基础会计教学课件

LOGO基础会计走进企业、了解会计学习目标

•掌握企业的概念•理解现代企业的组织形式•了解企业的经营流程•掌握会计的概念•理解会计的基本职能•了解会计的对象•理解会计核算的四个基本前提•认知会计主体、持续经营、会计分期和货币计量的概念•理解权责发生制和收付实现制的区别•理解会计方法和会计核算方法的区别•了解会计核算的七种方法任务导航认知企业、了解企业经营流程认知会计、理解会计核算基本前提认知会计核算基础、了解会计核算方法任务一：认知企业、了解企业经营流程任务导入李红初中毕业考进了当地一所财经学校，会计老师建议她联系一所企业进行社会实践。李红在父母的推荐下，来到了南京云海电器公司实习，做了会计胡一佳的徒弟，她思考着边学会计知识边了解企业的经营流程。01企业的概念概念企业，一般是指从事生产、流通或服务等活动，为满足社会需要进行自主经营、自负盈亏、承担风险、实行独立核算，具有法人资格的基本经济单位。其中，法人是指依照法定程序成立并能独立地行使法定权利和承担法律义务的社会组织。法人应当具备下列条件：依法成立；有必要的财产或者经费；有自己的名称、组织机构和场所；能够独立承担民事责任。一企业是在社会化大生产条件下存在的，是商品生产与商品交换的产物二企业是从事生产、流通与服务等基本经济活动的经济组织；第三，企业属于追求盈利的营利性组织。02现代企业的组织形式特征现代企业的组织形式独资企业公司合伙企业合伙企业是由几个人、几十人，甚至几百人联合起来共同出资创办的企业。它不同于所有权和管理权分离的公司企业。它通常是依合同或协议凑合组织起来的，结构较不稳定。合伙人对整个合伙企业所欠的债务负有无限的责任。合伙企业不如独资企业自由，决策通常要合伙人集体做出，但它具有一定的企业规模优势。独资企业，是由某个人出资创办的，有很大的自由度，只要不违法，爱怎么经营就怎么经营，要雇多少人，贷多少款，全由业主自己决定。赚了钱，交了税，一切听从业主的分配；赔了本，欠了债，全由业主的资产来抵偿。我国的个体户和私营企业大多属于此类企业。公司是所有权和管理权分离，由出资者按出资额对公司承担有限责任所创办的企业。主要包括有限责任公司和股份有限公司。03企业经营流程供应过程用货币资金购买各种劳动对象（主要指材料物资）作为生产储备。在这个过程中，采购材料经济业务引起资金发生了如下变化：第一，实物形态转化。银行存款减少，材料增加。第二，价值形态转化。货币资金减少，储备资金增加。生产过程既是产品的制造过程，又是材料、人工的消耗和新价值的创造过程。既是生产资金的形成过程，同时也是各种资金转化为成品资金的过程。在这一过程中，资金形态发生如下两个方面的转化：第一，实物形态转化。材料减少，在产品增加；在产品减少，库存产成品增加。另外，在这个过程中还要支付工资、提取固定资产折旧，发生其他费用。第二，价值形态转化。储备资金、货币资金、固定资金转化为生产资金，生产资金转化为成品资金。销售过程企业把生产的产成品销售给购买单位，并取得销售收入，收回货币资金。在这个过程中，销售产品的经济业务引起资金发生了如下变化：第一，实物形态转化。产成品减少，银行存款增加。第二，价值形态转化。成品资金减少，结算资金增加；结算资金减少，货币资金增加。制造业企业经营流程图制造业企业一般作业流程图任务二：认知会计、理解会计核算基本前提任务导入李红在南京云海电器公司初步了解了公司的经营流程，她请教胡一佳，认知会计该从何处入门。师傅让她先了解会计的基本知识，如会计的概念、基本职能、会计对象等内容。01会计的概念概念会计是以货币为主要计量单位，采用专门的技术方法，对企业、行政事业单位的经济活动进行全面、综合、连续、系统的核算和监督，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。会计的概念可以简述为：会计是以货币为主要计量单位，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。会计概念的4层含义关键词详细描述会计本质会计是一种经济管理活动，它属于管理的范畴会计主体会计工作所服务的特定单位或组织，可以是一个企业，也可以是企业内部的一个独立核算的货币计量会计以货币作为主要计量单位。除货币计量以外，还可运用实物计量（千克、吨、米、台、件等）和劳动计量（工作日、工时等）。但只有借助于统一的货币计量，才能取得经营管理上所必需的连续、系统、综合的会计资料会计作用会计反映和监督单位的经济活动02会计的基本职能（一）进行会计核算会计核算贯穿于经济活动的全过程，它是会计最基本的职能，又称反映职能，是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录、报告等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。会计核算的4个环节如下表所示：关键词详细描述确认运用特定会计方法，以文字和金额同时描述某一交易或事项，使其金额反映在特定主体财务报表的合计数中的会计程序计量在会计确认过程中，用以描述某一交易或事项金额的会计程序记录对特定主体的经济活动采用一定的记账方法，在账簿中进行登记的会计程序报告在确认、计量和记录的基础上，对特定主体的财务状况、经营成果和现金流量情况以会计报表的形式向有关方面报告02会计的基本职能（二）实施会计监督合法性审查是针对各项经济业务是否遵守国家有关法律制度、是否执行国家各项方针政策等情况的审查，以杜绝违反财经法纪的行为；合理性审查是指对经济业务是否符合经济运行的客观规律和单位的内部管理要求、是否执行了单位的财务收支计划、是否有利于经营目标或预算目标的实现等进行的审查，为单位增收节支、提高经济和社会效益把关。会计监督主要是利用核算职能所提供的各种价值指标进行的货币监督。它贯穿于会计管理活动的全过程，不仅体现在过去的经济业务上，还体现在业务发生过程之中和尚未发生之前，包括事前监督、事中监督和事后监督。02会计的基本职能会计的两项基本职能是相辅相成、辩证统一的关系（如图1-3所示）。会计核算是会计监督的基础，没有会计核算提供的会计信息，会计监督就没有依据；只有会计核算而没有会计监督，就难以保证提供会计信息的真实性，就不能在经济管理中发挥应有的作用。03会计的对象一般情况，特定主体中能够以货币表现的经济活动，都是会计对象，都是会计核算和监督的内容。例如，南京云海电器公司销售台式转页扇，这项经济活动可以用货币来表现，所以这项经济活动就是会计对象。04会计核算的基本前提会计核算的基本前提又称为会计基本假设，是进行会计核算时必须明确的前提条件，是对会计核算所处的时间、空间环境等所做的合理设定。明确会计核算基本前提的主要目的是当会计实务中出现一些不确定因素时，为了能进行正常的会计业务处理，而对会计领域里存在的某些尚未明确且无法正面论证和证实的事项所做的符合客观情理的推断和假设。会计核算的基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量4项04会计核算的基本前提会计主体会计主体，是指会计工作所要核算和监督的特定单位或者组织，它界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围。持续经营持续经营，是指在可以预见的未来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。会计确认、计量和报告应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。会计分期会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。货币计量货币计量，是指会计主体在财务会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的生产经营活动。任务三：认知会计核算基础、了解会计核算方法任务导入李红在南京云海电器公司实习期间，初步了解了会计的概念、基本职能、会计核算前提等知识，在师傅胡一佳的帮助下，她想进一步了解会计的核算基础和核算方法。01会计核算基础会计核算基础是会计确认、计量和报告的基础，是指企业在会计确认、计量和报告过程中所采用的基础，是确认一定会计期间的收入和费用，从而确定损益的标准1.权责发生制（我国企业应当采用的会计基础）权责发生制，也称应计制，是指收入费用的确认应当以收入和费用的实际发生作为确认计量的标准。2.收付实现制收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计核算基础。收付实现制，也称现金收付制或现金制，是指以收到或支付的款项作为确认收入和费用等的依据，是以实际收到或付出款项的日期确认收入或费用的归属期的制度。02会计方法会计方法是指用以核算和监督会计对象，实现会计目标的手段。会计的方法也是随着经济的发展、管理要求的提高以及科技的进步而不断改进和发展的。核算方法检查方法决策方法预测方法分析方法信息基础信息利用前提质量保证职能的补充03会计核算方法会计核算方法，是指对会计主体发生的经济业务进行全面、连续、系统的核算和监督所运用的方法，是整个会计方法体系的基础。会计核算方法一般包括设置会计科目和账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制财务会计报告七种方法。03会计核算方法会计核算方法概

