记账实操-PLC 工控设备公司全盘账务处理

会计实操文库1/18记账实操-PLC工控设备公司全盘账务处理一、行业核算特点存货大类：PLC主板、CPU模块、IO模块、触摸屏、伺服电机、传感器、端子、外壳、辅料焊锡/线材；外购原装PLC整机、自研组装成套控制柜成本核算：按订单/BOM工单归集直接材料、装配人工、车间制造费用；多订单共用制造费用优先生产工时分配特殊业务：工控软件授权、设备售后维保、项目现场安装调试、出口退税、研发样机试制、设备质保金混合销售：成套设备+安装调试，分开核算设备13%、安装9%；未分开核算从高13%计税二、全流程账务分录（带金额实例）模块1：采购入库（原材料、整机、辅料、固定资产、软件、研发用料）1.1采购PLC电子元器件（专票现款）采购CPU模块不含税100,000，进项13,000，银行支付借：原材料—PLC电子元器件100,000应交税费—应交增值税（进项税额）13,000贷：银行存款113,000附件：采购合同、入库单、增值税专票、银行回单1.2预付货款采购伺服电机（预付30%，到货结清尾款）合同含税565,000，不含税500,000，进项65,000；预付169,5001）预付定金借：预付账款—XX电机供应商169,500贷：银行存款169,5002）货到入库，冲预付，付尾款395,500借：原材料—伺服电机500,000应交税费—应交增值税（进项税额）65,000贷：预付账款—XX电机供应商169,500银行存款395,5001.3月底材料已入库未收票（暂估入库）传感器到货，不含税估价20,000借：原材料—传感器20,000贷：应付账款—暂估应付款20,000次月初红字冲销借：原材料—传感器-20,000贷：应付账款—暂估应付款-20,000收到发票正常入账1.4采购生产辅料、低值易耗品（端子、焊锡、工具）辅料不含税5,000，进项650借：原材料—生产辅料5,000应交税费—应交增值税（进项税额）650贷：应付账款—五金供应商5,650工具类周转材料借：周转材料—低值易耗品（工具）3,000应交税费—应交增值税（进项税额）390贷：银行存款3,390领用一次性摊销借：制造费用—低值易耗品摊销3,000贷：周转材料—低值易耗品（工具）3,0001.5采购工控软件授权（无形资产，用于设备配套）软件不含税80,000，进项4,800（6%软件服务）借：无形资产—工控组态软件80,000应交税费—应交增值税（进项税额）4,800贷：银行存款84,800按月摊销（摊销期2年）借：制造费用—软件摊销3,333.33贷：累计摊销3,333.331.6采购生产设备（贴片机、检测仪器，固定资产）设备不含税150,000，运费不含税5,000，进项合计19,500+450=19,950借：固定资产—生产检测设备155,000应交税费—应交增值税（进项税额）19,950贷：银行存款174,9501.7研发直接采购样品PLC、芯片（费用化研发）不含税30,000，进项3,900借：研发支出—费用化支出—直接投入30,000应交税费—应交增值税（进项税额）3,900贷：应付账款33,900模块2：生产车间成本归集（领料、人工、制造费用、分摊、完工入库）2.1按生产工单领用原材料（组装PLC控制柜）工单001领用CPU、电机合计材料成本68,000借：生产成本—基本生产成本—工单001—直接材料68,000贷：原材料—PLC电子元器件68,000附件：领料单、BOM清单、生产工单2.2计提车间装配、调试工人工资（直接人工）当月车间工资合计45,000借：生产成本—基本生产成本—直接人工45,000贷：应付职工薪酬—车间工资45,0002.3归集车间制造费用（折旧、水电、车间管理工资、设备维修）1）计提车间设备月折旧借：制造费用—折旧费4,000贷：累计折旧4,0002）车间水电费含税11,300，不含税10,000，进项1,300借：制造费用—水电费10,000应交税费—应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,3003）车间主管工资借：制造费用—车间管理人员薪酬12,000贷：应付职工薪酬—车间管理工资12,0004）设备维修配件领用借：制造费用—设备维修费2,500贷：原材料—维修配件2,5002.4月末制造费用按生产工时分摊（核心）本月制造费用合计：4000+10000+12000+2500=28,500工单001总工时占比60%，工单002占40%借：生产成本—工单001—制造费用17,100生产成本—工单002—制造费用11,400贷：制造费用28,500分摊后制造费用无余额2.5产品完工验收入库（工单001全部完工）工单001总成本=直接材料68000+分摊人工+制造费用合计17100=125,000借：库存商品—PLC成套控制柜（工单001）125,000贷：生产成本—基本生产成本—工单001125,000附件：成品入库单、完工成本计算单2.6未完工在产品（约当产量法，简化中小企业）期末未完工工单按完工程度折算，成本保留在生产成本借方，次月继续归集模块3：销售业务（设备销售、分开安装、预收款、质保金、售后维保、销售退回）3.1销售成套PLC控制柜（13%设备，现款）不含税售价200,000，销项26,000，对应库存成本125,0001）确认收入借：银行存款226,000贷：主营业务收入—工控成套设备200,000应交税费—应交增值税（销项税额）26,0002）同步结转销售成本借：主营业务成本125,000贷：库存商品—PLC成套控制柜125,000附件：销售合同、发货单、增值税发票、回款回单3.2分开核算：设备销售+现场安装（设备13%、安装9%）设备不含税150,000，安装不含税30,000；销项19500+2700=22200借：应收账款—XX客户202,200贷：主营业务收入—工控设备150,000主营业务收入—设备安装服务30,000应交税