2026年注会税法消费税专项计算测试卷含答案及解析

2026年注会税法消费税专项计算测试卷含答案及解析一、单项选择题（本题型共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案）1.某商场2026年3月零售下列商品，其中应缴纳消费税的是（）A.售价12000元/只的高档手表B.售价180万元/辆的国产中轻型商用客车C.售价300元/克的金镶玉吊坠D.售价20元/升的高档护肤类化妆品2.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2026年4月委托乙企业加工一批烟丝，甲厂提供原材料成本为180万元，支付不含税加工费20万元，乙企业无同类烟丝销售价格。已知烟丝消费税税率为30%，乙企业应代收代缴的消费税为（）万元A.60B.72.86C.85.71D.663.下列各项外购已税消费品连续生产应税消费品的，准予扣除已纳消费税的是（）A.外购已税白酒生产药酒B.外购已税珠宝玉石生产金银镶嵌首饰C.外购已税烟丝生产卷烟D.外购已税小汽车生产超豪华小汽车4.某卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2026年5月批发销售A类卷烟20标准箱给零售企业，开具增值税专用发票注明金额240万元；批发销售B类卷烟5标准箱给另一批发企业，开具增值税普通发票注明金额48万元。已知卷烟批发环节消费税税率为11%加0.005元/支，该企业当月应缴纳消费税（）万元A.26.9B.32.28C.28.1D.33.485.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2026年6月销售甲类啤酒100吨，开具增值税专用发票注明金额50万元，同时收取包装物押金3.39万元，约定3个月内返还；销售乙类啤酒200吨，开具增值税普通发票注明价税合计79.1万元，同时收取包装物押金5.65万元，约定6个月内返还。已知甲类啤酒消费税定额税率250元/吨，乙类啤酒220元/吨，该啤酒厂当月应缴纳消费税（）万元A.6.9B.7.4C.7.9D.8.46.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2026年7月将自产的100套高档化妆品作为福利发放给职工，该套高档化妆品无同类产品销售价格，已知生产成本为每套800元，成本利润率为5%，高档化妆品消费税税率为15%，该笔业务应缴纳消费税（）万元A.1.26B.1.48C.1.39D.1.527.某进出口公司为增值税一般纳税人，2026年8月进口一批高档手表，海关审定的关税完税价格为600万元，关税税率为30%，高档手表消费税税率为20%，该公司进口环节应缴纳消费税（）万元A.156B.195C.124.8D.187.28.某汽车经销商为增值税一般纳税人，2026年9月零售一辆定制版超豪华小汽车，开具机动车销售统一发票注明价税合计282.5万元，已知超豪华小汽车生产环节消费税税率为40%，零售环节加征税率为10%，该经销商零售该小汽车应缴纳消费税（）万元A.25B.100C.125D.28.259.某金店为增值税一般纳税人，2026年10月采取以旧换新方式销售纯金项链10条，每条新项链不含税售价为5000元，旧项链每条作价2000元（不含税），实际收取每条差价款3000元，已知金银首饰消费税税率为5%，该笔业务应缴纳消费税（）元A.2500B.1500C.1000D.010.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）A.采取预收货款结算方式销售应税消费品的，为收到预收款的当天B.委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天C.自产自用应税消费品的，为移送使用的当天D.进口应税消费品的，为报关进口后7日内二、多项选择题（本题型共5小题，每小题2分，共10分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分）1.下列消费品中，属于消费税征税范围的有（）A.气缸容量为200毫升的摩托车B.未经打磨的木制一次性筷子C.催化料、焦化料D.电动汽车2.下列各项中，不得扣除外购或委托加工收回的应税消费品已纳消费税的有（）A.用外购已税溶剂油生产的应税成品油B.用委托加工收回的已税白酒生产的高档白酒C.