据已生效的计价规范、定额标准及合同约定的计价方法，确定不同专业分包项目的费用计算基础。审核人员需重点审查分包项目的工程量计算书，核对分项工程量是否准确，验收标准是否与合同要求相符，并确认相应的工程量计算规则应用正确，防止因工程量计算偏差导致的费用误算。（二）核实分包合同价款与变更签证分包费用审核的核心在于对分包合同价款的严谨性进行核查，包括基础合同价与工程变更价款的完整性。需详细审查分包合同中约定的合同总价构成，检查其是否涵盖了施工范围内的全部工作内容。对于施工过程中发生的工程变更、现场签证、设计变更等，必须建立完整的管理台账，逐一核对变更工程的范围、内容、工程量及计价依据，确保无遗漏、无重复。审核时应重点关注变更工程量的计算过程，确认其合理性，并对变更引起的材料价格波动、人工效率变化等费用调整依据进行合规性审查。需核实分包单位提交的变更签证单、现场会议纪要等支撑性资料的真伪与关联性，确保变更费用有据可查。（三）审查分包单位结算资料与现场情况为准确核定分包费用，需深入审核分包单位提交的结算资料，重点审查其施工过程记录、隐蔽工程验收记录、材料进场检验报告及试验报告等。对于分包工程中隐蔽工程、试块及试件的验收记录，应进行实质性复核，确认验收程序是否符合规范，验收结论是否真实反映工程质量状况。需实地抽查分包工程的施工质量、进度及现场管理情况，核实是否存在虚报工程量、夸大工程难度或隐瞒质量问题等行为。通过现场踏勘与资料比对，确认实际施工情况与申报资料的一致性，防止出现纸面工程量与实际完成量不符的情况，确保结算数据真实、客观反映分包单位的实际贡献。税费与规费审核（一）税金及附加的核算与审核工程竣工结算中，税金及附加（含增值税及附加）是反映项目运营成本的重要组成部分，其计算基数通常为含税造价。审核过程中需严格区分工程承包范围与建筑安装工程税金的界限，依据国家统一的计价依据，对增值税进项税额转出及不可抵扣部分进行合规性审查，确保计税依据的准确性。对于建筑安装工程税金的计算，应参照国家或地方发布的最新税率标准及计算公式，重点审核税率适用是否正确、计算过程是否清晰。若涉及多税种合并计税，需核查各税种的抵扣链条是否完整，避免因计算错误导致税务风险。需审核项目实际发生的税金及附加是否与合同约定的价款总额及工程量清单数量相匹配，防止虚增税金或漏计税金的情况发生。（二）规费项目的范围界定与列支审核规费是指按照国家法律、法规规定，由省级人民政府或其授权的部门规定，按照国家规定的标准，一定的工程费用构成，以工程直接费或人工费为计算依据，由施工单位按规定标准提取并计入工程造价的费用。此类费用具有强制性和专款专用的特点，审核时需严格遵循国家及行业主管部门发布的最新规定。首先，需明确规费的适用项目清单，严禁将规费与企业管理费混淆或重复计算。其次，应审核项目实际提取的规费金额是否符合规定的费率标准及计取基数，特别是要关注人工费率、社会保险费率及住房公积金等关键指标的计算逻辑。对于涉及住房公积金、职业伤害保障金等强制性费用，需核查其提取标准是否符合相关法律法规及地方政策要求，确保足额提取。还需审核规费是否已按规定转入成本账户，防止出现截留、挪用或未按规定使用的情况。（三）预算定额与人工工日单价的合规性审查编制及审核竣工结算时，预算定额和人工工日单价是确定工程成本的基础，直接影响税费和规费的最终水平。审查工作应聚焦于定额更新的时效性及人工单价的核定依据。对于采用的工程计价依据，需确认其是否符合国家最新发布的《建设工程工程量清单计价规范》及相关定额管理办法，避免因使用过时定额导致税金基数虚高或规费计算失真。在人工费用方面，应对人工工日单价的构成进行穿透式审核，核实人工费是否包含社保、公积金及福利费等应由施工单位承担的部分，严禁将规费或税金中属于施工企业的个人部分混入其中。需审核项目实际投入的人工工日数量与定额消耗量的匹配情况，防止因工程量大幅增减导致人工费计算偏差。