费—应交增值税（销项税额）22,2003.3预收客户30%项目定金合同总含税339,000，预收101,700借：银行存款101,700贷：预收账款—XX项目客户101,700发货开票后冲预收借：预收账款—XX项目客户101,700银行存款237,300贷：主营业务收入300,000应交税费—应交增值税（销项税额）39,0003.4销售约定5%质保金，1年后无息返还应收总含税113,000，质保金5,650借：应收账款—XX客户（应收货款）107,350应收账款—质保金5,650贷：主营业务收入100,000应交税费—应交增值税（销项税额）13,000到期收回质保金借：银行存款5,650贷：应收账款—质保金5,6503.5售后维保服务（单独收费6%现代服务）维保不含税10,000，销项600借：银行存款10,600贷：其他业务收入—设备维保10,000应交税费—应交增值税（销项税额）600维保耗材成本结转借：其他业务成本—维保耗材2,800贷：原材料—维修配件2,8003.6销售退回（已开票已结转成本）冲收入借：主营业务收入-50,000应交税费—应交增值税（销项税额）-6,500贷：银行存款-56,500冲回成本借：库存商品-32,000贷：主营业务成本-32,000模块4：期间费用（管理、销售、财务、研发）4.1销售费用（业务提成、展会、差旅、市场推广）销售部差旅费不含税2,000，进项180借：销售费用—差旅费2,000应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款2,180计提销售人员提成借：销售费用—销售提成15,000贷：应付职工薪酬—销售提成15,0004.2管理费用（行政工资、房租、办公、折旧）办公室月租金不含税8,000，进项720（9%不动产租赁）借：管理费用—房租8,000应交税费—应交增值税（进项税额）720贷：银行存款8,720行政人员工资、办公耗材同理计入管理费用4.3财务费用（手续费、利息、贴现）银行转账手续费借：财务费用—手续费120贷：银行存款120收到存款利息借：银行存款850贷：财务费用—利息收入-8504.4研发支出（期末费用化结转）当月研发支出合计60,000借：管理费用—研发费用60,000贷：研发支出—费用化支出60,000模块5：职工薪酬全流程（计提、发放、社保公积金）计提全公司工资（车间+销售+行政）借：生产成本—直接人工45,000制造费用—车间薪酬12,000销售费用—工资15,000管理费用—工资28,000贷：应付职工薪酬—工资总额100,000计提单位社保公积金合计18,000借：生产成本/制造费用/销售费用/管理费用（分摊）18,000贷：应付职工薪酬—单位社保公积金18,000发放工资，代扣个人社保个税借：应付职工薪酬—工资总额100,000贷：其他应付款—个人社保公积金9,200应交税费—应交个人所得税2,800银行存款88,000缴纳社保、个税借：应付职工薪酬—单位社保公积金18,000其他应付款—个人社保公积金9,200应交税费—应交个人所得税2,800贷：银行存款30,000模块6：税费计提与缴纳（增值税附加、印花税、企业所得税）6.1计提附加税（城建7%、教育3%、地方教育2%，基于当月应交增值税）当月应交增值税50,000借：税金及附加6,000贷：应交税费—城建税3,500应交税费—教育费附加1,500应交税费—地方教育附加1,0006.2购销合同印花税（不含税金额计税）当月采购+销售合同合计400万，印花税率0.3‰借：税金及附加1,200贷：应交税费—印花税1,2006.3缴纳增值税、附加税、印花税借：应交税费—应交增值税（已交税金）50,000应交税费—城建税3,500应交税费—教育费附加1,500应交税费—地方教育附加1,000应交税费—印花税1,200贷：银行存款57,2006.4季度计提企业所得税（利润总额200,000，小微企业5%）借：所得税费用10,000贷：应交税费—应交企业所得税10,000缴纳：借：应交税费—应交企业所得税10,000贷：银行存款10,000模块7：月末结转（全盘账必做5笔结转）7.1结转制造费用（前文已分摊，期末无余额）7.2结转完工生产成本至库存商品7.3结转主营业务成本、其他业务成本7.4结转全部收入至本年利润借：主营业务收入—工控设备200,000主营业务收入—安装服务30,000其他业务收入—维保10,000贷：本年利润240,0007.5结转全部成本、费用、税金、所得税至本年利润借：本年利润186,120贷：主营业务成本125,000其他业务成本2,800销售费用17,180管理费用104,720财务费用-730税金及附加7,200所得税费用10,000模块8：年末利润分配（年度盈利）本年净利润500,000结转本年利润至利润分配借：本年利润500,000贷：利润分配—未分配利润500,000计提10%法定盈余公积借：利润分配—提取法定盈余公积50,000贷：盈余公积—法定盈余公积50,000分红给股东借：利润分配—应付现金股利200,000贷：应付股利200,000支付股利代扣个税：借：应付股利200,000贷：银行存款160,000应交税费—个人所得税（股息红利）40,000三、PLC企业全盘月度做账SOP流程1.月初1-5日：单据收集审核1）银行回单、对账单、进项发票、销项发票2）出入库单、生产工单、领料单、成品入库单3）工资表、社保公积金表、费用报销单、销售/采购合同4）应收应付往来对账、质保金台账核对2.月中6-25日：日常制单采购入库、付款、销售开票收款、费用报销、固定资产新增、研发领料3.月末26-31日：成本核算核心工作1）原材料盘点、盘盈盘亏账务处理2）归集车间领料、人工、水电费、折旧、维修等制造费用3）按工时/工单分摊制造费用到各批次PLC控制柜4）计算完工产品单位成本，结转库存商品5）按加权平均/先进先出结转销售成本6）计提折旧、无形