财税基础（微课版） 课件 项目三 财务报表编制与分析

财税基础项目三

财务报表编制与分析主讲人：[教师姓名]日期：2026年6月项目导入：上海有光科技的战略抉择背景：上海有光科技专注电子产品销售与技术服务多年，拥有稳定市场份额和客户基础，此前，由于业务相对稳定，公司财务报表编制得较为简略，仅对数据做了简单罗列，并未进行深入分析。为应对新的挑战，公司管理层计划制定新的经营战略。01.战略一方面，加大研发投入，推出更具竞争力的电子产品。另一方面拓展业务领域，涉足智能穿戴设备市场。02.面临的挑战无论是加大研发投入还是拓展业务，都需要大量的资金支持。因此，公司管理层开始考虑通过向银行贷款的方式来获取必要的资金。03.启示核心启示：详尽的财务报表分析是连接企业战略构想与外部融资支持的桥梁，是科学决策与风险管控的根本保障。课程目录CONTENTS任务一财务报表基础知识任务二资产负债表的编制与分析任务三

利润表的编制与分析综合实训任务一

财务报表基础知识Part1夯实理论根基，系统认识财务报表体系构成，掌握基础分析框架与核心方法，为后续深入学习筑牢基础。任务导入业务场景为了召开战略会议，管理层急需了解公司真实的财务能力。因此，张强决定分析公司2024年度的财务报表，并计算出各项财务指标，以综合衡量公司的财务能力，于是他制定了以下任务单，具体如表3-1所示。一、认识财务报表情景小案例：小王的烘焙店小王的烘焙店生意红火，却因资金紧张无法扩张。通过分析财务报表，他才看清了设备库存占用资金、成本侵蚀利润、现金流周转不畅的真实经营困境。01.资产负债表：资金被设备与库存占用资产负债表清晰揭示了店铺大量资金被昂贵的烘焙设备投入和积压的原材料库存所占用，导致可流动的运营资金严重不足，难以支撑扩张计划。02.利润表：成本过快侵蚀利润空间利润表显示门店销售额稳步增长，但原材料采购成本和人工薪酬的上涨速度更快，直接压缩了产品的毛利空间，使得账面盈利远低于预期。核心思考：报表是经营的镜子与决策依据财务报表如镜子般照见企业真实经营状况。投资者可通过报表评估盈利潜力，银行则能判断偿债风险，这正是财务语言作为商业沟通核心的价值所在。一、认识财务报表二、了解财务报表的分析方法情景小案例：李阳的奶茶店李阳的奶茶店生意看似红火，但利润却未同步增长。学会计的朋友小周帮他分析财务报表，试图找出利润不增反降的根本原因。01.对比分析：锁定利润流失点对比近两个月报表，发现销售额增加5000元，但原材料成本却增加了6000元，成本涨幅超过营收增长，直接侵蚀了店铺利润。02.对标与结构分析：深挖问题根源对标发现库存积压近一半，结构分析显示原材料成本占比从50%飙升至60%，精准定位了成本失控与库存管理的双重问题。核心思考：方法如何揭示问题根源？小周运用对比、对标、结构分析层层递进，从利润异常的表象切入，精准定位到成本与库存的实质问题，证明了科学财务分析是经营诊断的核心工具。二、了解财务报表的分析方法财务报表分析是通过专门方法对财务报表数据进行剖析、比较、评价和解释，以掌握企业财务状况、经营成果和现金流量，从而为利益相关者决策提供支持的过程。基本分析方法解析01比较分析法将财务数据与预算、历史、同行标准对比，揭示差异与趋势。通过实际vs预算看计划完成，当期vs历史看发展走向，本企业vs同行评估市场地位，以此明确变动主因并预测未来。02比率分析法通过计算关联项目的比率揭示内在关系，是衡量企业经营能力的关键。广泛应用于分析偿债能力（如流动比率）、盈利能力（如毛利率）及营运能力（如周转率）等核心维度。常见的财务比率如表3-2所示。二、了解财务报表的分析方法基本分析方法解析03百分比分析法将财务报表中各项目数据与关键项目（如“营业收入”“资产总计”）进行对比，通过计算占比来分析项目的相对重要性及其变化。资产负债表以总资产为基数，利润表以营业收入为基数。04因素分析法运用特定程序和方法分析财务指标与影响因素的关系，常用的方法是连环替代法。实务点拨：百分比分析法帮我们看清“家底”的构成，因素分析法帮我们找到“变化”的根源。在实务中，先通过结构分析锁定异常项目，再用因素分析法深挖变动原因，二者结合能显著提升财务分析的深度与有效性。二、了解财务报表的分析方法任务演练：分析往期财务报表【任务目标】运用比率分析法，对上海有光科技有限公司2024年度的财务数据（表3-3和表4-4）进行系统性拆解，重点计算并评估企业的偿债能力、盈利能力及营运能力指标，对比行业基准值判断公司财务健康度与经营效率水平。任务演练：分析往期财务报表【操作过程】01.偿债能力分析：财务风险低，结构偏保守流动比率≈2.67（远高于2），短期偿债能力非常强；资产负债率≈35.71%（低于行业均值），长期偿债能力稳健，但资本结构过于保守，未能有效利用财务杠杆放大收益。02.盈利能力分析：高毛利低净利，费用待控毛利率≈55.37%（超行业均值），产品核心竞争力突出；净利率≈7.28%（低于行业均值），主要受期间费用过高影响，需重点优化费用管控体系。03.营运能力分析：周转分化，存管需升应收账款周转率≈8.01次（高于行业），回款速度快，资金回笼效率优异；存货周转率≈5.36次（略低行业），库存周转效率不足，需优化库存管理流程、减少滞销积压，提升资产使用效率。综合评价：稳健有余，效率待提升企业整体财务状况稳健，产品竞争力强，但在费用管控、库存周转及财务杠杆运用上存在优化空间，建议聚焦降费增效与库存精细化管理。任务二资产负债表的编制与分析Part2深入学习资产负债表的编制原理与方法，并掌握运用水平分析和垂直分析工具，洞察企业在特定时点的财务状况、结构和发展趋势。任务导入业务场景公司管理层经过商议，制定了一系列战略，于2025年8月正式实施。一个月后，管理层要求财务部编制并分析资产负债表，以考察该战略的实施对公司财务状况的影响。张强接到任务后，制定了任务单，具体如表3-5所示。一、认识资产负债表情景小案例：张强的五金店“家底”清算

