做账实操-保理公司账务处理分录（示例）

会计实操文库48/48做账实操-保理公司账务处理分录（示例）一、资本金投入与前期筹备环节（20个分录）（一）实收资本与资本公积1.股东投入注册资本（货币资金）场景：股东A投入注册资本5000万元，股东B投入3000万元，银行存款到账。分录：借：银行存款——基本户80000000贷：实收资本——股东A50000000实收资本——股东B300000002.股东投入资本溢价场景：股东C以600万元投入，占注册资本500万元，溢价100万元。分录：借：银行存款——基本户6000000贷：实收资本——股东C5000000资本公积——资本溢价10000003.股东投入非货币资产（办公用房）场景：股东D投入办公用房评估价2000万元，占注册资本1800万元。分录：借：固定资产——办公用房20000000贷：实收资本——股东D18000000资本公积——资本溢价20000004.资本公积转增资本场景：经股东会批准，将资本公积500万元转增注册资本。分录：借：资本公积——资本溢价5000000贷：实收资本——各股东50000005.盈余公积转增资本场景：将盈余公积300万元转增注册资本。分录：借：盈余公积——法定盈余公积3000000贷：实收资本——各股东3000000（二）固定资产与无形资产购置6.购入办公用房（自用）场景：购入办公用房价款3000万元，增值税270万元，银行存款支付。分录：借：固定资产——办公用房30000000应交税费——应交增值税（进项税额）2700000贷：银行存款——基本户327000007.购入办公设备（电脑/打印机）场景：购入办公电脑50台，单价8000元；打印机10台，单价5000元，增值税合计58500元，银行存款支付。分录：借：固定资产——办公设备450000应交税费——应交增值税（进项税额）58500贷：银行存款——基本户5085008.购入保理业务管理系统（软件）场景：购入保理业务管理系统价款100万元，增值税6万元，银行存款支付。分录：借：无形资产——软件1000000应交税费——应交增值税（进项税额）60000贷：银行存款——基本户10600009.计提办公用房折旧（年限20年，残值率5%）场景：办公用房月折旧额=3000万×(1-5%)÷20÷12=118750元。分录：借：管理费用——折旧费118750贷：累计折旧——办公用房11875010.计提办公设备折旧（年限3年，残值率5%）场景：办公设备月折旧额=45万×(1-5%)÷3÷12=11875元。分录：借：管理费用——折旧费11875贷：累计折旧——办公设备1187511.无形资产摊销（保理系统，年限5年）场景：保理系统月摊销额=100万÷5÷12≈16666.67元。分录：借：管理费用——无形资产摊销16666.67贷：累计摊销——软件16666.6712.固定资产日常维修（打印机维修）场景：支付打印机维修费1000元，增值税130元，银行存款支付。分录：借：管理费用——维修费1000应交税费——应交增值税（进项税额）130贷：银行存款——基本户1130（三）前期筹备费用13.支付工商注册费场景：支付公司注册费5000元，银行存款支付。分录：借：管理费用——开办费5000贷：银行存款——基本户500014.支付金融许可证办理费场景：支付保理业务经营许可证办理费20000元，银行存款支付。分录：借：管理费用——行政许可费20000贷：银行存款——基本户2000015.支付办公场地装修费（长期待摊）场景：支付办公场地装修费300万元，分3年摊销，银行存款支付。分录：-支付时：借：长期待摊费用——装修费3000000贷：银行存款——基本户3000000-按月摊销时：借：管理费用——装修费摊销83333.33贷：长期待摊费用——装修费83333.3316.支付前期人员工资（筹备期）场景：支付筹备期人员工资10万元，银行存款支付。分录：借：管理费用——开办费100000贷：银行存款——基本户10000017.支付法律顾问费（筹备期）场景：支付律师事务所法律顾问费5万元，增值税3000元，银行存款支付。分录：借：管理费用——开办费50000应交税费——应交增值税（进项税额）3000贷：银行存款——基本户5300018.支付银行开户费场景：支付银行基本户开户费1000元，银行存款支付。分录：借：财务费用——手续费1000贷：银行存款——基本户100019.支付印花税（营业账簿）场景：支付营业账簿印花税500元，银行存款支付。分录：借：税金及附加500贷：银行存款——基本户50020.收到存款利息（筹备期）场景：收到银行存款利息2000元。分录：借：银行存款——基本户2000贷：财务费用——利息收入2000二、买断式保理（无追索权保理）业务（40个分录）买断式保理核心是保理公司受让应收账款所有权，无追索权，承担坏账风险，分为融资放款、应收账款管理、催收、坏账核销四个阶段。