用外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火D.用外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰（零售环节征税）3.下列关于消费税计税依据的表述中，正确的有（）A.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应并入销售额计征消费税B.纳税人用于换取生产资料的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的平均销售价格为计税依据C.卷烟生产企业实际销售价格低于核定计税价格的，按核定计税价格计征消费税D.啤酒包装物押金逾期时不计征消费税4.下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有（）A.纳税人销售应税消费品，除另有规定外，应当向机构所在地或居住地税务机关申报纳税B.委托个人加工应税消费品的，由委托方向其机构所在地或居住地税务机关申报纳税C.进口应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税D.纳税人总分机构不在同一县（市）的，一律向总机构所在地税务机关汇总申报纳税5.下列应税消费品中，采用复合计税方法计征消费税的有（）A.卷烟B.白酒C.高档化妆品D.黄酒三、计算问答题（本题型共4小题，每小题10分，共40分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位）1.甲白酒厂为增值税一般纳税人，2026年3月发生下列业务：（1）销售自产粮食白酒20吨，开具增值税专用发票注明金额120万元，同时收取包装物押金5.65万元，约定3个月内返还。（2）将自产同类型粮食白酒5吨用于馈赠客户，无同类白酒对外销售价格，已知该批白酒生产成本为8万元，成本利润率为10%。（3）委托乙加工厂加工散装药酒1吨，甲厂提供原材料成本为10万元，支付不含税加工费2万元，乙加工厂按规定代收代缴了消费税（乙加工厂无同类药酒销售价格，其他酒消费税税率为10%）。甲厂收回散装药酒后连续生产瓶装药酒全部对外销售，取得不含税销售额20万元。（其他相关资料：白酒消费税税率为20%加0.5元/500克）要求：根据上述资料，计算回答下列问题：（1）计算业务（1）应缴纳的消费税。（2）计算业务（2）应缴纳的消费税。（3）计算乙加工厂应代收代缴的消费税。（4）计算甲厂当月自行向税务机关申报缴纳的消费税总额。2.乙卷烟批发企业为增值税一般纳税人，总机构设在A市，分支机构设在B市，2026年5月总机构发生下列业务：（1）批发销售甲类卷烟30标准箱给A市的零售企业，开具增值税专用发票注明金额360万元。（2）批发销售乙类卷烟15标准箱给B市的另一卷烟批发企业，开具增值税普通发票注明价税合计135.6万元。（3）零售卷烟5标准箱给个人消费者，取得价税合计收入56.5万元。（4）当月分支机构在B市批发销售甲类卷烟10标准箱给B市零售企业，取得不含税销售额120万元，已按规定预缴消费税。（其他相关资料：卷烟批发环节消费税税率为11%加0.005元/支，1标准箱=50000支；总分支机构消费税经批准汇总缴纳）要求：根据上述资料，计算回答下列问题：（1）计算业务（1）总机构应缴纳的消费税。（2）判断业务（2）是否需要缴纳消费税，并说明理由。（3）计算业务（3）应缴纳的消费税。（4）计算总机构当月汇总申报应补缴的消费税。3.丙进出口贸易公司为增值税一般纳税人，2026年7月发生下列进口及销售业务：（1）进口一批高档化妆品，海关审定的关税完税价格为200万元，关税税率为10%，缴纳进口环节税金后海关放行，取得海关进口消费税专用缴款书。（2）进口一辆中轻型商用客车（消费税税率5%）用于公司办公使用，海关审定的关税完税价格为80万元，关税税率为25%。（3）当月将进口的高档化妆品全部对外销售，取得不含税销售额350万元。（其他相关资料：高档化妆品消费税税率为15%）要求：根据上述资料，计算回答下列问题：（1）计算进口高档化妆品应缴纳的消费税。（2）计算进口中轻型商用客车应缴纳的消费税。（3）判断丙公司销售进口高档化妆品是否需要缴纳消费税，并说明理由，同时计算丙公司当月国内销售环节应缴纳的消费税总额。4.丁高端消费品零售商场为增值税一般纳税人，2026年9月发生下列零售业务：（1）零售金银首饰取得不含税销售额120万元，其中包括以旧换新销售金银首饰实际收取的不含税价款30万元（旧首饰不含税作价20万元）；零售铂金首饰取得不含税销售额80万元；零售镀金首饰取得不含税销售额30万元。