2026年注会税法企业所得税案例模拟题库含答案及解析

2026年注会税法企业所得税案例模拟题库含答案及解析单项选择题（本题型共4题，每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案）1.某居民企业2026年从事国家非限制和禁止行业，从业人数280人，资产总额4800万元，全年应纳税所得额260万元，该企业2026年应缴纳企业所得税（）万元。A.13B.26C.32.5D.65【参考答案】A【答案解析】根据《财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部税务总局公告2024年第12号）规定，2025年1月1日至2027年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。小型微利企业判定条件为：从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元。该企业符合小型微利企业条件，应纳税额=260×25%×20%=13万元。2.某居民企业（不属于研发费用加计扣除负面清单行业，非制造业企业）2026年发生未形成无形资产计入当期损益的研发费用合计200万元，其中含委托境外机构研发发生的费用80万元，该企业当年可享受的研发费用加计扣除金额为（）万元。A.140B.184C.200D.128【参考答案】B【答案解析】根据《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部税务总局公告2024年第7号）规定，2025年1月1日至2027年12月31日，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。另根据政策规定，委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用，委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。本题境内研发费用金额=200-80=120万元，境外研发费用可计入加计扣除基数的金额=80×80%=64万元，境内符合条件的研发费用的三分之二=120×2/3=80万元，64万元未超过限额，因此加计扣除基数合计=120+64=184万元，加计扣除金额=184×100%=184万元。3.某居民企业2026年将自产的一批货物用于公益性捐赠，该批货物成本为80万元，不含增值税市场公允价值为100万元，企业当年会计利润总额为1000万元，已知该企业增值税税率为13%，公益性捐赠支出取得合法有效凭证，不考虑其他因素，该业务应调整的应纳税所得额为（）万元。A.0B.20C.-20D.7【参考答案】A【答案解析】该业务需分两步调整：第一步，视同销售调整：企业将自产货物用于捐赠，应按公允价值确认视同销售收入100万元，按成本确认视同销售成本80万元，应调增应纳税所得额20万元；第二步，捐赠支出扣除调整：会计上列支的捐赠支出账面价值=80+100×13%=93万元，税法上认可的捐赠支出计税基础=100+100×13%=113万元，公益性捐赠扣除限额=1000×12%=120万元，113万元未超过扣除限额，因此税法允许扣除的捐赠支出为113万元，较会计扣除金额多20万元，应调减应纳税所得额20万元。两项调整合计影响应纳税所得额=20-20=0万元。4.某居民企业2026年6月购进一台生产用设备，取得增值税专用发票注明不含税价款480万元，进项税额62.4万元，当月投入使用，企业会计核算按10年直线法计提折旧，净残值为0，企业选择享受固定资产一次性税前扣除优惠，不考虑其他因素，2026年该设备对应调整的应纳税所得额为（）万元。A.456B.432C.24D.480【参考答案】A【答案解析】根据《财政部税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2024年第13号）规定，2025年1月1日至2027年12月31日，企业新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。固定资产当月投入使用，下月起计提折旧，因此2026年会计上计提折旧金额=480÷10÷12×6=24万元，税法上允许一次性扣除480万元，应调减应纳税所得额=480-24=456万元。多项选择题（本题型共4题，每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分）1.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业之间支付的管理费C.合理的劳动保护支出D.税收滞纳金E.银行逾期还款罚息【参考答案】ABD【答案解析】选项C：企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除；选项E：银行逾期还款罚息属于经营性罚款，不属于行政性罚款，准予在税前扣除。选项ABD均属于不得税前扣除的项目。2.下列关于企业所得税收入确认时间的表述中，符合规定的有（）。A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入C.股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现D.特许权使用费收入，按照实际收到特许权使用费的日期确认收入的实现E.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现【参考答案】ABCE【答案解析】选项D：特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。3.下列行业中，发生的研发费用不适用税前加计扣除政策的有（）。A.烟草制造业B.住宿和餐饮业C.批发和零售业D.软件和信息技术服务业E.房地产业【参考答案】ABCE【答案解析】研发费用加计扣除负面清单行业包括：烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业，以及财政部和国家税务总局规定的其他行业。选项D属于国家鼓励的高新技术领域行业，其研发费用可按规定享受加计扣除优惠。4.企业重组适用特殊性税务处理需同时符合的条件有（）。A.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的B.被收购、合并或分立部分的资产或股权比例不低于50%C.企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动D.重组交易对价中涉及股权支付金额不低于交易支付总额的85%E.