对于特殊情况下无法套用定额的人工项目，应依据当地物价管理部门发布的指导价或市场询价结果进行合理调整，确保人工成本的公允性。（四）税金计算中不可抵扣税负的专项核查在工程竣工结算中，增值税进项税额的抵扣情况对最终应纳税额有重大影响。审核人员需深入核查项目是否已完整取得相关增值税发票及合规的进项税抵扣凭证，重点检查是否存在应抵扣而未抵扣、已抵扣多扣或进项税额转出处理不当的情形。对于建筑服务、销售不动产等应税项目，应严格依据当期实际发生额的进项税额进行计算，确保计税链条完整。若项目存在非正常损失或进项税额无法抵扣的情况，必须依据相关规定开具红字发票并进行账务处理，严禁在未合法合规的情况下抵扣已支付的进项税款。还需关注发票的合规性，防止使用非增值税专用发票进行进项抵扣，确保税务处理的严肃性和合法性。（五）工程价款调整导致的税金变动分析工程竣工结算过程中，因设计变更、工程量增减或市场价格波动等原因导致的工程价款调整，必然会引起税金及附加和规费的相应变动。审核工作需建立关联分析机制，确保税金调整的计算逻辑与工程价款调整完全一致。当工程量变动超过一定比例时，需重新审核计税依据的适用性，防止出现基数变动后税率未同步调整的情况。对于因工程量增加而多计税金的情况，应核实是否已按税法规定补缴相应税款；对于因工程缩减导致的税金减少，应确认是否存在少缴税款的风险。需审核材料价差调整及措施费调整中涉及税金的部分，确保工料机与税金的对应关系正确，避免因调整项遗漏而导致税务申报错误。（六）规费提取标准的动态合规性监控规费标准具有严格的法律法规支撑，审核人员需持续监控并掌握最新的地方性规定及行业政策变化。对于涉及住房公积金、职业伤害保障金等费用，应核实项目所在地的具体执行标准，确保项目实际提取金额与法定标准一致，严禁低于法定标准提取。若项目所在地区对规费有特殊的政策要求，应严格按照当地最新指引执行。审核过程中，还需关注是否存在因政策调整导致原有计算基础失效但未及时调整规费金额的情况。对于容易引发争议的经济指标，应设置复核机制，确保规费列支的合规性、准确性和完整性，保障财政资金的合理使用及项目建设的合法合规。（七）全过程税费与规费数据的统计算核与复核为确保竣工结算数据的准确性，需建立全过程的税费与规费数据统计算核机制。从合同价款分解、工程量清单编制、定额套用、人工费计量到最终税金及规费汇总，各环节均需进行交叉核对。重点复核税金的各项组成要素是否完整，规费的费率标准、计取基数及提取数量是否合规。对于统计口径不一致、数据源头不同步等问题，应及时查明原因并修正，确保最终出具的结算文件中，税金及附加和规费部分的数据真实、准确、完整，符合国家及地方的税务管理规定。结算争议处理（一）争议识别与初步核查1、建立争议清单与分类体系项目方在工程结算过程中，应及时梳理所有已发生且双方对金额或条款存在异议的事项，形成详细的争议清单。该清单应涵盖工程量偏差、综合单价调整、材料价格波动、设计变更、现场签证、付款节点确认、质保金退还及隐蔽工程验收等多个维度。争议事项需根据性质划分为技术类、经济类及管理类三类，以便后续采取不同的处理路径。2、组织专业争议小组进行研判针对清单中列明的争议事项，应由具备相应资质的工程造价专业人员、项目管理人员及法务代表组成专项工作组。工作组需对争议产生的背景、合同条款、现场实际情况及证据材料进行综合研判，明确争议的核心焦点，区分事实清楚与事实不清、证据充分与证据不足的界限，为后续协商或裁决提供专业支撑。3、开展初步沟通与事实澄清在争议小组初步研判的基础上，工作组应及时与项目方及相关方进行首次沟通会议。会议目的旨在澄清事实、确认记录、统一认识，避免因误解导致矛盾扩大。沟通内容应包括争议事项的具体描述、依据的事实依据、双方认可的证据材料以及各方提出的初步处理意见，并形成会议纪要作为后续工作的基础依据。