念1.设置会计科目和账户是指对会计对象要素的具体内容进行归类、核算和监督的一种专门方法2.复式记账是指对每一项经济业务，以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种专门方法3.填制和审核凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据4.登记账簿登记账簿就是在账簿中连续、完整、科学地记录和反映经济活动及财务收支的一种方法5.成本计算是指按照一定的成本对象，对生产经营过程中所发生的成本、费用进行归集，以确定各对象的总成本和单位成本的一种专门方法6.财产清查是指通过盘点实物、核对账目，以查明财产物资的实有数的一种专门方法7.编制财务会计报告是指以特定表格形式，定期总括反映企业生产经营活动的财务状况和经营成果的一种专门方法项目总结企业，一般是指从事生产、流通或服务等活动，为满足社会需要进行自主经营、自负盈亏、承担风险、实行独立核算，具有法人资格的基本经济单位。公司是按所有权和管理权分离，出资者按出资额对公司承担有限责任创办的企业。制造业企业经营流程包括供应过程、生产过程和销售过程三个阶段。会计是指以货币为主要计量单位，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。进行会计核算时必须明确会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四个前提条件。会计核算基础一般有权责发生制和收付实现制。在我国，企业应当采用权责发生制作为会计核算基础。会计方法具体包括会计核算方法、会计分析方法、会计检查方法、会计预测方法和会计决策方法。课件制作YE谢谢观看BLOGO基础会计人民邮电出版社认识会计要素与建立会计等式学习目标

•认知会计要素的定义•认知反映企业财务状况的会计要素•认知反映企业经营成果的会计要素•理解经济业务对会计等式产生的影响任务导航认知反映企业财务状况的会计要素认知反映企业经营成果的会计要素应用静态会计等式应用动态会计等式任务一：认识反映企业财务状况的会计要素任务导入李红在南京云海电器公司实习期间，初步了解了会计的核算基础和核算方法，她急切地想做具体的会计工作，师傅胡一佳建议她先从认知会计要素入手。01资产（一）资产的特征资产的确认应当符合资产的三大特征，具体内容如下表所示：关键词详细描述预期的经济利益预期会给企业带来经济利益，是指直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力。资产都应能够为企业带来经济利益，如企业通过收回应收账款、出售商品等直接获得经济利益，也可以通过对外投资以获得股利或参与分配利润的方式间接获得经济利益拥有或控制由企业拥有或者控制，是指企业享有某项资源的所有权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该项资源能被企业所控制过去资产是由过去的交易或事项形成的。也就是说，资产是过去已经发生的交易或事项所产生的结果，资产必须是现实的资产，而不能是预期的资产。未来交易或事项可能产生的结果不能作为资产确认。只有过去发生的交易或者事项才能增加或减少企业的资产，而不能根据谈判中的交易或计划中的经济业务来确认资产概念01资产（二）资产的分类资产按其流动性不同，可以分为流动资产和非流动资产。流动性是指它们变为现金或被耗用的难易程度（变现能力）。变现快，说明流动性强；变现慢，说明流动性弱。资产流动资产库存现金银行存款交易性金融资产应收票据应收及预付款项存货非流动资产长期股权投资固定资产无形资产02负债（一）负债的特征负债是企业承担的，以货币计量的在将来需要以资产或劳务偿还的债务。它代表着企业偿债责任和债权人对资产的求索权。负债的具体特征如下表所示：关键词详细描述现时义务负债是企业承担的现时义务。现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务。未来发生的交易或者事项形成的义务不属于现时义务，不应当确认为负债。流出负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。清偿负债导致经济利益流出企业的形式多种多样，如用现金偿还或以实物资产偿还、以提供劳务偿还、部分以资产偿还部分以提供劳务形式偿还、将负债转为所有者权益等。过去负债是由过去的交易或事项形成的。作为现时义务，负债是过去已经发生的交易或事项所产生的结果。只有过去发生的交易或事项才能增加或减少企业的负债，而不能根据谈判中的交易或事项或计划中的经济业务来确认负债。如企业计划下一个年度向银行贷款10万元，则该项贷款就不能作为企业的负债。概念02负债（二）负债的分类负债按偿还期的长短不同，可以分为流动负债和非流动负债。负债的具体分类如下图所示。资产流动资产短期借款应付票据应付账款预收账款应交税费应付职工薪酬应付利息应付股利其他应付款非流动资产长期借款应付债券03所有者权益（一）所有者权益的来源所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等.关键词详细描述涉及科目所有者权益所有者投入的资本实收资本资本公积——资本溢价直接计入所有者权益的利得资本公积——其他资本公积直接计入所有者权益的损失资本公积——其他资本公积留存收益盈余公积法定盈余公积、任意盈余公积未分配利润利润分配——未分配利润概念03所有者权益（二）所有者权益的特征所有者权益与债权人权益比较，一般具有以下基本特征：剩余权益参与分配不需偿还权益可分为债权人权益（负债）和所有者权益。债权人权益优先于所有者权益，即企业的资产必须在保证企业所有的债务得以清偿后，才归所有者享有。因此，所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去企业的全部负债后的余额，它是在保证了债权人权益之后的一种权益，即剩余权益除非发生减资、清算，否则企业不需要偿还所有者权益所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配03所有者权益（三）所有者权益的内容所有者权益一般分为实收资本（股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等项目实收资本是指所有者投入的构成企业注册资本或者股本部分的金额资本公积包括资本溢价（或股本溢价）以及直接计入所有者权益的利得和损失等盈余公积是指企业按规定从净利润中提取的企业积累资金未分配利润是企业留待以后年度分配的利润或本年度待分配利润任务二：认知反映企业经营成果的会计要素任务导入李红初步了解了反映企业财务状况的会计要素，之后师傅胡一佳建议她再认知反映企业经营成果的会计要素。01收入（一）收入的特征收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。关键词详细描述日常经济活动收入是从企业的日常经济活动中产生的，而不是从偶发的交易或事项中产生的权益增加收入能引起所有者权益增加经济利益流入收入的取得会导致经济利益流入企业，表现为资产的增加或负债的减少，或者两者兼而有之收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项与资本无关收入与所有者投入资本无关概念01收入（二）收入的分类按照企业从事日常活动的性质及其重要程度可将收入分为不同的类别。收入的具体分类如下表所示：分类标准类