（一）融资放款阶段21.受让国内应收账款（基础业务）场景：受让A企业对B企业的应收账款1000万元，保理折扣率90%，融资额900万元，收取保理手续费10万元（增值税6000元）。分录：-发放融资款时：借：买入返售金融资产——买断式应收账款10000000贷：银行存款——保理专户8900000主营业务收入——保理手续费收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）600022.受让应收账款（含增值税）场景：受让C企业对D企业的含税应收账款565万元（不含税500万，增值税65万），折扣率85%，融资额480.25万元，手续费5万元（增值税3000元）。分录：借：买入返售金融资产——买断式应收账款5650000贷：银行存款——保理专户4752500主营业务收入——保理手续费收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）300023.受让应收账款（分期放款）场景：受让E企业应收账款800万元，首期放款60%即480万元，手续费8万元（增值税4800元），剩余款项待买方确认后支付。分录：-首期放款时：借：买入返售金融资产——买断式应收账款8000000贷：银行存款——保理专户4720000主营业务收入——保理手续费收入80000应交税费——应交增值税（销项税额）4800应付账款——E企业（尾款）3195200-买方确认后支付尾款时：借：应付账款——E企业（尾款）3195200贷：银行存款——保理专户319520024.受让应收账款（预扣利息）场景：受让F企业应收账款600万元，融资期限3个月，年化利率6%，利息9万元，折扣率95%，预扣利息后放款561万元，手续费6万元（增值税3600元）。分录：借：买入返售金融资产——买断式应收账款6000000贷：银行存款——保理专户5550000主营业务收入——保理手续费收入60000主营业务收入——利息收入90000应交税费——应交增值税（销项税额）360025.受让应收账款（含违约金条款）场景：受让G企业应收账款500万元，约定买方逾期付款按日0.05%支付违约金，融资额450万元，手续费5万元（增值税3000元）。分录：借：买入返售金融资产——买断式应收账款5000000贷：银行存款——保理专户4450000主营业务收入——保理手续费收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）300026.受让应收账款（关联企业）场景：受让H企业对其子公司I企业的应收账款300万元，融资额270万元，手续费3万元（增值税1800元）。分录：借：买入返售金融资产——买断式应收账款3000000贷：银行存款——保理专户2670000主营业务收入——保理手续费收入30000应交税费——应交增值税（销项税额）180027.受让应收账款（附有抵押品）场景：受让J企业应收账款400万元，J企业以机器设备抵押，融资额360万元，手续费4万元（增值税2400元）。分录：借：买入返售金融资产——买断式应收账款4000000贷：银行存款——保理专户3560000主营业务收入——保理手续费收入40000应交税费——应交增值税（销项税额）240028.受让应收账款（跨境人民币结算）场景：受让K企业对境外L企业的跨境人民币应收账款2000万元，融资额1800万元，手续费20万元（增值税12000元）。分录：借：买入返售金融资产——买断式应收账款20000000贷：银行存款——保理专户（跨境）17800000主营业务收入——保理手续费收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）12000（二）应收账款管理与催收阶段29.发送应收账款转让通知书场景：向买方B企业发送应收账款转让通知书，无资金流，备查登记。分录：无账务处理，仅做备查登记。30.收取应收账款管理费场景：向A企业收取应收账款管理费5万元（增值税3000元），银行存款收款。分录：借：银行存款——保理专户53000贷：主营业务收入——管理费收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）300031.收取买方付款（全额到账）场景：买方B企业支付应收账款1000万元至保理专户。分录：借：银行存款——保理专户10000000贷：买入返售金融资产——买断式应收账款1000000032.收取买方付款（部分到账）场景：买方D企业支付应收账款300万元，剩余265万元下月支付。分录：借：银行存款——保理专户3000000贷：买入返售金融资产——买断式应收账款300000033.