（二）争议协商与解决方案制定1、组织多轮协商谈判在事实基本明确的前提下，工作组应积极主导或协助组织多轮协商谈判。谈判过程应遵循平等、自愿、公平的原则，力求在合同框架内寻求双方都能接受的平衡点。对于工程量确认、单价调整等核心经济问题，应重点围绕技术标准、市场询价记录、现场实测数据等关键要素展开细致讨论。2、制定争议解决方案草案经过充分协商，双方应形成初步的争议解决方案草案。该草案应明确争议事项的定性、定量的具体数值或比例、相应的调整依据及计算方法，并约定若协商不成如何进入下一阶段的处理程序。草案需经双方项目负责人及成本管理部门签字确认后，方可正式提交至争议解决机构或进行仲裁/诉讼。3、引入第三方专业调解机制若双方协商未能达成一致，或争议金额较大涉及重大利益，可引入第三方专业调解机构或调解组织进行介入。第三方机构应依据相关法律法规及行业标准，依据事实和法律进行独立、客观的调解工作。调解过程应保持中立的立场，依据双方的证据和合同条款，协助双方寻找最大公约数，促成和解协议的达成，以降低司法成本。（三）争议裁决与执行监督1、启动争议裁决程序当协商与调解均无法解决争议，或争议双方约定了特定的裁决程序时，应依法启动争议裁决程序。裁决机构或仲裁委应严格按照合同约定的程序、时限及规则进行审理，对争议事项作出具有法律效力的裁决书。裁决结果应明确争议金额、调整项目及最终处理意见，并作为结算支付的最终依据。2、监督执行与动态调整在争议裁决作出后，应及时组织双方对裁决内容进行监督执行。项目方应在收到裁决书或相关通知后，在规定期限内完成结算款项的支付工作。若双方对裁决内容存在异议，可要求另行复核或提出申诉，但申诉程序不得无限期拖延项目进度。对于因价格波动等不可抗力因素导致的动态调整，应在合同中明确约定调整机制，避免因结算争议导致合同其他条款失效或项目停工。3、建立争议档案与知识库将每一起结算争议的处理过程、协商记录、会议纪要、裁决文件及相关证明材料建立完整的争议档案。档案应包含争议产生的原因、处理过程、最终结果及教训总结，为后续项目的结算审核工作提供历史数据和经验参考，形成闭环管理，防止同类争议再次发生。审核程序（一）承付申请与资料收集1、建设单位（或承包方）应向审核机构提交《工程竣工结算书》及相应的工程竣工资料，包括竣工图纸、隐蔽工程记录、质量验收报告、变更设计确认单、材料设备进场检验报告及结算清单等。2、审核机构应依据合同约定及国家现行规范，对提交的资料进行形式审查，确认资料齐全性、完整性和规范性，确保数据基础真实可靠。3、经核查无误后，审核机构应签发《工程竣工结算审核通知书》，明确告知接收方审核的时间要求、需补充完善的内容及后续实施步骤，督促相关方按时提交补充材料或进行解释说明。（二）现场核查与现场审核1、审核机构应组建由造价工程师、监理工程师及专业管理人员构成的审核团队，根据工程项目的规模、复杂程度及合同金额，合理配置审核资源。2、审核团队需深入施工现场，对工程实态进行核实，重点对工程量计算、工程变更签证、工程洽商记录、材料设备进场信息进行实地盘点与比对。3、对于现场发现的工程量差异、质量缺陷或资料缺失问题，审核机构应组织相关责任方进行核对确认，必要时可委托第三方检测单位开展专项检测，并将检测报告作为审核依据之一。4、审核机构应建立现场核查工作台账，详细记录核查过程、核实依据、争议情况及处理结果，确保现场核查工作有据可查、过程可追溯。（三）审核实施与计算复核1、审核机构应在收到补充材料或确认现场数据后，依据合同约定及国家现行计价规范、定额标准及取费规定，重新对工程量进行计算复核。2、对于涉及计价规则适用性的问题，审核机构应组织技术经济专家会议或召开专题研讨会，讨论分析不同计价规范的适用条件，确定最终适用的计价方法。3、审核机构应运用专业软件工具对工程量和单价进行复核计算，确保计算过程逻辑严密、公式应用正确、数据运算无误，并编制详细的计算复核说明文件。