别特

征收入在企业所处的地位主营业务收入企业经常发生的、主要业务所产生的收入，占企业营业收入的比重较大其他业务收入从日常经济活动中取得的主营业务以外的兼营收入，占企业营业收入的比重较小收入的性质商品销售收入销售商品产品、自制半成品而取得的收入提供劳务收入是指提供劳务而取得的收入让渡资产使用权收入让渡资产使用权收入，包括利息收入、使用费收入等02费用（一）费用的特征费用是指企业在日常活动中发生、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。关键词详细描述日常经济活动费用是企业日常经济活动中发生的经济利益流出费用会导致经济利益流出企业，表现为企业资产的减少或负债的增加，或者两者兼而有之所有者权益减少费用会导致企业所有者权益的减少与分配利润无关与向所有者分配利润无关概念02费用（二）费用的分类费用按其经济用途可分为生产费用（计入产品成本的费用）和期间费用（不计入产品成本的费用）。分类标准类

别特

征费用的经济用途生产费用计入产品成本期间费用不计入产品成本，计入当期损益03利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。利润可分为营业利润、利润总额和净利润。计算项目计算公式营业利润营业利润

营业收入

营业成本

营业税金及附加

期间费用（包括销售费用、管理费用和财务费用）

资产减值损失

公允价值变动净收益+投资净收益利润总额利润总额

营业利润

营业外收入

营业外支出净利润净利润

利润总额

所得税费用概念任务三：应用静态会计等式任务导入李红初步认知了反映企业财务状况和经营成果的会计要素，师傅胡一佳建议她认知应用静态会计等式。01静态会计等式的建立6项会计要素反映了资金运动的静态和动态两个方面，具有紧密的相关性，它们在数量上存在着特定的平衡关系，这种平衡关系用公式来表示就是会计等式。会计等式是反映会计要素之间平衡关系的计算公式，是各种会计核算方法的理论基础。资产=权益资产=债权人权益+所有者权益资产=负债所有者权益上述会计等式称为会计基本等式，又称为第一会计等式。这一等式反映企业资金运动过程中某一特定时点上资产的分布和权益的构成。02经济业务对静态会计等式的影响经济业务是指能引起会计要素发生增减变化的一切业务事项。企业经济业务的发生对资产、负债和所有者权益的影响归纳起来有四大类型序号影响方式（1）资产与权益同时增加，增加的金额相等（2）资产与权益同时减少，减少的金额相等（3）资产内部有增有减，增减金额相等（4）权益内部有增有减，增减金额相等02经济业务对静态会计等式的影响企业的经济业务无论怎样纷繁复杂，能引起资产和权益发生增减变动的，归纳起来不外乎四大类型，而这四大类型的经济业务又无论怎样变化都不会破坏上述会计等式的平衡关系。企业在任何时点所有的资产总额总是等于负债加所有者权益总额。任务四：应用动态会计等式任务导入李红认知完静态会计等式之后，师傅胡一佳建议她再进一步了解动态会计等式，并试着找出它们之间的关系。01动态会计等式的建立企业经营的目的是为了获取收入，实现盈利。企业在取得收入的同时，也必然要发生相应的费用。通过收入与费用的比较，才能确定企业一定时期的盈利水平。广义而言，企业一定时期所获得的收入扣除所发生的各项费用后的余额，即表现为利润。在实际工作中，由于收入不包括处置固定资产净收益、固定资产盘盈、出售无形资产收益等，费用也不包括处置固定资产净损失、自然灾害损失等，所以，收入减去费用并经过调整后才等于利润，用公式表示如下。收入-费用=利润这一会计等式可称为第二会计等式，是资金运动的动态表现，体现了企业一定时期内的经营成果。收入、费用和利润之间的上述关系，是企业编制利润表的理论依据。02全部会计要素之间的关系在会计期初，资金运动处于相对静止状态，企业既没有取得收入，也没有发生费用，因此会计等式就表现为：资产=负债+所有者权益随着企业经营活动的进行，在会计期间内，企业一方面取得收入，并因此引起资产的增加或负债的减少；另一方面企业要发生各种费用，引起资产的减少或负债的增加。因此，在会计期间内，会计等式就转化为：资产=负债+所有者权益+（收入-费用）到了会计期末，企业将收入和费用相配比，计算出利润。此时会计等式又转化为：资产=负债+所有者权益+利润企业的利润按规定的程序进行分配，一部分形成企业的盈余公积和未分配利润，归入所有者权益；另一部分按照比例分配给投资者，使企业的资产减少或负债增加。在会计期末结账之后的会计等式又恢复到会计期初的形式：资产=负债+所有者权益项目总结企业的会计对象表现为资金运动。会计的具体对象即为会计要素。会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润6项要素。资产、负债和所有者权益3项要素反映企业的财务状况。收入、费用和利润3项要素反映企业一定时期的经营成果。会计等式亦称会计平衡公式，是用数学方程的原理来描述会计要素之间的相互关系的一种表达方式。会计等式可表述如下：资产=负债+所有者权益，收入-费用=利润，资产=负债+所有者权益+（收入-费用）。其中，“资产=负债+所有者权益”是最基本的会计等式。课件制作YE谢谢观看BLOGO基础会计人民邮电出版社设置会计科目和复式记账学习目标