张强接手五金店后，首要任务是理清店铺的财务状况。他清点了现金、存货、设备等“值钱的东西”，也梳理了欠供应商的货款和老板投入的本金，形成了一张左右总额相等的财务清单。01.资产：拥有的资源

总计115,000元

包含现金、存货、设备等，是企业能够控制并带来经济利益的资源。02.负债：承担的债务

欠供应商的货款等是企业过去交易形成的、预期需偿还的现时义务，代表资金的外来来源。03.所有者权益：老板权益

投入本金及留存收益是资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益，体现了企业的净资产归属。

这张记录资产和债务的表就是资产负债表，它反映企业特定日期的财务状况，揭示“资产=负债+所有者权益”的恒等关系，是了解企业家底、债务和自有资本的核心报表。一、认识资产负债表（一）资产负债表的列示要求资产负债表的列示应遵循三大分类原则，资产与负债需严格按流动性划分（流动/非流动），并列示各项合计数。核心要求是报表最终需满足“资产总计=负债与所有者权益总计”的平衡校验。原则：先流动性分类，后总计平衡，确保财务状况真实完整。实务关键：平衡校验资产负债表的平衡是会计核算的核心校验点，若不平衡则说明账务处理存在错误，需从科目录入、分类归集环节排查修正。（二）资产负债表的结构我国资产负债表采用“账户式”结构，左右对称列示。左方反映资产分布，右方反映资金来源（负债+权益），直观展现资金的占用与来源关系。左方（资产端）：按流动性从强到弱排列，先流动资产后非流动资产，反映资产变现能力。右方（权益端）：负债按偿还期从短到长排列，所有者权益列于最后，反映偿债优先级。结构设计的核心意义账户式结构不仅符合会计恒等式逻辑，更便于报表使用者对比分析资产构成与资金来源，快速评估企业的短期偿债能力和财务风险水平。一、认识资产负债表二、编制资产负债表资产负债表中需要填制的项目只有“期末余额”栏和“上年年末余额”栏两栏。其中，“上年年末余额”栏是根据上一年度资产负债表中的“期末余额”栏所列数据来填列的，而对于“期末余额”栏的数据，则可以通过下图所示的方法获得。三、分析资产负债表情景小案例：赵琳的宠物用品店资产数据异动：赵琳对比两年报表发现，店铺存货从3万元增至5万元，增幅明显；而银行存款却从2万元降至1万元，流动性有所收缩。结构占比变化：存货在总资产中的占比从去年的30%攀升至今年的40%，资产结构发生了显著倾斜，反映出资金大量积压在库存环节。初步经营判断：尽管整体财务状况保持稳定，但存货占比过高且现金储备减少，需关注库存周转效率与资金流动性风险。思考：拿到一张资产负债表后，我们如何分析呢？三、分析资产负债表什么是水平分析？