（2）零售超豪华小汽车5辆，每辆不含税售价为160万元，其中2辆销售给汽车生产企业用于继续生产改装，3辆销售给自然人消费者。（其他相关资料：金银首饰、铂金首饰消费税税率为5%，其他贵重首饰及珠宝玉石消费税税率为10%，超豪华小汽车零售环节消费税税率为10%）要求：根据上述资料，计算回答下列问题：（1）计算业务（1）应缴纳的消费税。（2）计算业务（2）应缴纳的消费税。（3）计算丁商场当月合计应缴纳的消费税。四、综合题（本题型共1题，20分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位）甲综合型应税消费品生产企业为增值税一般纳税人，2026年10月发生下列业务：（1）生产销售A类卷烟50标准箱给某卷烟批发企业，开具增值税专用发票注明金额1000万元，同时收取品牌使用费56.5万元，包装物租金2.26万元。（2）将自产B类卷烟10标准箱用于抵偿上月欠付的原材料货款，该类卷烟不含税平均售价为15万元/标准箱，不含税最高售价为18万元/标准箱。（3）委托丙加工厂加工一批烟丝，甲企业提供原材料成本为90万元，支付不含税加工费10万元，丙加工厂无同类烟丝销售价格，按规定代收代缴了消费税，甲企业收回后当月领用80%用于连续生产A类卷烟。（4）进口一批雪茄烟，海关审定的关税完税价格为150万元，关税税率为50%，缴纳进口环节税金后海关放行，当月全部对外销售给某零售商，取得不含税销售额300万元。（5）将自产的10辆中轻型商用客车移送至下设非独立核算的门市部用于销售，每辆生产成本为20万元，成本利润率为20%，门市部当月销售8辆，每辆不含税售价为35万元，其中2辆售价为150万元/辆（不含税），属于超豪华小汽车。（其他相关资料：卷烟生产环节消费税税率为56%加0.003元/支，雪茄烟消费税税率为36%，烟丝消费税税率为30%，中轻型商用客车生产环节消费税税率为5%，超豪华小汽车零售环节消费税税率为10%，1标准箱=50000支）要求：根据上述资料，计算回答下列问题：（1）计算业务（1）应缴纳的消费税。（2）计算业务（2）应缴纳的消费税。（3）计算丙加工厂应代收代缴的消费税，以及甲企业当月可抵扣的已纳消费税。（4）计算进口雪茄烟应缴纳的消费税，以及销售进口雪茄烟应缴纳的消费税。（5）计算业务（5）应缴纳的消费税。（6）计算甲企业当月自行向税务机关申报缴纳的消费税总额。参考答案及详细解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】选项A：高档手表在生产、委托加工、进口环节征税，零售环节不缴纳消费税；选项B：售价130万元（不含增值税）及以上的超豪华小汽车在零售环节加征消费税，本题不含税售价180万元，属于超豪华小汽车，零售环节应缴纳消费税；选项C：金镶玉吊坠属于珠宝玉石，在生产、委托加工、进口环节征税，零售环节不缴纳消费税；选项D：高档化妆品在生产、委托加工、进口环节征税，零售环节不缴纳消费税。2.【答案】C【解析】委托加工应税消费品无同类售价的，按组成计税价格计税，组价=（材料成本+加工费）÷（1-消费税比例税率）=（180+20）÷（1-30%）≈285.71万元，应代收代缴消费税=285.71×30%≈85.71万元。3.【答案】C【解析】选项A：白酒不属于可抵扣已纳消费税的范围；选项B：外购已税珠宝玉石生产的零售环节征税的金银镶嵌首饰，不得抵扣已纳消费税；选项D：小汽车不属于可抵扣已纳消费税的范围。4.【答案】A【解析】卷烟批发企业之间销售卷烟不缴纳消费税，仅对批发给零售企业的卷烟征收批发环节消费税。应缴纳消费税=240×11%+20×250÷10000=26.4+0.5=26.9万元。5.【答案】A【解析】啤酒消费税从量计征，包装物押金不影响消费税税额计算（仅在划分甲乙类啤酒时考虑押金，本题已明确甲乙类分类），应缴纳消费税=100×250÷10000+200×220÷10000=2.5+4.4=6.9万元。6.【答案】B【解析】自产应税消费品用于职工福利，无同类售价的按组价计税，组价=800×100×（1+5%）÷（1-15%）≈98823.53元，应缴纳消费税=98823.53×15%≈1.48万元。7.【答案】B【解析】进口高档手表组价=600×（1+30%）÷（1-20%）=975万元，应缴纳消费税=975×20%=195万元。8.