•了解会计科目的概念和分类•了解账户的概念和分类•理解账户的基本结构•了解复式记账法的概念•了解借贷记账法的概念•掌握借贷记账法的记账规则•掌握借贷记账法下的账户结构•掌握借贷记账法的试算平衡•掌握会计分录的编制要领任务导航设置会计科目设置账户认知复式记账法应用借贷记账法编制会计分录任务一：设置会计科目任务导入李红在南京云海电器公司实习初期，已经认知了会计要素与会计等式，她想尽快学会做会计，可师傅让她先看看会计科目、复式记账，为后面的学习奠定基础。01会计科目的概念和作用1．会计科目的概念会计对象的具体内容是会计要素，而每一个会计要素又都包含若干具体项目。例如，资产这个会计要素包含库存现金、银行存款、应收账款、原材料、固定资产等项目，负债这个会计要素包含借款、应付账款等项目。我们将反映会计要素具体内容的项目称为会计科目。所以，会计科目就是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。2．会计科目的作用会计科目可以将会计主体发生的经济业务，按其对会计要素增减变动的影响，分门别类地进行核算，为会计主体提供全面、连续、系统的会计信息资料。会计科目是设置账户和登记账簿的依据。概念02会计科目的设置原则原则合法性实用性相关性合法性原则指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定，以保证会计信息的规范、统一和相互可比。在不影响会计核算质量和对外提供统一的会计报告的前提下，企业也可根据自身特点增补或合并某些会计科目。相关性原则指所设置的会计科目应为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。实用性原则指所设置的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要。企业的组织形式、所处行业、经营内容及业务种类等不同，在会计科目的设置上亦应有所区别。03会计科目的分类会计科目按其所提供信息的详细程度，可分为总分类科目和明细分类科目；按经济内容，可分为资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目和损益类科目五大类。按提供信息的详细程度分类总分类科目明细分类科目按经济内容分类资产类科目负债率科目所有者权益类科目成本类科目损益类科目04会计科目编号与会计科目表会计科目编号是以数字确定会计科目所属类别及位置。会计科目的编号，相应也就确定了账户的编号。会计科目编号可以使会计科目体系科学化。对会计科目进行编号，就要对会计科目进行科学的分类，按会计科目内在的联系确定每个会计科目在所属类别中的位置。对会计科目进行编号，可以方便会计科目的识别和使用。会计科目编号，为利用计算机进行会计处理创造了条件。在我国的有关规定中，会计科目采用四位数编号，大分类编号（第一位）反映的是会计科目的大类别，其他编号则表现会计科目的明细类别。04会计科目编号与会计科目表参照我国《企业会计准则——应用指南（2006）》的规定，企业部分常用的会计科目如下表所示。顺序号编号名称

一、资产类11001库存现金21002银行存款31012其他货币资金41121应收票据51122应收账款61221其他应收款71123预付账款81401材料采购91402在途物资101403原材料111411周转材料121405库存商品131601固定资产141602累计折旧151606固定资产清理161604在建工程171605工程物资181701无形资产191702累计摊销201801长期待摊费用211901待处理财产损溢

二、负债类222001短期借款232201应付票据242202应付账款252203预收账款262241其他应付款272211应付职工薪酬282221应交税费292232应付股利302231应付利息312501长期借款

三、所有者权益类324001实收资本334002资本公积344101盈余公积354103本年利润364104利润分配

四、成本类375001生产成本385101制造费用

五、损益类396001主营业务收入406011其他业务收入416301营业外收入426111投资收益436401主营业务成本446402其他业务成本456403营业税金及附加466601销售费用476602管理费用486603财务费用496711营业外支出506801所得税费用任务二：设置账户任务导入李红在胡师傅的指导下，熟悉了南京云海电器公司常用的会计科目。师傅胡会计便指导李红进一步了解该公司的账户设置情况。01账户的概念账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。设置账户是会计核算的重要方法之一。概念02会计科目与账户的联系和区别账户是根据会计科目在账簿中开设的记账单元。会计科目和账户是两个既有区别又有联系的概念，二者的相同点是它们所反映的会计对象的具体内容是相同的。联