水平分析是将分析期的报表数据与基期（通常为上一年度）数据进行对比，通过计算变动额和变动率，直观揭示企业财务状况、经营成果随时间推移的变化方向和幅度。关键计算公式解析

变动额=分析期金额-基期金额；变动率=(变动额÷基期金额)×100%。这两个指标能量化资产、负债和权益的具体变化，帮助管理者发现趋势性问题。核心启示：水平分析是财务分析的“显微镜”，通过跨期数据对比，能精准捕捉资产负债的动态变化，为经营决策提供趋势依据。（一）资产负债表水平分析三、分析资产负债表垂直分析是通过计算报表中各项目占总资产的比重，来深度剖析企业资产、负债和所有者权益的内部结构，以此判断企业资源配置是否合理、资本结构是否稳健，是透视财务健康度的关键方法。核心分析维度拆解01资产结构分析重点关注流动资产与非流动资产的占比，判断资产流动性倾向；同时警惕存货和应收账款占比过高的情况，这类异常往往预示着库存积压、资金回笼困难等潜在经营风险。02负债与权益结构分析分析流动负债与非流动负债的比例评估短期偿债压力；剖析所有者权益结构，明确企业资本的来源构成与自我积累能力，判断长期融资结构的稳定性。（二）资产负债表垂直分析三、分析资产负债表01.关键财务指标垂直分析（对比行业均值）存货占总资产比例：公司25%vs行业15%，远超行业平均水平，资产固化严重。短期借款占总负债比例：公司70%vs行业50%，债务结构激进，短期偿债风险高。留存收益占所有者权益比例：公司12%vs行业20%，内部积累不足，资本扩张能力受限。02.核心经营问题深度诊断存货积压导致资金沉淀、周转低效；短期借款高筑引发现金流紧张与偿债压力；留存收益偏低则直接制约了企业的内生增长动力与抗风险能力。战略建议一：优化资产配置与债务结构建立库存动态监控与预警机制，清理滞销积压物资，提升存货周转率；主动调整负债结构，置换高息短期借款为长期低息融资，延长还款周期，缓解短期现金流压力，降低财务费用支出。战略建议二：强化盈利积累与内生增长聚焦核心业务提升毛利率，严格管控期间费用；制定合理的利润分配政策，适当提高留存收益比例，积累内部资本，为技术升级与市场拓展提供资金支撑，实现可持续的内生增长。【案例分析】：通过垂直分析法拆解盛达机械资产负债与权益结构，定位经营痛点并制定战略方向任务演练1：编制上海有光科技2025年8月资产负债表【任务目标】依据2025年8月31日的账户余额表和7月份资产负债表的期末数据，遵循会计准则准确归集、计算资产类关键项目金额，完成8月资产负债表的编制，并校验报表平衡关系。另，已知“坏账准备——应收账款”账户期末贷方余额为10000元，“存货跌价准备”账户期末贷方余额为8000元。任务演练1：编制上海有光科技2025年8月资产负债表（1）“货币资金”项目期末余额=“库存现金”账户期末借方余额+“银行存款”账户期末借方余额＋“其他货币资金”账户期末借方余额=12000+380000+18000=410000（元）。（2）“应收账款”项目期末余额=“应收账款——甲公司”账户期末借方余额+“应收账款——乙公司”账户期末借方余额+“预收账款——丁公司”账户期末借方余额-“坏账准备——应收账款”账户期末贷方余额=160000+445000+5000-10000=600000（元）。（3）“预付款项”项目期末余额=“预付账款——A供应商”账户期末借方余额+“应付账款——D公司”账户期末借方余额=18000+8000=26000（元）。（4）“其他应收款”项目期末余额=“其他应收款”账户期末借方余额=10000元。（5）“存货”项目期末余额=“原材料”账户期末借方余额+“库存商品”账户期末借方余额-“存货跌价准备”账户期末贷方余额=90000+150000-8000=232000（元）。【操作过程】——计算资产负债表主要项目的期末余额（6）“固定资产”项目期末余额=“固定资产”账户期末借方余额-“累计折旧”账户期末贷方余额=2600000-220000=2380000（元）。（7）“无形资产”项目期末余额=“无形资产”账户期末借方余额-“累计摊销”账户期末贷方余额=300000-50000=250000（元）。（8）“短期借款”项目期末余额=“短期借款”账户期末贷方余额=280000元。（9）“应付账款”项目期末余额=“应付账款——C公司”账户期末贷方余额+“预付账款——B供应商”账户期末贷方余额=140000+3000=143000（元）。（10）“预收款项”项目期末余额=“预收账款——丙公司”账户期末贷方余额=20000元。（11）“应付职工薪酬”项目期末余额=“应付职工薪酬”账户期末贷方余额=400000元。（12）“应交税费”项目期末余额=“应交税费”账户期末贷方余额=15000元。（13）“其他应付款”项目期末余额=“其他应付款”账户期末贷方余额=14000元。（14）“长期借款”项目期末余额=“长期借款”账户期末贷方余额=98000元。（15）“实收资本（或股本）”项目期末余额=“实收资本（或股本）”账户期末贷方余额=2500000元。（16）“资本公积”项目期末余额=“资本公积”账户期末贷方余额=150000元。（17）“盈余公积”项目期末余额=“盈余公积”账户期末贷方余额=80000元。（18）“未分配利润”项目期末余额=“未分配利润”账户期末贷方余额=208000元。