模块3-1 任务1增值税税收基本政策认知

TAXPRACTICE企业纳实务税学习任务任务二增值税应纳税额计算任务一增值税基本税收政策认知征税范围纳税人税率任务一增值税基本税收政策认知知识目标：能识别增值税征税范围能解释纳税人分类标准及种类能归纳增值税税率和征收率的适用范围能力目标：能判断业务属于增值税哪类应税交易能根据纳税人及具体的业务选择适用税率价值目标:培养知法懂法、自主查阅税收政策的能力一、征税范围1.境内应税交易销售货物、服务、无形资产、不动产2.进口货物

（一）基本规定

1.境内应税交易有偿销售货物的起运地或所在地在境内（1）境内销售货物有形动产（包括电力、热力和气体）（2）境内销售服务交通运输服务邮政服务电信服务建筑服务金融服务生产生活服务具体包括哪些内容？租赁不动产：不动产在境内销售金融商品：境内发行或销售方境内其他：境内消费或销售方在境内有偿陆路运输服务水路运输服务航空运输服务管道运输服务①交通运输服务思考与分析：（1）装卸搬运是否属于交通运输业服务？（2）区别水路运输的程租、期租、光租及航空运输的湿租、干租？生产生活服务—物流辅助服务②

邮政服务普遍服务邮政特殊服务其他邮政服务③电信服务基础电信服务增值电信服务思考与分析：（1）语音通话服务与短信、彩信属于哪类服务？（2）电信公司收取的有线电视网络费用属于哪类服务？基础电信增值电信工程服务安装服务修缮服务装饰服务其他建筑服务④建筑服务思考与分析：（1）安装有线电视的初装费属于哪类服务？（2）园林绿化服务属于哪类服务？建筑服务—安装服务建筑服务—其他建筑服务⑤金融服务贷款服务直接收费金融服务保险服务金融商品转让思考与分析：（1）银行收取的汇款手续费属于哪类服务？（2）融资租赁业务属于金融服务吗？生产生活服务——租赁服务金融服务—直接收费金融服务⑥生产生活服务研发和技术服务信息技术服务文化创意服务物流辅助服务租赁服务鉴证咨询服务广播影视服务商务辅助服务文化体育服务教育医疗服务旅游娱乐服务餐饮住宿服务居民日常服务加工修理修配服务其他生产生活服务思考与分析：（1）快递公司快递服务属于哪类服务？（2）会计师事务所提供的代理记账服务属于哪类服务？物流辅助——收派服务商务辅助——经纪代理服务（3）境内销售无形资产转让自然资源使用权：自然资源在境内其他：境内消费或销售方在境内技术商标著作权商誉自然资源使用权其他无形资产（4）境内销售不动产建筑物构筑物不动产在境内思考与分析：（1）境内单位向境外单位销售位于境内的房屋？（2）境外单位向境内单位销售位于境外的房屋？(1)转让不动产所有权；(2)转让建筑物有限产权；(3)转让建筑物永久使用权；(4)转让在建的不动产所有权；(5)在转让不动产时“一并”转让其所占土地的使用权。2.进口货物指报关进口的应税货物。启运地境外，目的地境内（二）特殊规定计算销项税额，纳税行为本身不符合“有偿转让”1.视同应税交易视同销售行为：单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；单位和个体工商户无偿转让货物；单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品。企业将一批自产新产品作为福利发给职工。企业将外购的一批产品作为福利发给职工呢？思考：企业应如何进行税务处理？视同销售进项转出（二）特殊规定混合销售：纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的。混合销售的核心是应税交易针对同一客户、基于同一交易目的发生，无法单独拆分核算。兼营行为：纳税人的经营中包括销售货物、服务、无形资产或者不动产的行为。兼营不同的业务活动之间通常没有直接联系和从属关系，是独立进行的。2.混合销售和兼营行为按主业确定符合规定分别确定有下列情形之一的，不属于应税交易，不征收增值税：（１）员工为受雇单位或者雇主提供取得工资、薪金的服务；（２）收取行政事业性收费、政府性基金；（３）依照法律规定被征收、征用而取得补偿；（４）取得存款利息收入。征税范围广而杂具体规定查发文依法纳税不漏税工匠精神不可缺（一）纳税人二、纳税人和扣缴义务人一般纳税人小规模纳税人年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。连续12个月年应税销售额500万元不能准确提供税务资料境外的单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人（二）扣缴义务人（一）税率三、税率与征收率税率适用范围一般纳税人增值税税率13%销售货物；提供加工修理修配劳务；进口货物；提供有形动产租赁服务9%交通运输业；邮政；基础电信业；建筑；不动产租赁；销售不动产；转让土使用权，销售或进口特殊货物。6%金融服务；生产生活服务（有形动产租赁服务除外）；增值电信服务；转让无形资产（转让土地使用权除外）。零税率出口货物（除规定外）；国际运输服务；航天运输服务；向境外单位提供的完全在境外消费的特定服务。（二）征收率税率适用范围一般纳税人增值税征收率3%(2026年1月1日至2027年12月31日)寄售商店代销寄售物品、典当业销售死当物品。小型水力发电单位销售自产的电力、销售自来水。提供的公共交通运输服务、电影放映、仓储、装卸搬运、收派、文化体育服务、非学历教育服务、采用清包工方式提供的建筑服务等应税服务。5%(2026年1月1日至2027年12月31日)销售或出租2016年4月30日前取得或自建的不动产、转让2016年4月30日前取得的土地使用权房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目等小规模纳税人征收率3%一般情况下过渡期【单选】根据增值税法律制度的规定，下列各项增值税服务中，增值税税率为13%的是（）。

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