4、审核机构应逐项审查工程变更与现场签证的真实性、合理性，重点核查变更前后工程量对比、施工期间物价波动调整条款的适用性及增减项的合规性。（四）审核意见提出与报告编制1、审核机构在全面分析、核实计算结果后，应依据审核结果编制《工程竣工结算审核报告》，报告需包含工程概况、审核依据、工程量确认情况、单价复核情况、变更调整情况等核心内容。2、报告应清晰列出审核过程中的主要争议点、采纳意见及不予采纳的理由，并对应调整金额及其依据进行详细说明。3、审核机构应向建设单位或承包方提交正式的审核意见书，明确告知审核结论、审核金额、支付条件及支付时间节点。4、双方可就报告内容进行进一步协商，对于审核机构提出的合理异议，双方应在不影响项目推进的前提下，协商一致修改完善后，正式签署最终结算确认文件。（五）审价结果确认与资金支付1、审核机构应依据合同约定的支付节点及国家相关结算管理办法，在审核意见提交后规定时间内，将审核结果报请建设单位或承包方进行最终确认。2、经确认无误后，审核机构应出具正式的《工程竣工结算审核确认书》，该文件作为工程价款结算的法定依据，具有同等法律效力。3、审核机构应协助建设单位或承包方办理资金支付结算手续，包括核对银行付款凭证、开具税务发票、办理工程款支付申请等流程。4、审核机构应全程跟踪资金支付进度，确保审核结论与实际资金支付情况一致，并对项目竣工后的资金结算工作进行全面总结与分析，为今后类似项目的造价管理提供经验借鉴。审核方法（一）全面性审核1、构建多维度数据交叉验证体系，将设计图纸、施工日志、隐蔽工程验收记录、材料进场报验单、监理旁站记录、测试化验报告及影像资料等关键过程性文件进行系统化梳理，确保所有时段、所有环节的信息链路完整无断点，形成覆盖施工全过程的动态档案库，为后续审核奠定扎实的数据基础。2、实施量价分离与实物核算相结合的双重校验机制，一方面通过现场实测实量核实工程量尺寸、数量及规格，另一方面依据市场询价与同期成本数据核算单价，对人工、材料、机械及措施费等费用项进行独立测算比对，通过多源数据叠加比对，有效识别虚假列支、重复计算及价格虚高等风险点，确保工程量的准确性与计价费用的合理性。3、开展全过程动态跟踪审计，建立日巡查、周汇总、月分析的常态化监控机制，重点对变更签证的合理性、索赔依据的充分性、支付申请的合规性进行实时监测，对于偏离合同范围、超出审批权限或不符合进度计划的事项及时预警并暂停支付，实现从竣工节点前的事中控制向竣工节点后的事后复盘延伸。4、推行数字化全景管理平台应用，整合各类异构数据资源，利用大数据分析与人工智能算法对海量竣工资料进行自动清洗、分类标引与智能匹配，自动生成工程量清单初步审核报告，将人工审核效率提升，同时将审核发现的异常数据自动推送至责任部门，形成闭环管理流程，提升审核工作的科学性与精准度。（二）合规性审核1、严格对标国家法律法规与行业规范进行法定合规性审查，重点评估工程决算书编制是否符合《基本建设财务规则》、《工程造价咨询企业管理办法》及《建设工程价款结算暂行办法》等规定，确保项目财务收支真实、合法、有效，防止因违反财经纪律导致的项目资金流失或违规融资，确保决算报告整体架构的合法性。2、开展政策导向与行业标准适配性审查，依据国家现行产业政策、环保标准、节能要求及地方性强制性规范，对工程建设的环保达标情况、节能降耗措施落实、安全生产条件满足度及文明施工要求进行专项复核，确保项目在竣工阶段完全符合当时的政策环境与社会发展需求，规避因政策违规导致的投资不可持续风险。3、实施合同履约与变更签证合规性深度核验，全面梳理施工合同条款及补充协议，对工程变更、设计优化、材料代用、劳务分包、界面划分调整等所有变更事项进行逐条逐一比对，重点审查变更依据充分性、计价原则一致性、工期影响合理性及索赔程序的规范性，确保所有经济业务均能在合同框架内或符合合同变更规定，杜绝先干后算和协议外结算现象。