（1）流动资产合计=“货币资金”项目期末余额+“应收账款”项目期末余额+“预付款项”项目期末余额+“其他应收款”项目期末余额+“存货”项目期末余额=410000+600000+26000+10000+232000=1278000（元）。（2）非流动资产合计=“固定资产”项目期末余额+“无形资产”项目期末余额=2380000+250000=2630000（元）。（3）资产总计=流动资产合计+非流动资产合计=1278000+2630000=3908000（元）。（4）流动负债合计=“短期借款”项目期末余额+“应付账款”项目期末余额+“预收款项”项目期末余额+“应付职工薪酬”项目期末余额+“应交税费”项目期末余额+“其他应付款”项目期末余额＝280000+143000+20000+400000+15000+14000=872000（元）。（5）非流动负债合计=“长期借款”项目期末余额=98000元。（6）负债总计=流动负债合计+非流动负债合计=872000+98000=970000（元）。（7）所有者权益总计=“实收资本（或股本）”项目期末余额+“资本公积”项目期末余额+“盈余公积”项目期末余额+“未分配利润”项目期末余额=2500000+150000+80000+208000=2938000（元）。负债和所有者权益（或股东权益）总计=负债总计+所有者权益总计=970000+2938000=3908000（元），与资产总额相等，报表平衡。【操作过程】——计算资产、负债和所有者权益总计【操作过程】——填写资产负债表将以上计算好的项目金额填入资产负债表的“期末余额”列，然后再根据2025年7月31日的资产负债表填写“上期期末余额”列。填写好的资产负债表如表3-12所示。任务演练2：分析上海有光科技2025年8月资产负债表01.水平分析：关键项目变动趋势资产端核心变动：应收账款、存货、固定资产及无形资产规模均呈现增长态势，与公司新战略下的市场扩张布局、技术研发升级及产能投入举措高度契合，反映出业务拓展的实际落地。负债端关键特征：短期借款、应付账款、应付职工薪酬同步增加，与企业融资补充运营资金、上游赊购扩大生产、人才引进与团队扩张的经营行为保持一致，体现战略实施的资金支撑需求。02.垂直分析：财务结构深度洞察资产结构向长期化倾斜，非流动资产占比上升，标志资源聚焦技术升级与长期发展；负债结构中流动负债占比提升，短期偿债压力有所显现，需关注资金周转效率。战略映射：资产规模扩张与结构优化新战略实施直接驱动资产规模显著扩大，资源配置向技术研发、产能建设等长期价值项目倾斜，资产结构的优化调整印证了公司从传统业务向创新驱动转型的初步成效，为可持续发展筑牢了资产基础。综合研判：成效显现与风险并存战略转型的财务影响已充分显现，虽实现了资产结构升级，但流动负债占比攀升带来短期偿债压力。后续需平衡扩张节奏，优化长短期负债结构，防范流动性风险。【分析核心】从水平变动看战略落地，从垂直结构看风险与可持续性任务三利润表的编制与分析Part3深入学习利润表的编制原理与方法，并掌握运用水平分析、垂直分析和比率分析工具，评估企业的经营成果和盈利能力，精准洞察企业在一段时期内的赚钱能力与经营效率。任务导入业务场景新战略实施后公司业绩有了明显提升，管理层要求财务部进一步编制2025年8月的利润表，以反映公司2025年8月的经营成果，并为管理层复盘战略实施情况提供依据。为此，张强制定了具体的任务单，如表3-15所示。一、认识利润表情景小案例——周婷的社区书店经营账周婷负责管理一家社区书店，想核算本月盈利情况：卖书收入共5万元，扣除买书成本、工资、房租水电等成本费用1.5万元，最终算出本月净利润为1万元，这便是利润表的基础逻辑。01.收支拆解：利润的计算过程收入是卖书5万元；费用端包含买书2.5万元，工资、房租、水电共计1.5万元。收支相抵，便得出经营的最终成果。02.核心公式：利润的底层逻辑利润表的核心公式为“收入-费用=利润”。它清晰量化了企业在特定时期内的经营效益，是判断企业是盈利还是亏损的关键依据。03.定义解析：利润表的核心价值利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表，它不仅展示盈亏，更能帮助经营者复盘经营行为，为决策和发展规划提供数据支撑。一、认识利润表利润表是反映企业在一段时期内发生的收入、成本、费用，以及由此计算出的利润额的报表。利润表遵循“收入-费用=利润”的会计恒等式，是反映企业一定会计期间经营成果的动态报表。它采用多步式结构分步计算利润，清晰展示利润形成路径，为管理者、投资者分析企业盈利能力、成本管控水平提供关键依据，是财务报表体系的核心组成部分。二、编制利润表编制利润表相对于编制资产负债表来说更简单，利润表中所用数据大部分可以根据相应的账户直接取得。具体而言，利润表中“上期金额”栏可根据上年该期利润表“本期金额”栏的数据填列，利润表中“本期金额”栏主要可依据损益类各账户的本期实际发生额填列。三、分析利润表情景小案例：环保设备公司的经营数据对比营收增长与成本攀升：今年上半年营收300万（同比+20%），但营业成本增至180万（+20%），销售费用增至35万（+40%），管理费用维持20万不变，最终净利润仅45万，同比下降5万。核心数据占比异动：销售费用占营收比重从去年10%升至11.7%，净利润率从20%滑落至15%。成本费用的增幅完全吞噬了营收增长带来的红利，利润空间被严重挤压。管理层核心困惑：“为什么公司卖得更多了，反而赚得更少了？新增的销售投入是否真正有效？我们的成本管控是否存在漏洞？”