企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权【参考答案】ABCDE【答案解析】以上选项均为企业重组适用特殊性税务处理的必备条件，需同时满足方可适用特殊性税务处理政策，暂不确认重组相关的资产转让所得或损失。计算问答题（本题型共1题，需列出计算步骤，保留两位小数）某居民企业（增值税一般纳税人，不属于研发费用加计扣除负面清单行业，从事国家非限制和禁止行业）2026年经营业务如下：（1）取得产品销售收入2500万元，发生产品销售成本1100万元。（2）发生销售费用670万元，其中广告费和业务宣传费合计450万元；管理费用480万元，其中业务招待费15万元，未形成无形资产计入当期损益的研发费用80万元；财务费用60万元。（3）发生销售税金及附加40万元（已剔除增值税120万元）。（4）取得营业外收入70万元，发生营业外支出50万元，其中通过公益性社会团体向贫困山区捐赠30万元，支付税收滞纳金6万元。（5）计入成本、费用中的实发工资总额150万元，拨缴职工工会经费3万元，发生职工福利费25万元，发生职工教育经费14万元。（6）已知该企业从业人数85人，资产总额2600万元，符合小型微利企业条件，不考虑其他税费调整因素。要求：计算该企业2026年实际应缴纳的企业所得税，需列明每一步纳税调整过程。【参考答案及解析】第一步：计算会计利润总额会计利润总额=2500-1100-670-480-60-40+70-50=170.00万元第二步：分项进行纳税调整（1）广告费和业务宣传费调整：广告费和业务宣传费扣除限额=当年销售（营业）收入×15%=2500×15%=375万元，实际发生额450万元超过限额，应调增应纳税所得额=450-375=75.00万元。（2）业务招待费调整：业务招待费扣除限额1=实际发生额×60%=15×60%=9万元，扣除限额2=当年销售（营业）收入×0.5%=2500×0.5%=12.5万元，按照孰低原则，允许扣除的业务招待费为9万元，应调增应纳税所得额=15-9=6.00万元。（3）研发费用调整：2026年研发费用未形成无形资产的，可享受100%加计扣除优惠，应调减应纳税所得额=80×100%=80.00万元。（4）营业外支出调整：①公益性捐赠扣除限额=年度利润总额×12%=170×12%=20.4万元，实际捐赠额30万元超过限额，应调增应纳税所得额=30-20.4=9.60万元；②税收滞纳金属于不得扣除项目，应调增应纳税所得额6.00万元；营业外支出合计调增=9.6+6=15.60万元。（5）三项经费调整：①职工工会经费扣除限额=工资薪金总额×2%=150×2%=3万元，实际拨缴3万元，无需调整；②职工福利费扣除限额=150×14%=21万元，实际发生25万元，应调增应纳税所得额=25-21=4.00万元；③职工教育经费扣除限额=150×8%=12万元，实际发生14万元，应调增应纳税所得额=14-12=2.00万元；三项经费合计调增=4+2=6.00万元。第三步：计算应纳税所得额应纳税所得额=会计利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额=170+75+6+15.6+6-80=192.60万元第四步：计算应纳税额该企业符合小型微利企业条件，应纳税额=192.6×25%×20%=9.63万元综合题（本题型共1题，需列出计算步骤，保留两位小数）某居民企业甲公司（增值税一般纳税人，适用25%企业所得税税率，不符合小型微利企业条件）2026年有关经营业务如下：资料1：全年实现主营业务收入8000万元，发生主营业务成本3000万元；实现其他业务收入1000万元，发生其他业务成本500万元；发生税金及附加200万元。资料2：发生销售费用1500万元，其中广告费1350万元，业务宣传费50万元。资料3：发生管理费用900万元，其中业务招待费120万元；2026年7月购入专门用于研发的设备一台，取得增值税专用发票注明不含税价款360万元，当月投入使用，会计上按10年直线法计提折旧，净残值为0，企业选择享受固定资产一次性税前扣除优惠，该设备支出全部纳入研发费用核算，未形成无形资产。资料4：发生财务费用300万元，其中含2026年1月1日向非关联企业乙公司借款1000万元支付的全年利息80万元，金融企业同期同类贷款年利率为6%。资料5：取得投资收益120万元，其中含国债利息收入20万元，从境内未上市居民企业丙公司分回股息80万元，从境外A国分公司分回税后利润20万元，A国适用企业所得税税率为20%。资料6：发生营业外支出150万元，其中含通过县级人民政府向受灾地区捐赠120万元，行政罚款10万元，合同违约金20万元。资料7：当年计入成本费用的实发工资总额1000万元，发生职工福利费150万元，职工教育经费90万元，拨缴工会经费20万元，均取得合法有效凭证。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算资料2中广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额。（2）计算资料3中业务招待费和研发设备购置业务合计应调整的应纳税所得额。（3）计算资料4中财务费用应调整的应纳税所得额。（4）计算资料5中投资收益应调整的境内应纳税所得额及境外所得应补缴的企业所得税。（5）计算资料6中营业外支出应调整的应纳税所得额。（6）计算三项经费应调整的应纳税所得额。（7）计算甲公司2026年境内应纳税所得额。（8）计算甲公司2026年实际应缴纳的企业所得税总额。【参考答案及解析】（1）广告费和业务宣传费扣除限额=（主营业务收入+其他业务收入）×15%=（8000+1000）×15%=1350万元，实际发生额=1350+50=1400万元，应调增应纳税所得额=1400-1350=50.00万元。（2）①业务招待费调整：扣除限额1=120×60%=72万元，扣除限额2=（8000+1000）×0.5%=45万元，按孰低原则允许扣除45万元，应调增应纳税所得额=120-45=75.00万元。②研发设备折旧调整：固定资产当月投入使用下月计提折旧，2026年会计上计提折旧额=360÷10÷12×5=15万元，税务上选择一次性扣除360万元，应调减应纳税所得额=360-15=345.00万元。③研发费用加计扣除调整：该设备专门用于研发，可按实际支出全额享受100%加计扣除优惠，应调减应纳税所得额=360×100%=360.00万元。④资料3合计调整应纳税所得额=75-345-360=-630.00万元。（3）向非关联方借款利息扣除限额=1000×6%=60万元，实际发生利息80万元，应调增应纳税所得额=80-60=20.00万元。（4）①境内投资收益调整：国债利息收入、居民企业之间取得的符合条件的股息红利所得免征企业所得税，应调减境内应纳税所得额=20+80=100.00万元。②境外