系区

别会计科目与账户都是对会计对象具体内容的分类，两者口径一致，性质相同。会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户是会计科目的具体运用会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构，因为会计科目只能界定经济业务发生变化所涉及会计要素具体内容的项目，但不能对其加以记录；而账户则具有一定的格式和结构，因为账户是用来记录经济业务发生变化及其结果的载体03账户的基本结构为了反映特定的经济内容，在账户中正确地记录各项经济业务，以便取得必要的会计信息，就必须为账户确定相应的格式，我们把这种格式称为账户的结构。1．账户的基本结构账户的基本结构是由会计要素的数量变化情况决定的。由于经济业务发生所引起的各项会计要素的变动，从数量上看不外乎增加和减少两种情况。因此，账户的结构也相应地分为左方、右方两个方向，一方登记增加，另一方登记减少，其基本结构如下图所示。期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额03账户的基本结构2．账户的格式（1）简化格式，即T字形账户或丁字形账户，如图3-1所示。使用这种格式可以将会计要素所发生的增减变动情况记录下来，并对其进行汇总，今后的学习将经常使用这种简化格式。在实际工作中，为了详细记录经济业务，并保证会计信息的真实、完整，各企业、单位按照《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的要求，必须使用正规的会计账户格式。（2）标准格式，具体包括账户名称、记录经济业务的日期、记账凭证的编号、经济业务摘要、增减金额和余额等。04账户的分类账户按其提供信息的详细程度不同，可分为总分类账户和明细分类账户；账户按其所反映的经济内容（即会计要素）分类可分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户5类。按提供信息的详细程度分类总分类账户明细分类账户按经济内容分类资产类账户负债率账户所有者权益类账户成本类账户损益类账户任务三：认知复式记账法任务导入李红在熟悉了南京云海电器公司会计科目和账户的设置情况后，很想学习制作单据。在胡师傅的耐心指导下，李红开始逐步学习复式记账法、借贷记账法。01复式记账法的产生复式记账法是相对于单式记账法而言的。会计在其发展的历程中，先有单式记账法，后来才发展为复式记账法。单式记账法，是指对发生的每一笔经济业务只在一个账户中进行记录的记账方法。通常情况下，单式记账法只记录现金的收付以及应收、应付等往来账项，不能全面反映资金运动的来龙去脉，只是孤立地反映一项经济业务引起资金运动的某一方面的变化；同时，单式记账法账户设置并不完整，账户与账户之间缺乏有机的内在联系，不能清楚地反映经济活动的情况。为了能够全面、系统、连续、综合地反映经济活动，记账方法由单式记账法发展为复式记账法，这是会计核算方法的重大进步。02复式记账法的概念复式记账法是对发生的每一笔经济业务所引起会计要素的增减变动，都以相等的金额同时在两个或两个以上的账户中相互联系地进行记录的一种方法。复式记账法是一种科学的记账方法。在复式记账法下，账户体系设置完整，可以将经济业务引起的会计要素的增加减变动，在两个或两个以上账户中相互联系、全面、系统地进行记录，可以反映经济业务的来龙去脉。复式记账法的理论依据是“资产＝负债＋所有者权益”这一会计等式。由于会计等式是一个恒等式，因此当某项经济业务引起某一会计科目金额发生变动的时候，为了保证该等式的成立，一定会有另一个或几个会计科目的金额也发生相应变动。例如，当某一资产科目金额增加时，必然会有其他科目也发生金额变动，这种变动形式包括其他资产类科目金额等额减少或负债类科目、所有者权益类科目金额的等额增加。概念03复式记账法的基本特征（1）对于发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上相关的账户中进行记录。通过账户的双重记录，不仅可以了解经济业务的来龙去脉，还能够全面、连续、系统地反映经济活动的过程和结果。（2）由于每一项经济业务发生后，总是以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中同时记录，因此，可以通过试算平衡检查账户记录是否正确。04复式记账法的种类复式记账法又可分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法。在我国，所有企事业单位在进行会计核算时，都必须统一采用借贷记账法。借贷记账法增减记账法收付记账法任务四：应用借贷记账法任务导入为了让李红对经济业务能够较快地了解，胡师傅让李红翻看有关会计凭证，进一步理解相关经济业务事项。01借贷记账法的概念借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，对每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的会计科目中以借贷相等的金额进行登记的一种复式记账方法。借贷记账法产生于12世纪的意大利，后经逐步发展和完善，成为世界通用的记账方法。20世纪初由日本传入我国，目前已成为我国法定的记账方法。概念02借贷记账法的记账符号借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，将会计科目分为两个基本部分：左方和右方，一般左方称为借方，右方称为贷方。分别用“借”、“贷”两个记账符号来表示各会计要素的增加或减少，至于“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于账户所反映会计要素的内容（性质）。在借贷记账法下，一般“借”表示资产、费用的增加和权益、收入的减少；“贷”表示资产、费用的减少和权益、收入的增加。03借贷记账法的会计科目结构各种不同性质的会计科目，在借贷记账法下，借方和贷方登记内容是各不相同的，即它们的基本结构并不完全相同。3.1资产类会计科目的结构资产类会计科目的借方登记资产的增加数、贷方登记资产的减少数、期初及期末余额一般在借方。资产类会计科目的发生额及余额之间的关系，可用公式表示如下。资产类会计科目期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额资产类会计科目的结构用“T”字形账户表示，如下图所示。3.2权益类（包括负债及所有者权益）会计科目的结构权益类会计科目包括负债类会计科目和所有者权益类会计科目。权益类会计科目的借方登记权益的减少数，贷方登记权益的增加数，期初及期末余额一般在贷方。权益类会计科目的发生额及余额之间的关系，可用公式表示如下。权益类会计科目期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额权益类会计科目的结构用“T”字形账户表示，如下图所示：3.3成本类会计科目的结构成本类会计科目的结构与资产类会计科目的结构一致，其发生额及余额之间的关系也相同。即成本类会计科目的借方登记成本的增加数，贷方登记成本的减少数，期末若有余额，一般在借方。成本类会计科目的发生额及余额之间的关系，可用公式表示如下。成本类会计科目期末余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额3.4损益类会计科目的结构（1）收入类会计科目的结构。收入类会计科目的结构与权益类会计科目的结构基本相同，即借方登记收入的减少数以及期末结转入“本年利润”会计科目的数额，贷方登记收入的增加数，期末结转后该类会计科目一般无余额。收入类会计科目的结构用“T”字形账户表示，如下图所示：3.4损益类会计科目的结构（2）费用类会计科目的结构。费用类会计科目的结构与成本类会计科目的结构基本相同，即借方登记费用的增加数，贷方登记费用的减少数以及期末结转入“本年利润”会计科目的数额，期末结转后该类会计科目一般无余额。费用类会计科目的结构用“T”字形账户表示，如下图所示：04借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则为：有借必有贷，借贷必相等。即对于每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的会计科目中以借方和贷方相等的金额进行登记。具体地说，在借贷记账法下，对发生的每一笔经济业务，都必须记入一个会计科目的借方，同时记入另一个或几个会计科目的贷方。或者记入一个会计科目的贷方，同时记入另一个或几个会计科目的借方；或者记入几个会计科目的借方，同时记入另几个会计科目的贷方，并且记入借方的金额和记入贷方的金额必须相等。05借贷记账法的试算平衡1．试算平衡的含义试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，通过对所有会计科目的记录进行汇总和计算，来检查各类会计科目记录是否正确的一种方法。2．试算平衡的分类试算平衡具体可分为发生额试算平衡和余额试算平衡两种方法。发生额试算平衡法余额试算平衡法发生额试算平衡法。它是根据本期所有会计科目借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。公式如下：全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计余额试算平衡法。它是根据本期所有会计科目借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期会计科目记录是否正确的方法。公式如下。全部会计科目的借方期初余额合计=全部会计科目的贷方期初余额合计全部会计科目的借方期末余额合计=全部会计科目的贷方期末余额合计任务5：编制会计分录任务导入李红在南京云海电器公司实习收获颇多，很快她就能运用借贷记账法处理相关经济业务了。胡师傅便开始让李红尝试编制简单的会计分录。01账户的对应关系和会计分录账户对应关系是复式记账法下，每一项经济业务发生时所涉及的两个或两个以上账户之间的关系。例如，将现金存入银行，会引起“库存现金”账户记减少和“银行存款”账户记增加，则称“库存现金”账户和“银行存款”账户是有对应关系的账户，这两个账户互为对应账户。在借贷记账法下，账户对应关系具体表现为每一项经济业务所涉及的两个或两个以上账户的应借应贷关系。会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷会计科目及其金额的记录，简称分录。会计分录是由应借应贷方向、对应会计科目（科目）名称及应记金额三大要素构成的。编制会计分录是对经济业务进行会计确认和计量的一种初步记载，也是将经济业务记入会计账簿前的一项准备工作。通过编制会计分录还可以根据分录中各科目的对应关系以及借贷金额的平衡来检查并保证其后进行的账簿记录的完整性和正确性。在实际工作中，会计分录是通过编制记账凭证进行的。02会计分录的分类按照所涉及会计科目的多少，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录是指只涉及一个会计科目借方和另一个会计科目贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录。复合会计分录是指由两个以上（不含两个）对应会计科目所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。一般来讲，复合会计分录可以分解为若干简单会计分录。需要注意的是，多借多贷的会计分录，只有在某一项经济业务比较繁杂，确实需要编制时才可以编制，一般不允许将不同的经济业务合并编制多借多贷会计分录。03会计分录的编制步骤第一步，分析经济业务事项涉及的会计要素；第二步，确定涉及哪些会计科目，是增加，还是减少；第三步，确定记入会计科目的借方或是贷方；第四步，确定使用的会计科目、借贷方向是否正确，借贷金额是否相等。编制会计分录的书面格式，习惯上采用先借后贷，上借下贷，每一个会计科目占一行；借方与贷方应错位表示，金额也要错开。项目总结会计科目是对会计要素进行分类核算的项目。会计科目分为资产、负债、所有者权益、成本和损益5类；会计科目按其提供会计信息的详细程度分为总分类科目和明细分类科目。账户是根据会计科目在账簿中开设的记账单元。会计科目和账户是两个既有区别又有联系的概念。账户具有一定的结构。复式记账法是对发生的每一笔经济业务所引起会计要素的增减变动，都以相等的金额同时在两个或两个以上的账户中相互联系地进行记录的一种方法。借贷记账法是以“借”、“贷”二字作为记账符号，反映会计要素增减变动情况的一种复式记账方法。借贷记账法的借方登记资产增加、负债减少、所有者权益减少、成本和费用支出增加、收入减少或转出；贷方登记资产减少、负债增加、所有者权益增加、成本和费用支出减少或转出、收入增加。课件制作YE谢谢观看BLOGO基础会计人民邮电出版社填制和审核会计凭证学习目标