利润下滑的核心归因是什么？营业成本与销售费用的增量合计40万元，几乎抵消了50万元的营收增量。其中销售费用的大幅上升主要源于新产品市场推广，具有阶段性特征，但成本管控的精细化程度仍需提升。

财务视角的管理改进建议建议持续跟踪推广活动的转化效果，优化渠道投放策略；同时强化供应链管理以控制营业成本，探索产品溢价空间。此外，需建立利润驱动的费用管控机制，确保投入产出匹配。深度剖析：归因分析与决策建议三、分析利润表核心分析方法：利润表水平分析一般从净利润增减变动分析入手，逐层分析“营业利润”“利润总额”“净利润”等项目的变动原因。变动额=本期金额-基期金额

变动率=变动额÷基期金额×100%（一）利润表水平分析

利润表水平分析是指将企业本期的利润表数据与前期（如上年同期或上期）的利润表数据进行对比，通过计算变动额和变动率来分析各项目的增减变动情况及其对净利润的影响程度的分析方法。这种分析方法可以帮助报表使用者了解企业经营成果的变化趋势和原因。三、分析利润表重点关注：成本费用管控重点分析营业成本率、销售费用率、管理费用率等指标。通过占比的异常波动，评估企业成本控制的有效性，识别费用浪费或过度压缩的风险，优化资源配置。（二）利润表垂直分析