收取逾期违约金（买方逾期付款）场景：买方G企业逾期付款30天，支付违约金500万×0.05%×30=75000元。分录：借：银行存款——保理专户75000贷：主营业务收入——违约金收入7500034.支付催收服务费（外包催收）场景：委托第三方催收买方M企业欠款，支付服务费2万元（增值税1200元）。分录：借：主营业务成本——催收成本20000应交税费——应交增值税（进项税额）1200贷：银行存款——保理专户2120035.计提应收账款减值准备（预期信用损失）场景：受让的N企业应收账款800万元，预计减值10%，计提减值准备80万元。分录：借：信用减值损失800000贷：坏账准备——买断式应收账款80000036.转回多计提的减值准备场景：上述N企业应收账款减值风险降低，转回减值准备30万元。分录：借：坏账准备——买断式应收账款300000贷：信用减值损失30000037.收取应收账款贴息收入场景：受让的P企业应收账款500万元，提前收回，获得贴息收入3万元。分录：借：银行存款——保理专户30000贷：主营业务收入——贴息收入3000038.应收账款对账费收入场景：向Q企业收取应收账款对账费1万元（增值税600元）。分录：借：银行存款——保理专户10600贷：主营业务收入——对账费收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）60039.应收账款档案管理费收入场景：向R企业收取档案管理费5000元（增值税300元）。分录：借：银行存款——保理专户5300贷：主营业务收入——档案管理费5000应交税费——应交增值税（销项税额）30040.买方破产重整（部分收回）场景：买方S企业破产，应收账款600万元仅收回300万元，存入保理专户。分录：借：银行存款——保理专户3000000贷：买入返售金融资产——买断式应收账款3000000（三）坏账核销与处置阶段41.坏账核销（全额损失）场景：上述买方S企业剩余300万元应收账款无法收回，计提减值准备300万元，予以核销。分录：借：坏账准备——买断式应收账款3000000贷：买入返售金融资产——买断式应收账款300000042.坏账核销后收回场景：已核销的T企业应收账款100万元，半年后收回80万元。分录：借：银行存款——保理专户800000贷：坏账准备——买断式应收账款800000借：坏账准备——买断式应收账款800000贷：信用减值损失80000043.应收账款债权转让（二次转让）场景：将受让的U企业应收账款500万元，以480万元转让给第三方机构。分录：借：银行存款——保理专户4800000主营业务成本——债权转让损失200000贷：买入返售金融资产——买断式应收账款500000044.应收账款资产证券化（ABS发行）场景：将1亿元买断式应收账款打包发行ABS，募集资金9800万元，支付发行费用50万元。分录：借：银行存款——专项账户97500000主营业务成本——ABS发行费500000贷：买入返售金融资产——买断式应收账款10000000045.收取ABS发行管理费场景：收取ABS发行管理费100万元（增值税6万元）。分录：借：银行存款——专项账户1060000贷：主营业务收入——ABS管理费1000000应交税费——应交增值税（销项税额）60000（四）其他买断式保理业务46.受让应收账款（商业承兑汇票质押）场景：受让V企业应收账款400万元，V企业以商业承兑汇票质押，融资额360万元，手续费4万元（增值税2400元）。分录：借：买入返售金融资产——买断式应收账款4000000贷：银行存款——保理专户3560000主营业务收入——保理手续费收入40000应交税费——应交增值税（销项税额）2400借：应收票据——商业承兑汇票4000000贷：应收款项融资400000047.受让应收账款（票据贴现）场景：受让W企业应收账款500万元，W企业以银行承兑汇票贴现，贴现利息10万元，融资额490万元，手续费5万元（增值税3000元）。分录：借：买入返售金融资产——买断式应收账款5000000贷：银行存款——保理专户4850000主营业务收入——保理手续费收入50000主营业务收入——贴现利息收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）300048.受让应收账款（跨境保理）场景：受让X企业对境外Y企业的美元应收账款100万美元（汇率7.0），融资额630万元人民币，手续费7万元（增值税4200元）。分录：借：买入返售金融资产——买断式应收账款（美元）7000000贷：银行存款——保理专户（美元）6230000主营业务收入——保理手续费收入70000应交税费——应交增值税（销项税额）420049.