•了解会计凭证在会计循环中的地位和作用•认知会计凭证的概念和种类•认知原始凭证的概念和种类•认知记账凭证的概念和种类•取得、填制和审核原始凭证•编制和审核记账凭证•认知会计凭证的传递程序和保管方法•装订会计凭证任务导航认知会计凭证取得、填制与审核原始凭证编制与审核记账凭证装订会计凭证任务一：认知会计凭证任务导入李红在南京云海电器公司实习期间，看到师傅胡一佳会计正在处理一大堆发票、收据等资料，她对此感到有些困惑，不清楚这些资料是什么，有何用处。01会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。填制和审核会计凭证，是会计核算的专门方法之一，也是会计核算工作的起点。任何单位在处理任何经济业务时，都必须由执行和完成该项经济业务的有关人员从外单位取得或自行填制有关凭证，以书面形式记录和证明所发生经济业务的性质、内容、数量、金额等，并在凭证上签名或盖章，对经济业务的合法性和凭证的真实性、完整性负责。在日常生活中，会计凭证的种类繁多，形式多样。例如，在超市购买了商品，你可以要求超市开具一张发票；开学了，你交纳本学期学杂费后，学校开具一张收据，这张收据证明你已经交纳了学杂费；到外地出差，你所买的飞机票、火车票、汽车票以及住宿发票等，这些单据都属于会计凭证。一切会计凭证都必须经过有关人员的审核，只有经过审核无误的会计凭证才能作为登记账簿的依据。概念02会计凭证的作用填制和审核会计凭证是进行会计核算的一种专门方法，对会计信息质量和整个会计工作有着至关重要的影响。具体来说，加强会计凭证的管理，具有以下几个方面的作用。记录经济业务，提供记账依据明确经济责任，强化内部控制监督经济活动，控制经济运行03会计凭证的种类在实际经济活动中，会计凭证是多种多样的，为便于区分使用，一般按照会计凭证的填制程序和用途的不同，将其划分为原始凭证和记账凭证两类。分类标准具体分类具体案例按照会计凭证的填制程序和用途原始凭证购买商品时，商场开出的发票；开学交纳学杂费时，学校开具的收据；外地出差，所买的飞机票、火车票、汽车票以及住宿发票记账凭证通用记账凭证、专用记账凭证（收款凭证、付款凭证、转账凭证）任务二：取得、填制与审核原始凭证任务导入李红在师傅胡一佳会计的引导下，开始接触发票、收据等资料，渐渐地去了解它们的概念、格式、种类和用途等。01原始凭证的概念原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务发生或完成情况的文字凭据。它是经济业务发生的最初证明。原始凭证是编制记账凭证和登记账簿的原始依据，是会计核算资料中最具有法律效力的原始书面证明。概念02原始凭证的种类按照取得的来源渠道分类外来原始凭证自制原始凭证按照T填制手续及内容分类一次凭证累计凭证汇总凭证按照取得的来源渠道分类通用凭证专用凭证03原始凭证的基本内容原始凭证基本内容包括原始凭证名称、填制原始凭证的日期、凭证的编号、接收原始凭证的单位名称、经济业务内容（数量、单价和金额）、填制单位签章、有关人员签章、填制凭证单位名称或填制人姓名、凭证附件等内容。04原始凭证的填制要求原始凭证反映的情况和数据是进行会计核算的最原始资料，同时也是具有法律效力的证明文件。为了保证会计核算资料的真实、准确和及时，原始凭证的填制必须符合一定的规范。原始凭证的填制要求包括以下几点：记录真实内容完整手续完备书写清楚、规范编号连续不得涂改、刮擦、挖补原始凭证填制及时票据日期规范05原始凭证的审核内容为了如实反映经济业务的发生和完成情况，充分发挥会计的监督职能，保证会计信息的真实性、可靠性和正确性，会计机构、会计人员必须对原始凭证进行严格审核。原始凭证的审核内容具体如下图所示真实性合法性合理性完整性及时性正确性经审核的原始凭证应根据不同情况做如下处理。（1）对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账。（2）对于真实、合法、合理，但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续。（3）对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。任务三：编制与审核记账凭证任务导入李红在师傅胡一佳会计的引导下，对原始凭证的概念、格式、种类、用途等有了初步的了解，但她不清楚有了这些原始凭证以后，该如何处理。01记账凭证的概念记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。按照有关法规及会计核算的要求，会计人员必须对原始凭证或原始凭证汇总表上所记载的经济业务的内容进行整理、归类，确定经济业务发生后所涉及的账户名称、记账方向以及应记载的金额，这3项内容所组成的形式即项目三中介绍的会计分录。原始凭证是记录经济业务的原始书面证明，其记载的内容详细繁杂，不便于将其直接反映到有关账户中。一般情况下，原始凭证不能作为登记账簿的直接依据，而通过对原始凭证的归纳、分类，确定出相应的会计分录并填制在记账凭证中，将经济业务发生后所引起的会计要素增减变化，直接反映到有关账簿中去。所以说，记账凭证作为会计分录的载体，是对经济业务进行账务处理的依据。概念02记账凭证的种类记账凭证按其使用范围不同，可以分为通用记账凭证和专用记账凭证；按其填制方式不同，可以分为复式记账凭证和单式记账凭证。按照使用范围分类通用记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证按照填制方式分类复式记账凭证单式记账凭证03记账凭证的基本内容按照会计核算要求，通过记账凭证来确定所发生每项经济业务应登记的账户名称、应借应贷的金额等，因此记账凭证也是用来确定会计分录的一种核算形式。所以不论采用何种格式，记账凭证都必须具备相同的基本内容。记账凭证包括的基本内容如图所示记账凭证名称记账凭证的填制日期记账凭证的顺序编号经济业务的摘要经济业务所涉及的会计科目经济业务所涉及的金额记账凭证所附原始凭证张数有关责任人的签名或者盖章04记账凭证的填制（一）记账凭证的填制要求1．审核原始凭证2．确定采用何种记账凭3．填写记账凭证的日期4．填写记账凭证编号5．填写记账凭证的内容摘要6．填写会计科目和编制会计分录7．填写金额栏数字8．注销记账凭证中的空行9．注明所附原始凭证的件（张）数10．记账凭证的签章11．填写记账凭证出错的处理