利润表垂直分析是指将利润表中的各个项目与营业收入进行对比，计算出各项目占营业收入的比重，以分析企业各项成本、费用及利润与营业收入的比例关系，揭示企业的盈利能力和成本控制能力的分析方法。任务演练1：编制上海有光科技2025年8月的利润表【任务目标】根据损益类账户的本期发生额（见表3-20）为上海有光科技有限公司编制2025年8月的利润表。此外，该公司2025年7月的利润表（简表）如表3-21所示。任务演练1：编制上海有光科技2025年8月的利润表（1）“营业收入”项目本期金额=“主营业务收入”账户本期发生额+“其他业务收入”账户本期发生额=1200000+20000=1220000（元）。（2）“营业成本”项目本期金额=“主营业务成本”账户本期发生额+“其他业务成本”账户本期发生额=520000+0=520000（元）。（3）“税金及附加”项目本期金额为90000元。（4）“销售费用”项目本期金额为330000元。（5）“管理费用”项目本期金额为180000元。（6）“财务费用”项目本期金额为30000元。（7）“其他收益”项目本期金额为10000元。（8）“投资收益”项目本期金额为20000元。（9）“营业外支出”项目本期金额为5000元。【操作过程】——1.计算利润表主要项目的本期金额（10）“营业利润”项目本期金额=“营业收入”项目本期金额-“营业成本”项目本期金额-“税金及附加”项目本期金额-“销售费用”项目本期金额-“管理费用”项目本期金额-“财务费用”项目本期金额+“其他收益”项目本期金额+“投资收益”项目本期金额=1220000-520000-90000-330000-180000-30000+10000+20000=100000（元）。（11）“利润总额”项目本期金额=“营业利润”项目本期金额+“营业外收入”项目本期金额-“营业外支出”项目本期金额=100000+0-5000=95000（元）。（12）“所得税费用”项目本期金额=“利润总额”项目本期金额×25%=95000×25%=23750（元）。（13）“净利润”项目本期金额=“利润总额”项目本期金额-“所得税费用”项目本期金额=95000-23750=71250（元）。（14）“综合收益总额”项目本期金额=“净利润”项目本期金额+“其他综合收益”项目本期金额=71250+0=71250（元）。【操作过程】——1.计算利润表主要项目的本期金额【操作过程】——2.填写利润表将上述计算出的各项目的本期金额填入利润表“本期金额”列，然后再根据2025年7月的利润表填写“上期金额”列。填好的利润表如表3-23所示。。任务演练2：分析上海有光科技2025年8月的利润表【任务目标】

已知利润表各项目占营业收入的比重的行业平均水平：营业成本占营业收入的比重为38%，销售费用占营业收入的比重为25%～30%，管理费用占营业收入的比重为13%，财务费用占营业收入的比重为1%～1.5%，营业利润占营业收入的比重为10%，净利润占营业收入的比重为6.5%。【操作过程】——1.润表水平分析计算2025年8月利润表主要项目相对于2025年7月利润表的变动额、变动率，结果如表3-25所示，进行分析。任务演练2：分析上海有光科技2025年8月的利润表【操作过程】——2.润表垂直分析计算2025年8月利润表的主要项目占营业收入的比重，如表3-26所示。结合表格的数据对各项目占营业收入的比重进行分析，包括：①