4、强化资金流向与用途合规性审查，通过对项目立项批复、资金拨付凭证、发票认证、银行流水及工程实体建设进度进行交叉验证，确保资金实际用于工程建设，严防资金挪用、截留、套取及违规贷款等行为，确保每一笔资金支出都有据可查、专款专用，提升项目资金使用效益与合规水平。（三）经济性审核1、执行成本效益分析与全生命周期计价，在竣工结算审核中不仅关注直接工程成本，还需结合运营维护成本、能耗成本及未来市场预测，对工程建设全生命周期成本进行综合分析，在满足功能需求的前提下，通过优化施工方案、选用优质材料、控制施工损耗及合理安排工期等手段，寻求工程投资的最优解。2、实施深度成本分析与价值工程应用，对工程总投资进行结构性分解，重点分析人工、材料、机械、管理费等费用构成的变动趋势及合理性，识别高耗损材料、不合理变更签证及冗余措施费等降本增效空间，通过价值工程分析提出技术经济优化建议，在保证工程质量的前提下，对工程总投资进行压缩。3、强化市场动态与价格波动风险管控，建立市场价格监测机制，对重点材料、大宗设备及人工费的波动情况进行跟踪分析，结合历史数据与市场行情趋势，合理核定调差金额，对因材料价格剧烈波动导致的工程成本增加部分进行重点审查与论证，确保结算价格反映市场真实水平，避免投资虚增。4、推进绿色施工与可持续发展成本核算，将绿色施工措施费用纳入工程成本核算范畴，重点审查节能降耗、废弃物处理、环保设施建设等绿色投入的必要性与经济性，评估绿色施工措施对降低长期运营成本及提升社会环境效益的贡献，确保项目符合绿色低碳发展导向，实现经济效益与社会效益的统一。（四）技术性审核1、深化图纸设计变更与现场实际情况的吻合度检验，将竣工图纸、变更签证、现场实测数据及竣工报告进行三维比对，重点检查是否存在设计变更未执行、设计图纸未按实际施工落实、结构尺寸偏差过大或材料型号不符等严重质量隐患，确保工程实体与图纸设计意图高度一致，防止因设计缺陷或执行偏差导致的返工损失。2、严格隐蔽工程验收资料真实性与完整性核查，对隐蔽工程（如地基基础、钢筋绑扎、管线预埋等）的隐蔽验收记录、影像资料、检测报告及监理签字文件进行全流程回溯检查，确保隐蔽工程的质量和验收程序符合规范要求，防止因关键部位质量不合格导致的工程返工及结算争议。3、实施结构安全与质量状态专项复核，依据国家现行建筑工程施工质量验收统一标准及相关专业验收规范，对施工现场留存的结构实体检测报告、材料复检报告、试块及试件进行抽样核对，重点检查主体结构、装饰工程、机电安装等关键部位的质量合格率及是否存在结构性安全隐患，确保工程实体达到国家规定的质量标准。4、开展竣工图技术准确性专项审查，对竣工图进行逐页逐图扫描与核对，确保工程实际施工情况与竣工图内容完全一致，重点审查新建、改建、扩建工程的新增项目是否完善，重大变更内容是否清晰明确，修改签名及日期是否真实有效，确保竣工图可作为后续运维、改扩建及产权登记的可靠依据。（五）完整性审核1、构建全要素档案体系，确保项目从初步设计、招投标、合同签订、施工过程、竣工验收到结算编制等各环节的档案资料齐全，涵盖施工合同、设计文件、监理合同、招投标文件、往来函件、会议纪要、验收报告、结算审核报告等核心文件，形成逻辑严密、链条完整的档案链。2、落实资料分类分级管理制度，按照工程竣工资料归档规范及项目特点，对竣工资料进行科学分类、系统整理、编目立卷，确保各类资料在载体、卷册、目录、封面等标识上规范统一，便于查阅、借阅与追溯，提升竣工资料的管理水平和利用效率。3、强化过程资料与竣工数据的关联匹配，对施工过程中形成的变更签证、工程结算审核单、进度款支付申请等过程性资料与最终形成的竣工结算报告进行逻辑关联校验，确保过程数据支撑最终结果，防止过程资料缺失或虚假，确保工程结算数据的连续性与一致性。