04记账凭证的填制（二）记账凭证的填制方法记账凭证可分为专用记账凭证和通用记账凭证两类。实际操作中，可以根据具体经济业务需要选用。它们的填制方法也基本相同。1．专用记账凭证的填制（1）收款凭证的填制。（2）付款凭证的填制。（3）转账凭证的填制。2．通用记账凭证的填制通用记账凭证的名称为“记账凭证”或“记账凭单”，它是集收款、付款和转账凭证于一体，适用于所有业务类型的记账凭证。通用记账凭证的填制方法与转账凭证的填制方法相同。05记账凭证的审核为了保证会计信息的质量，在记账之前应由有关稽核人员对记账凭证进行严格的审核。审核的主要内容如下。（1）内容是否真实。（2）项目是否齐全。（3）科目是否正确。（4）金额是否正确。（5）书写是否正确。任务四：装订会计凭证任务导入李红在师傅胡一佳会计的引导下，对记账凭证的概念、格式、种类、填制等有了初步的了解，但她看到这么多的用回形针夹在一起的凭证，思考该如何处理。01会计凭证的传递会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传递程序。各单位应根据具体情况制定每一种凭证的传递程序和方法。在制定会计凭证的传递程序、规定其传递时间时，应注意以下两个方面的问题。总之，会计凭证的传递既要能够满足内部控制制度的要求，使传递程序合理有效，同时又要尽量节约传递时间，减少传递的工作量。（1）规定传递线路。（2）规定传递时间。02会计凭证的装订凭证装订是指将整理完毕的会计凭证加上封面和封底，装订成册，并在装订线上加贴封签的一系列工作。科目汇总表的工作底稿也可以装订在内，作为科目汇总表的附件。使用计算机记账的企业，还应将转账凭证清单等装订在内。1.会计凭证封面2.原始凭证的折叠盒粘贴3.会计凭证装订成册03会计凭证的保管会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。会计凭证的保管主要有下列要求。（1）会计凭证应定期装订成册，防止散失。从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。若确实无法取得证明，如车票丢失，则应由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，代作原始凭证。（2）会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章。（3）会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，应持有单位正式介绍信，经本单位负责人批准后，方可查阅或复印。向外单位提供的原始凭证复印件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名、盖章。（4）原始凭证较多时可单独装订，但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类，同时在所属的记账凭证上应注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号，以便查阅。（5）严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。项目总结会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。一般按照会计凭证的填制程序和用途的不同，将其划分为原始凭证和记账凭证两类。原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的书面凭据，是会计核算的原始资料和重要依据，是编制记账凭证和登记账簿的原始依据，是会计核算资料中最具有法律效力的一种书面证明。原始凭证的审核主要包括真实性、合法性、合理性、完整性、正确性和及时性的审核。记账凭证按其使用范围不同，可以分为通用记账凭证和专用记账凭证两种。记账凭证审核的主要内容有：①内容是否真实；②项目是否齐全；③科目是否正确；④金额是否正确；⑤书写是否正确。会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传递程序。会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。凭证装订是指将整理完毕的会计凭证加上封面和封底，装订成册，并在装订线上加贴封签的一系列工作。课件制作YE谢谢观看BLOGO基础会计人民邮电出版社主要经济业务的核算学习目标

•熟悉企业基本概况，学会建立企业账套•掌握企业筹集资金阶段的业务核算•掌握企业材料供应阶段的业务核算•掌握企业产品生产阶段的业务核算•掌握企业产品销售阶段的业务核算•掌握企业财产清查业务的核算•掌握企业利润及利润分配业务的核算任务导航建立企业账套核算企业筹集资金阶段的业务核算企业材料供应阶段的业务核算企业产品生产阶段的业务核算企业产品销售阶段的业务核算企业利润形成和利润分配业务任务一：建立企业账套任务导入李红已经学会了填制和审核凭证。她向师傅胡一佳提出下个月由她独立做会计核算工作，师傅同意了，并提醒她在具体核算之前，还要建立企业账套。这让李红犯了难。俗话说“搭台唱戏”，唱戏前要做搭台的准备工作。那么会计的准备工作是什么呢？那就是建立企业账套，简称建账。01企业账套的概念企业账套是企业会计为完成会计工作，在会计核算之前，搭建的一个框架体系。该框架体系以会计账簿为中心，根据企业的具体生产经营情况和管理的需要，依法创设的一组相互关联的数据，也称为账簿体系。其具体工作就是确定设置哪些会计账簿，每个账簿应该使用哪些会计科目。企业账套是按会计主体设立的，每一个独立核算的企业都有一套相互关联的账簿体系。一般一个企业只用一个账套；如果某企业有几个下属的独立核算的经济实体，就可以建几个账套。账套之间是相对独立的，建立、删除或修改一个账套中的数据，不会对其他账套产生影响。概念02企业基本概况及有关建账资料（一）基本情况（1）企业名称：南京云海电器公司（2）企业地址：南京市共青团路18号，电话邮编：210012（3）纳税人登记号：320100236556321（4）开户银行：中国工商银行南京市共青团路支行；账号：253443256（5）企业性质：有限责任公司，由南京美园电器总公司独资设立，一般纳税人（6）经营范围：电扇生产与销售，主要产品是台式转页扇和落地扇（7）所用主要材料：风扇电机、塑胶扇叶、风扇底座、电机接线板，材料发出采用月末一次加权平均法核算成本（8）会计记账：采用借贷记账法（9）法定代表人兼总经理：林永俊（10）会计工作及相关人员：总账会计：李一冰；制单会计：胡一佳；出纳会计：崔亮；记账会计：李鹏飞；生产：段小明；销售部：吴立军；生产车间主任：周冰莹；材料仓库保管员：刘静静；产成品仓库保管员：刘春健（11）会计核算组织形式：科目汇总表核算组织形式（12）公司采用2007年颁布的会计准则02企业基本概况及有关建账资料（二）南京云海电器公司账务期初资料（1）2013年6月1日总分类账户余额表（2）2013年6月1日有关三栏式明细分类账户余额表（3）2013年6月1日有关数量金额式明细分类账户余额表（4）2013年6月1日有关多栏式明细分类账户余额表（5）2013年6月1日有关生产成本明细分类账户余额表（6）2013年6月1日其他明细分类账户余额表03建立企业账套的基本流程（1）选定需用的各种账簿。（2）在账簿的“启用表”上，写明单位名称、账簿名称、册数、编号、起止页数、启用日期以及记账人员和会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或会计主管人员在本年度调动工作时，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方签名或盖章，以明确经济责任。（3）按照会计科目表的顺序、名称，在总账账页上建立总账账户；并根据总账账户明细核算的要求，在各个所属明细账户上建立二、三级明细账户。按不同账簿的格式要求，总分类账簿要按确立的会计科目设置账户并注意预留账页，同时结转账户余额。活页式账簿要用账夹或线绳集合成册。（4）启用订本式账簿，应从第一页起到最后一页止，顺序编定号码（通常已印好），不得跳页、缺号；使用活页式账簿，应按账户顺序编列本账户页次号码。各账户编列号码后，应填“账户目录”，将账户名称页次登入目录内，并粘贴索引纸（账户标签），写明账户名称，以便于检索。任务二：核算企业筹集资金阶段的业务任务导入仔细看教材表5-1，想一想，截至2013年6月初，南京云海电器公司收到总公司多少投入资本？为了经营活动正常开展，又从南京银行借入了多少短期借款？01主要账户的设置账户名称账户性质账户用途账户结构明细账实收资本所有者权益类核算企业按照企业章程的规定，从投资人取得的资本贷方登记收到投资者投入的资本；借方登记依法减少的资本额。期末余额在贷方，表示企业实有的资本按投资人设置明细分类账，进行明细核算短期借款负债类核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在12个月以下（含12个月）的各种借款贷方登记借入的各种短期借款；借方登记偿还的短期借款数额。期末余额在贷方，表示企业尚未偿还的短期借款该账户可按借款种类、贷款人或币种进行明细核算01主要账户的设置账户名称账户性质账户用途账户结构明细账银行存款资产类核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款借方登记银行存款的增加额；贷方登记银行存款的减少额。期末余额在借方，表示企业存在银行或其他金融机构的款项按开户银行和其他金融机构及存款的种类，分别设置“银行存款日记账”固定资产资产类核算企业固定资产原始价值（原价）的增减变动和结存情况借方登记固定资产原始价值的增加额；贷方登记固定资产原始价值的减少额。期末余额在借方，表示期末企业现有固定资产的原始价值按固定资产类别和项目设置明细账，进行明细分类核算工程物资资产类核算工程物资的增减变动情况借方登记工程物资的增加额；贷方登记工程物资的减少额。期末余额在借方，表示期末工程物资的实有数按工程物资的内容设置明细账，进行明细分类核算02业务核算举例本任务操作的主要内容有负债筹资和股权筹资，会计处理一般表现为资产增加的同时负债或所有者权益增加，均属于企业生产经营过程中的资金筹集阶段。【例5-1】2013年6月2日，南京云海电器公司（以下省略）收到总公司投入的资本金150000元，款项已划入开户银行账户。原始凭证如表所示。02业务核算举例账务处理如图所示编制会计分录如下借：银行存款 150000贷：实收资本——总公司 15000002业务核算举例编制记账凭证如表所示任务三：核算企业材料供应阶段的业务任务导入巧妇难为无米之炊”，生产型企业为保证生产，首先要解决的就是材料的供应问题。01主要账户的设置账户名称账户性质账户用途账户结构明细账在途物资资产类核算企业购入材料的采购成本，企业外购材料的采购成本由买价和采购费用组成借方登记材料的买价和采购费用；贷方登记已验收入库的材料实际成本。期末余额在借方，表示尚未运达企业或虽已运达但尚未验收入库的在途材料的实际成本按照材料的品种、规格及供应单位设置明细分类账原材料资产类核算企业库存原材料的收入、发出、结存情况借方登记已验收入库材料的实际成本；贷方登记发出材料的实际成本。期末余额在借方，表示库存材料的实际成本按照材料的品种、规格设置明细分类账应付账款负债类核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应而应付给供应单位的款项借方登记应付账款的偿还数；贷方登记应付未付款项的数额。期末余额一般在贷方，表示企业尚未偿还的款项按供应单位设置明细分类账01主要账户的设置应付票据负债类核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票借方登记应付票据的已偿付金额；贷方登记企业开出的应付票据的金额。期末余额在贷方，表示尚未偿付的应付票据款按接收单位设置明细分类账并在备查簿设专栏登记详细信息应交税费负债类核算企业应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、城市维护建设税及教育费附加等借方登记实际交纳的各种税费；贷方登记应交纳的各种税费。期末余额如在借方，表示多交或尚未抵扣的税费，期末余额如在贷方，表示企业尚未交纳的税费按税种设置明细账预付账款资产类核算企业按照合同的规定预付的款项借方登记预付及补付的款项；贷方登记购进货物所需支付的款项及退回多余的款项。期末余额如在借方，表示尚未结算的预付款项；期末余额如在贷方，表示尚未补付的款项按供应单位设置明细分类账02材料采购成本的计算材料采购成本的计算，就是把企业在采购阶段发生的材料采购成本，按照材料的品种或类别加以归集，计算材料采购总成本和单位成本。1．外购材料的采购成本构成（1）材料的买价：供货单位开出发票上载明的价格。（2）采购费用：包括运杂费（运输费、装卸费、保险费、包装费等）、入库前挑选整理费以及应由购入材料负担的其他有关税费（如进口材料的消费税、关税等）。2．材料采购成本的计算材料采购过程中发生的采购费用，有的是一次采购一种材料而发生的；有的是一次采购几种材料发生的。凡是为采购一种材料而发生的采购费用，应直接计入该种材料的采购成本。对于不能直接归属于某一种材料的采购费用应按一定的标准，在有关的几种材料之间进行分配。材料采购费用可以按照购入材料的重量、买价或体积进行分配。03业务核算举例【例5-4】2013年6月8日，从宜家公司购入塑胶扇叶5000件，单价4.94元，货款24700元，增值税率17%，用转账支票付讫。原始凭证如图所示原材料采购的原始凭证——增值税发票原材料采购的原始凭证——转账支票03业务核算举例账务处理如图所示编制会计分录如下。借：在途物资——塑胶扇叶