汇率变动损益（跨境保理）场景：上述美元应收账款收回时，汇率7.2，产生汇兑收益20万元。分录：借：银行存款——保理专户（美元）7200000贷：买入返售金融资产——买断式应收账款（美元）7000000财务费用——汇兑收益20000050.受让应收账款（供应链保理）场景：受让核心企业Z的上游供应商A1应收账款800万元，融资额720万元，手续费8万元（增值税4800元）。分录：借：买入返售金融资产——买断式应收账款8000000贷：银行存款——保理专户7120000主营业务收入——保理手续费收入80000应交税费——应交增值税（销项税额）4800三、回购式保理（有追索权保理）业务（40个分录）回购式保理核心是保理公司受让应收账款，卖方承诺到期回购，保理公司不承担坏账风险，分为融资放款、利息计提、回购履约、逾期处置四个阶段。（一）融资放款阶段51.受让国内应收账款（基础业务）场景：受让甲企业对乙企业的应收账款500万元，融资期限6个月，年化利率8%，手续费5万元（增值税3000元），融资额450万元。分录：借：应收账款——回购式保理5000000贷：银行存款——保理专户4450000主营业务收入——保理手续费收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）300052.受让应收账款（含税）场景：受让丙企业对丁企业的含税应收账款1130万元（不含税1000万，增值税130万），融资期限3个月，年化利率6%，手续费10万元（增值税6000元），融资额1000万元。分录：借：应收账款——回购式保理11300000贷：银行存款——保理专户9900000主营业务收入——保理手续费收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）600053.受让应收账款（预扣利息）场景：受让戊企业应收账款800万元，融资期限4个月，年化利率9%，利息24万元，预扣利息后融资额776万元，手续费8万元（增值税4800元）。分录：借：应收账款——回购式保理8000000贷：银行存款——保理专户7680000主营业务收入——保理手续费收入80000主营业务收入——利息收入240000应交税费——应交增值税（销项税额）480054.受让应收账款（分期放款）场景：受让己企业应收账款1000万元，首期放款70%即700万元，手续费10万元（增值税6000元），剩余300万元待买方确认后支付。分录：-首期放款时：借：应收账款——回购式保理10000000贷：银行存款——保理专户6900000主营业务收入——保理手续费收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）6000应付账款——己企业（尾款）3000000-买方确认后支付尾款时：借：应付账款——己企业（尾款）3000000贷：银行存款——保理专户300000055.受让应收账款（保证金模式）场景：受让庚企业应收账款600万元，庚企业缴纳10%保证金即60万元，融资额540万元，手续费6万元（增值税3600元）。分录：-收取保证金时：借：银行存款——保理专户600000贷：其他应付款——庚企业（保证金）600000-发放融资款时：借：应收账款——回购式保理6000000贷：银行存款——保理专户4800000其他应付款——庚企业（保证金）600000主营业务收入——保理手续费收入60000应交税费——应交增值税（销项税额）360056.受让应收账款（抵押担保）场景：受让辛企业应收账款400万元，辛企业以房产抵押，融资额360万元，手续费4万元（增值税2400元）。分录：借：应收账款——回购式保理4000000贷：银行存款——保理专户3560000主营业务收入——保理手续费收入40000应交税费——应交增值税（销项税额）240057.受让应收账款（第三方担保）场景：受让壬企业应收账款300万元，第三方癸企业提供担保，融资额270万元，手续费3万元（增值税1800元）。分录：借：应收账款——回购式保理3000000贷：银行存款——保理专户2670000主营业务收入——保理手续费收入30000应交税费——应交增值税（销项税额）180058.受让应收账款（供应链反向保理）场景：核心企业A2为其下游供应商B2提供反向保理，受让B2应收账款500万元，融资额450万元，手续费5万元（增值税3000元）。分录：借：应收账款——回购式保理5000000贷：银行存款——保理专户4450000主营业务收入——保理手续费收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）3000（二）利息计提与管理阶段59.按月计提利息收入（未预扣）场景：上述甲企业应收账款融资，年化利率8%，月利息=500万×8%÷12≈33333.33元。