【答案】A【解析】超豪华小汽车零售环节消费税计税依据为不含增值税销售额，不含税销售额=282.5÷（1+13%）=250万元，应缴纳消费税=250×10%=25万元。9.【答案】B【解析】金银首饰以旧换新按实际收取的不含税差价款计税，应缴纳消费税=3000×10×5%=1500元。10.【答案】C【解析】选项A：预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；选项B：委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天；选项D：进口应税消费品的，为报关进口的当天。二、多项选择题1.【答案】BC【解析】选项A：气缸容量250毫升（含）以上的摩托车才属于消费税征税范围，200毫升的不征税；选项D：电动汽车不属于消费税征税范围；选项B：未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于木制一次性筷子税目征税范围；选项C：催化料、焦化料属于成品油税目征税范围。2.【答案】ABD【解析】选项A：溶剂油不属于可抵扣已纳消费税的成品油范围；选项B：白酒的已纳消费税不得抵扣；选项D：零售环节征税的金银镶嵌首饰不得抵扣外购珠宝玉石的已纳消费税；选项C：外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火准予抵扣已纳消费税。3.【答案】ACD【解析】选项B：纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品，应当以同类应税消费品的最高销售价格为计税依据。4.【答案】ABC【解析】选项D：纳税人总分机构不在同一县（市）的，经批准可以由总机构汇总向总机构所在地税务机关申报纳税，不是一律汇总。5.【答案】AB【解析】只有卷烟、白酒采用复合计税方法，高档化妆品从价计税，黄酒从量计税。三、计算问答题1.【答案及解析】（1）业务（1）消费税：白酒包装物押金收取时即并入销售额计税，不含税押金=5.65÷（1+13%）=5万元；定额消费税=20×2000×0.5÷10000=2万元；从价消费税=（120+5）×20%=25万元；合计=2+25=27万元。（2分）（2）业务（2）消费税：无同类售价按组价计税，组价=（8+8×10%+5×2000×0.5÷10000）÷（1-20%）=（8.8+0.5）÷0.8=11.625万元；消费税=11.625×20%+0.5=2.325+0.5=2.83万元。（3分）（3）乙加工厂代收代缴消费税：组价=（10+2）÷（1-10%）≈13.33万元；代收代缴消费税=13.33×10%≈1.33万元。（2分）（4）甲厂自行申报缴纳消费税：委托加工收回的药酒连续生产瓶装药酒，不得抵扣已纳消费税；瓶装药酒消费税=20×10%=2万元；当月合计=27+2.83+2=31.83万元。（3分）2.【答案及解析】（1）业务（1）消费税：360×11%+30×250÷10000=39.6+0.75=40.35万元。（2分）（2）业务（2）不需要缴纳消费税。理由：卷烟批发企业之间销售卷烟，不征收批发环节消费税，仅对批发企业销售给零售单位或个人的卷烟征收批发环节消费税。（2分）（3）业务（3）消费税：卷烟零售给个人消费者属于批发环节征税范围，不含税销售额=56.5÷（1+13%）=50万元；消费税=50×11%+5×250÷10000=5.5+0.125=5.63万元。（2分）（4）分支机构预缴消费税=120×11%+10×250÷10000=13.2+0.25=13.45万元；总机构汇总应缴纳消费税总额=40.35+5.63+13.45=59.43万元；总机构应补缴消费税=59.43-13.45=45.98万元。（4分）3.【答案及解析】（1）进口高档化妆品消费税：组价=200×（1+10%）÷（1-15%）≈258.82万元；消费税=258.82×15%≈38.82万元。（3分）（2）进口中轻型商用客车消费税：组价=80×（1+25%）÷（1-5%）≈105.26万元；消费税=105.26×5%≈5.26万元。（3分）（3）销售进口高档化妆品不需要缴纳消费税。理由：高档消费税仅在生产、委托加工、进口环节征税，进口后对外零售的，不征收消费税。丙公司国内销售环节无消费税应纳税额，当月国内销售环节消费税总额为0。（4分）4.【答案及解析】（1）业务（1）消费税：金银首饰、铂金首饰在零售环节征税，镀金首饰在生产环节征税，零售环节不征税；以旧换新销售金银首饰按实际收取的不含税价款计税；应缴纳消费税=（120+