4、完善竣工资料移交与归档验收流程，建立严格的竣工资料移交标准与验收程序，对建设单位、监理单位、施工单位及造价咨询单位报送的竣工资料进行全面审核，确保资料真实、准确、完整、规范，符合档案管理和审计查验要求，确保工程竣工资料能够顺利归档并满足后续使用需求。（六）协同性审核1、建立多方联动审核机制，打破建设单位、监理单位、施工单位及造价咨询机构之间的信息壁垒，通过项目信息系统、数据共享平台或定期联席会议形式，实现各方数据实时交互与同步，确保审核各方对工程实际情况掌握一致，提升审核工作的沟通效率与结论一致性。2、推行审审结合机制，在组织审核时邀请设计单位、监理单位专家列席现场，对审核过程中发现的问题进行即时沟通与解释，同时要求被审核方对审核提出的疑点进行说明与补充，通过多方观点碰撞挖掘问题根源，提高审核结论的客观性与公正性。3、实施联合现场复核行动，对于审核中发现的工程量争议、变更签证合理性等复杂问题，组织建设单位、监理单位、施工单位及造价咨询机构代表组成联合现场核查组，采用三检制（自检、互检、专检）方式进行实地复核，以现场实物为准纠偏，确保审核结论经得起现场检验。4、构建信息共享与反馈优化闭环，建立审核结果反馈制度，及时将审核中发现的典型问题、共性问题及处理建议反馈给相关责任部门，纳入项目管理制度进行整改，同时定期收集各方对审核工作的反馈意见，持续优化审核流程与方法，形成良性竞争与协作发展的审核生态。成果文件编制（一）成果文件的总体原则与范围界定工程竣工成果文件是记录工程建设全过程数据、确认工程实体质量、反映项目财务结算及提供后续维护依据的核心载体。在编制过程中，必须严格遵循国家关于工程验收与结算的相关规范，确保文件内容的真实性、完整性与合法性。文件范围应覆盖从施工准备、施工实施、竣工验收到竣工结算审核的全过程资料，包括工程实体测量数据、隐蔽工程验收记录、竣工图纸、变更审批单、材料设备进场检验报告、财务结算单及相关会议记录等。所有文件编制工作需以项目建设合同、设计图纸、现场实测实量数据及各方确认的结算单为基础，确保每一项记载要素均有据可查，形成闭环管理。（二）基础资料与数据的核实及整理成果文件编制的起点是对原始工程资料的系统梳理与核实。首先，需对施工过程中的变更信息进行全面梳理，明确变更的范围、内容、数量及金额，区分新增工程量与原工程量的差异，并对隐蔽工程进行清单化整理，确保数据不遗漏。其次，须对工程实体进行分层分区测量，分别测定基础数据、主体结构数据、附属设施数据及室外管网数据，并验证测量数据的准确性与代表性。在核实过程中，重点审查是否存在数据矛盾或逻辑错误，例如不同阶段测量数据是否一致、变更量与现场实物是否匹配等。对于资料缺失或记录不清的部分，需制定补充说明或补充记录方案，确保数据链条的完整性。（三）竣工图纸的绘制、核对与标准化竣工图纸是工程竣工成果文件中最具直观性和可操作性的部分，其绘制质量直接关系到后续维护与答疑的工作效率。编制阶段首先应依据项目总平面图及各专业设计图纸，对关键节点、结构构件、设备安装位置、管线走向及空间关系进行重新梳理。在此基础上，绘制竣工总平面图、建筑平面图、结构平面图、设备平面布置图及主要分部工程竣工图。在绘制过程中，严禁擅自修改原设计图纸，所有修改均需通过正式的变更洽商单并经审批确认后，方可在图纸中体现。必须检查图纸的完整性，确保图中包含所有必要的图例、比例尺、图号及说明文字，并做到图纸编号连续、绘制清晰、线条规范。对于复杂的工程部位，应设置详细的索引说明，指明具体位置及对应的文字说明内容，避免阅读歧义。（四）工程结算书的审核与编制工程结算书是工程竣工成果文件中最为关键的经济数据文件，其编制过程需严格遵循审核先行、编制后置的原则。审核阶段需对建设单位报送的工程量清单、套用定额标准、取费标准及人工材料机械台班单价进行深度复核，重点核查清单项目的完整性、数量计算的准确性以及取费依据的