营业成本②

销售费用③

管理费用④

财务费用⑤

营业利润/净利润⑥

其他项目综合实训一：编制并分析上海有光9月的资产负债表[实训背景]上海有光科技有限公司2025年9月围绕“扩大研发投入、优化库存结构”战略开展业务，月末结账后资产、负债、所有者权益类账户余额如表3-27所示。[实训要求]根据上述账户期末余额编制上海有光科技有限公司2025年9月30日的资产负债表，并对编制好的资产负债表进行垂直分析。综合实训一：编制并分析上海有光9月的资产负债表[实训步骤]（1）编制资产负债表。“货币资金”项目期末余额=“库存现金”账户期末借方余额+“银行存款”账户期末借方余额+“其他货币资金”账户期末借方余额=15000+450000+25000=490000元“应收账款”项目期末余额=“应收账款——甲公司”账户期末借方余额+“应收账款——乙公司”账户期末借方余额+“预收账款——丁公司”账户期末借方余额-“坏账准备——应收账款”账户期末贷方余额=180000+460000+8000-12000=636000元“预付款项”项目期末余额=“预付账款——A供应商”账户期末借方余额+“预付账款——D供应商”账户期末借方余额=22000+10000=32000元“存货”项目期末余额=“原材料”账户期末借方余额+“库存商品”账户期末借方余额-“存货跌价准备”账户期末贷方余额=110000+180000-10000=280000元“固定资产”项目期末余额=“固定资产”账户期末借方余额-“累计折旧”账户期末贷方余额=2800000-250000=2550000元“无形资产”项目期末余额=“无形资产”账户期末借方余额-“累计摊销”账户期末贷方余额=320000-55000=265000元“短期借款”项目期末余额=“短期借款”账户期末贷方余额=330000元“应付账款”项目期末余额=“应付账款——B供应商”账户期末贷方余额+“应付账款——C公司”账户期末贷方余额=5000+160000=165000元流动资产合计=“货币资金”项目期末余额+“应收账款”项目期末余额+“预付款项”项目期末余额+“其他应收款”项目期末余额+“存货”项目期末余额=490000+636000+32000+12000+280000=1450000元非流动资产合计=“固定资产”项目期末余额+“无形资产”项目期末余额=2550000+265000=2815000元资产总计=流动资产合计+非流动资产合计=1450000+2815000=4265000元流动负债合计=“短期借款”项目期末余额+“应付账款”项目期末余额+“应付职工薪酬”项目期末余额+“应交税费”项目期末余额+“其他应付款”项目期末余额+“预收款项”项目期末余额=330000+165000+420000+18000+16000+25000=974000元负债总计=流动负债合计+非流动负债合计=974000+98000=1072000元所有者权益合计=“实收资本”（或股本）项目期末余额+“资本公积”项目期末余额+“盈余公积”项目期末余额+“未分配利润”项目期末余额=2500000+150000+88725+270500=3009225元。[实训步骤]（2）资产负债表垂直分析。项目计算公式计算结果行业平均水平分析结果流动资产占总资产的比重流动资产合计÷资产总计×100%

3435%略低于行业平均水平，流动资产规模与企业“研发投入为主”的战略适配，短期偿债能力充足，无流动性风险

非流动资产占总资产的比重非流动资产合计÷资产总计×100%6665%略高于行业平均水平，符合科技企业“重固定资产与无形资产投入”的特点，长期研发与生产能力稳固流动负债占总资产的比重流动负债合计÷资产总计×100%22.8425%低于行业平均水平，短期债务压力小，资金链稳定性强，可进一步合理利用商业信用来优化资金结构货币资金占总资产的比重“货币资金”项目期末余额÷资产合计×100%11.4912%接近行业平均水平，资金储备既能满足日常运营需求，又无明显闲置，资金利用效率合理存货占总资产的比重“存货”项目期末余额÷资产合计×100%6.578%低于行业平均水平，表明“优化库存结构”战略成效，存货积压风险低，资产流动性强，库存管理效率较高，有利于减少资金占用和仓储成本综合实训二：编制并分析上海有光9月的利润表[实训目的]熟练掌握利润表的编制与分析方法，能够运用利润表数据评估企业的经营成果，为企业决策提供有效支持。[实训背景]上海有光2025年9月通过“优化采购成本、精准营销”的战略提升了盈利水平，月末损益类账户的本期发生额如表3-29所示。[实训要求]根据上述账户本期发生额编制上海有光科技有限公司2025年9月的利润表，并对编制完成的利润表进行水平分析和垂直分析。综合实训二：编制并分析上海有光9月的利润表[实训步骤]（1）编制利润表。“营业收入”项目本期金额=_______________账户本期发生额+_________________账户本期发生额=________________。“营业成本”项目本期金额=___________________账户本期发生额=___________________。“税金及附加”项目本期金额、“销售费用”项目本期金额、“管理费用”项目本期金额、“财务费用”项目本期金额、“其他收益”项目本期金额、“投资收益”项目本期金额、“营业外支出”项目本期金额、“所得税费用”项目本期金额可直接根据相关账户的发生额填列。“营业利润”项目本期金额=“营业收入”项目本期金额-“营业成本”项目本期金额-“税金及附加”项目本期金额-“销售费用”项目本期金额-“管理费用”项目本期金额-“财务费用”项目本期金额+“其他收益”项目本期金额+“投资收益”项目本期金额=_____________________。“利润总额”项目本期金额