24700

应交税费——应交增值税（进项税额）

4199贷：银行存款

2889903业务核算举例编制记账凭证如表所示任务四：核算企业产品生产阶段的业务任务导入每个企业的生产活动错综复杂，会计如何对这些活动进行归纳、梳理，然后进行核算呢？01主要账户的设置账户名称账户性质账户用途账户结构明细账生产成本成本类资产类归集和分配产品生产过程中发生的各项费用，以正确计算产品成本借方登记应计入产品成本的各项费用；贷方登记完工入库产品的生产成本。期末余额在借方，表示尚未完工的产品（在产品）的实际生产成本按产品的品种设置明细分类账，进行明细分类核算制造费用成本类资产类归集和分配企业制造部门为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用借方登记企业在制造过程中发生的各项间接费用，是发生在生产车间的除了直接材料、直接人工以外的所有费用；贷方登记月末分配结转的应由各种产品承担的制造费用。该账户期末一般无余额按不同车间、部门和费用项目设置明细分类账，进行明细分类核算管理费用损益类核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，如差旅费、业务招待费等借方登记企业发生的各项管理费用；贷方登记期末转入“本年利润”账户的金额。该账户期末结转后无余额按照费用项目设置明细账，进行明细分类核算01主要账户的设置应付职工薪酬负债类核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬借方登记本期实际支付的职工薪酬；贷方登记本期应付职工的各种薪酬。期末余额一般在贷方，表示企业应付未付的职工薪酬按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”等进行明细核算累计折旧资产类核算企业固定资产发生的累计折旧贷方登记固定资产计提的折旧额；借方登记已提固定资产折旧的减少数或转销数额。期末余额在贷方，表示现有固定资产已提的累计折旧按固定资产的类别或项目进行明细核算库存商品资产类核算企业生产完工并验收入库的产品的实际成本借方登记已经完工验收入库的各种产品的实际生产成本；贷方登记已经出库的各种产品的实际生产成本。期末余额在借方，表示库存产品的实际生产成本按库存商品的品名、种类和规格设置明细分类账，进行明细分类核算其他应收款资产类核算企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项借方登记企业发生的其他各种应收款；贷方登记已收回的各种应收款项。期末余额在借方，表示尚未收回的其他应收款项按对方单位（或个人）设置明细账，进行明细核算02产品生产成本的计算产品生产成本的计算，就是把生产过程中一段期间发生的应计入产品成本的费用，以生产的各种产品作为成本计算对象，以“谁发生，谁承担”为原则进行归集和分配，