模块6-1子模块1 资源税税费计算

子模块一资源税税费计算子模块二土地使用税税费计算子模块三土地增值税税费计算学习任务任务一资源税税收基本政策认知任务二资源税应纳税额计算知识目标：说明资源税征收范围、纳税人、税率应用资源税应纳税额的计算方法能力目标：能判断是否属于资源税征收范围能正确计算资源税应纳税额价值目标：树立“绿水青山就是金山银山”的生态理念，增强节约资源的责任意识，强化依法纳税的法治观念，理解税收服务国家战略的重要意义任务一资源税基本税收政策认知征税范围纳税人税率资源税：对在我国领域和管辖的其他海域从事资源开发的单位和个人征收的一种税

一、征税范围

1.能源矿产：原油、天然气、煤、地热等

2.金属矿产：黑色金属和有色金属3.非金属矿产：矿物类、岩石类、宝石类4.水气矿产5.盐2016年试点征收水资源税，2024年印发《水资源税改革试点实施办法》在中华人民共和国领域直接取用地表水或者地下水的单位和个人，为水资源税纳税人2016年试点征收水资源税，2024年印发《水资源税改革试点实施办法》在中华人民共和国领域直接取用地表水或者地下水的单位和个人，为水资源税纳税人二、纳税人开发应税资源的单位和个人开发销售环节，一次课征，进口、批发、零售环节不征纳税人开采或者生产应税产品自用于“连续生产应税产品”的，（移送使用时）自用于其他方面的不纳视同销售，纳税三、资源税的税目、税率

1.比例税率

2.定额税率（个别资源产品）查阅：资源税的税收优惠政策？纳税人开采或者生产不同税目应税产品的？应分别核算，未分别核算的从高适用税率【例】根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不征收资源税的有（）。A.石油公司销售自产原油B.加油站销售汽油C.贸易公司进口铁矿D.超市销售精盐答案：BCD【例】下列各项中，属于资源税纳税人的有()。A.出口煤炭的煤矿场B.在境内开采铜矿的矿业公司C.进口原油的贸易公司D.销售柴油的加油站答案：AB任务实施根据任务引例中企业的相关业务资料，完成任务目标中的问题，并做好自我评价。从价计征从量计征任务二资源税应纳税额计算一、从价计征应纳资源税＝应税产品的销售额×适用税率

与增值税基本一致应税产品从坑口或者洗选(加工)地到车站、码头或者购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。【例】某铜矿7月销售铜矿石原矿收取不含增值税的价款1200万元，其中包括从坑口到车站的运输费用40万元，随运输产生的装卸、仓储费用20万元，均取得增值税发票。已知：该矿山铜矿石原矿适用的资源税税率为6%。计算该铜矿7月份应纳资源税。（1200-40-20）×6%＝68.4（万元）【例】某煤矿生产原煤15万吨，销售10万吨，每吨不含增值税销售额80万元；自用原煤3万吨。已知：煤的资源税税率为3%。计算该煤矿应纳资源税。（1）销售原煤应税销售额=80×10=800万元（2）自用原煤应税销售额=3×80=240万元（3）应纳资源税=（800+240）×3%=31.2万元应纳税额=应税产品课税数量×单位税额资源税的课税数量（1）销售的：按销售数量（2）自用的：按自用数量二、从量计征1【例】某矿业公司开采销售应税矿产品，资源税实行从量计证，则该公司计征资源税的课税数量是（）。

A.实际产量

B.发货数量

C.计划产量

D.销售数量D特殊规定1.应税产品为矿产品的，包括“原矿”和“选矿”（1）纳税人以自采原矿直接销售，或自用于应当缴纳资源税情形的，按照(

)计征资源税。（2）纳税人以自采原矿洗选加工为选矿产品销售，或将选矿产品自用于应当缴纳资源税情形的，按照(

)计征资源税，在原矿移送环节不缴纳资源税。原矿选矿产品2.纳税人外购与自采应税产品混合销售或混合加工为应税产品销售外购自产混合销售原矿原矿原矿选矿选矿选矿直接扣减外购原矿或选矿产品的购进金额（数量）原矿原矿选矿+++国家税务总局公告2020年第14号:准予扣减外购原矿或者外购选矿产品的购进金额或者购进数量（要求：合法凭证+准确核算）?准予扣减的外购应税产品购进金额（数量）＝外购原矿购进金额（数量）×（本地区原矿适用税率÷本地区选矿产品适用税率）若无法计算，按照主管税务机关确定的其他合理方法扣减将外购铁矿原矿(不含税购进价3万元)和自采铁矿原矿混合后直接销售，不含税售价10万元(10-3)x2%=0.14（万元）将外购铁矿选矿(不含增值税购进价8万元)和自产铁矿选矿混合后直接销售，不含税售价15万元(15-8)x1%=0.07（万元）将外购铁矿原矿(不含税购进价3万元)和自采铁矿原矿混合，加工成铁矿选矿销售，不含税售价25万元（25-3x2%÷1%）x1%=0.19（万元）甲铁矿厂，铁矿原矿适用资源税税率为2%，铁矿选矿适用资源税税率为1%，对外购应税产品能够准确核算并提供合法凭证。辨析下列业务应纳资源税？任务实施根据任务引例中企业的相关业