分录：借：应收利息——甲企业33333.33贷：主营业务收入——利息收入33333.3360.收取计提的利息场景：收到甲企业支付的月度利息33333.33元。分录：借：银行存款——保理专户33333.33贷：应收利息——甲企业33333.3361.计提逾期利息（卖方逾期未回购）场景：甲企业逾期10天未回购，逾期利率日0.05%，逾期利息=500万×0.05%×10=25000元。分录：借：应收利息——甲企业（逾期）25000贷：主营业务收入——逾期利息收入2500062.收取应收账款管理费场景：向丙企业收取应收账款管理费8万元（增值税4800元）。分录：借：银行存款——保理专户84800贷：主营业务收入——管理费收入80000应交税费——应交增值税（销项税额）480063.收取对账服务费场景：向戊企业收取对账服务费2万元（增值税1200元）。分录：借：银行存款——保理专户21200贷：主营业务收入——对账服务费20000应交税费——应交增值税（销项税额）120064.支付信用保险费（买方信用险）场景：为己企业应收账款购买信用保险，支付保费5万元（增值税3000元）。分录：借：主营业务成本——保险费50000应交税费——应交增值税（进项税额）3000贷：银行存款——保理专户5300065.计提应收账款坏账准备（谨慎性计提）场景：受让的庚企业应收账款600万元，预计减值2%，计提减值准备12万元。分录：借：信用减值损失120000贷：坏账准备——回购式应收账款12000066.转回减值准备场景：庚企业应收账款减值风险消除，转回减值准备12万元。分录：借：坏账准备——回购式应收账款120000贷：信用减值损失12000067.收取买方付款（直接到保理专户）场景：买方乙企业支付应收账款500万元至保理专户。分录：借：银行存款——保理专户5000000贷：应收账款——回购式保理500000068.买方付款冲抵融资款场景：买方丁企业支付应收账款1130万元，冲抵丙企业融资款1000万元、利息18万元、手续费10万元，剩余102万元退还丙企业。分录：借：银行存款——保理专户11300000贷：应收账款——回购式保理11300000借：应付账款——丙企业（尾款）1020000贷：银行存款——保理专户1020000（三）回购履约与逾期处置阶段69.卖方按期回购应收账款场景：甲企业按期回购应收账款500万元，支付融资款450万元、利息20万元，银行存款支付。分录：借：银行存款——保理专户4700000贷：应收账款——回购式保理5000000主营业务成本——回购损失30000070.卖方分期回购场景：辛企业分期回购应收账款400万元，首期支付200万元，剩余200万元下月支付。分录：借：银行存款——保理专户2000000贷：应收账款——回购式保理200000071.卖方以存货抵偿回购款场景：壬企业无力支付回购款，以存货抵偿300万元应收账款，存货评估价280万元。分录：借：库存商品2800000主营业务成本——抵偿损失200000贷：应收账款——回购式保理300000072.卖方以固定资产抵偿回购款场景：癸企业以机器设备抵偿500万元应收账款，设备评估价450万元。分录：借：固定资产——机器设备4500000主营业务成本——抵偿损失500000贷：应收账款——回购式保理500000073.第三方担保人代偿场景：壬企业逾期未回购，第三方担保人代偿300万元应收账款。分录：借：银行存款——保理专户3000000贷：应收账款——回购式保理300000074.处置抵押房产（清偿回购款）场景：处置辛企业抵押房产，收入450万元，清偿应收账款400万元，剩余50万元退还辛企业。分录：借：银行存款——保理专户4500000贷：应收账款——回购式保理4000000其他应付款——辛企业（余款）500000借：其他应付款——辛企业（余款）500000贷：银行存款——保理专户50000075.卖方破产（申报债权）场景：卖方子企业破产，应收账款200万元申报债权，暂无回款。分录：无资金流，做备查登记，待破产分配后处理。76.应收账款二次保理（转让）场景：将受让的丑企业应收账款800万元，以780万元转让给其他保理公司。分录：借：银行存款——保理专户7800000主营业务成本——转让损失200000贷：应收账款——回购式保理8000000（四）其他回购式保理业务77.受让应收账款（商业承兑汇票保理）场景：受让寅企业以商业承兑汇票为基础的应收账款300万元，融资期限3个月，年化利率7%，手续费3万元（增值税1800元），融资额270万元。分录：借：应收账款——回购式保理3000000贷：银行存款——保理专户2670000主营业务收入——保理手续费收入30000应交税费——应交增值税（销项税额）180078.商业承兑汇票贴现（回购式）场景：受让卯企业商业承兑汇票应收账款500万元，贴现利息15万元，手续费5万元（增值税3000元），融资额480万元。分录：借：应收账款——回购式保理5000000贷：银行存款——保理专户4750000主营业务收入——保理手续费收入50000主营业务收入——贴现利息收入150000应交税费——应交增值税（销项税额）300079.跨境回购式保理（美元）场景：受让辰企业对境外巳企业的美元应收账款50万美元（汇率7.0），融资期限6个月，年化利率5%，手续费3.5万元（增值税2100元），融资额315万元人民币。分录：借：应收账款——回购式保理（美元）3500000贷：银行存款——保理专户（美元）3115000主营业务收入——保理手续费收入35000应交税费——应交增值税（销项税额）210080.汇率变动损失（跨境保理）场景：上述美元应收账款回购时，汇率6.8，产生汇兑损失10万元。分录：借：银行存款——保理专户（美元）3400000财务费用——汇兑损失100000贷：应收账款——回购式保理（美元）3500000四、商业保理增值服务与其他业务（30个分录）（一）应收账款管理服务81.收取应收账款管理年费场景：为A企业提供全年应收账款管理服务，收取年费20万元（增值税12000元）。分录：借：银行存款——基本户212000贷：主营业务收入——管理费收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）1200082.收取应收账款催收服务费场景：为B企业催收逾期应收账款，收取服务费10万元（增值税6000元）。分录：借：银行存款——基本户106000贷：主营业务收入——催收服务费100000应交税费——应交增值税（销项税额）600083.收取信用评估服务费场景：为C企业提供买方信用评估服务，收取服务费5万元（增值税3000元）。分录：借：银行存款——基本户53000贷：主营业务收入——信用评估费50000应交税费——应交增值税（销项税额）300084.收取保理方案设计费场景：为D企业定制保理融资方案，收取设计费8万元（增值税4800元）。分录：借：银行存款——基本户84800贷：主营业务收入——方案设计费80000应交税费——应交增值税（销项税额）480085.收取账款对账服务费场景：为E企业提供月度应收账款对账服务，收取服务费1万元（增值税600元）。分录：借：银行存款——基本户10600贷：主营业务收入——对账服务费10000应交税费——应交增值税（销项税额）600（二）供应链金融服务86.保理预付款融资（上游供应商）场景：为核心企业F的上游供应商G提供预付款融资200万元，期限3个月，年化利率8%，手续费2万元（增值税1200元）。分录：借：其他应收款——预付款融资2000000贷：银行存款——保理专户1980000主营业务收入——手续费收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）120087.收取预付款融资利息场景：收到G企业支付的预付款融资利息4万元。分录：借：银行存款——保理专户40000贷：主营业务收入——利息收入4000088.仓单质押保理融资场景：为H企业提供仓单质押保理融资300万元，期限6个月，年化利率7%，手续费3万元（增值税1800元）。分录：借：其他应收款——仓单质押融资3000000贷：银行存款——保理专户2970000主营业务收入——手续费收入30000应交税费——应交增值税（销项税额）180089.收取仓单监管费场景：为H企业仓单提供监管服务，收取监管费2万元（增值税1200元）。分录：借：银行存款——保理专户21200贷：主营业务收入——监管费收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）120090.票据池保理服务场景：为I企业提供票据池管理服务，收取年费15万元（增值税9000元）。分录：借：银行存款——基本户159000贷：主营业务收入——票据池服务费150000应交税费——应交增值税（销项税额）9000（三）其他金融服务91.同业拆借（拆入资金）场景：向其他金融机构拆入资金1亿元，期限3个月，年化利率4%。分录：借：银行存款——同业专户100000000贷：拆入资金——XX金融机构10000000092.计提同业拆借利息场景：上述拆入资金月利息=1亿×4%÷12≈333333.33元。分录：借：利息支出——同业拆借利息333333.33贷：应付利息——XX金融机构333333.3393.支付同业拆借本息场景：支付同业拆借本金1亿元、利息100万元。分录：借：拆入资金——XX金融机构100000000应付利息——XX金融机构1000000贷：银行存款——同业专户10100000094.同业投资（购买理财产品）