做账实操-不得免征和抵扣税额计算实例_第1页
做账实操-不得免征和抵扣税额计算实例_第2页
做账实操-不得免征和抵扣税额计算实例_第3页
全文预览已结束

下载本文档

版权说明：本文档由用户提供并上传，收益归属内容提供方，若内容存在侵权，请进行举报或认领

文档简介

会计实操文库1/3做账实操-如何计算不得免征和抵扣税额？一、基础公式（生产企业免抵退税核心公式）1）常规公式（无保税料件）不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价FOB（人民币）×（征税率−退税率）术语解释FOB：报关单离岸价（折算人民币）征税率：产品增值税征税税率（常见13%）退税率：海关编码对应的出口退税率（5%/9%/13%等）2）有保税进口料件（进料加工，手册/账册）不得免征和抵扣税额＝[出口FOB人民币−保税购进料件组成计税价格]×（征税率−退税率）也就是要扣除免税进口原材料部分，这部分本来没有交进项税，不参与计算。3）账务含义这部分金额要做进项税额转出：借：主营业务成本贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）二、举例演示（最常用场景，一般贸易、无进料加工）例子：生产企业，货物征税率13%，出口退税率10%当月出口FOB折合人民币1000万元不得免征抵扣税额=1000×（13%−10%）=30万元👉这30万进项必须转出，增加出口成本。三、嵌入完整【当期应纳税额】整条计算链条（连贯看懂）当期应纳税额＝当期内销销项税额−（当期全部进项税额−不得免征和抵扣税额）−上期留抵税额结果＞0：当月交税，无退税；结果＜0：产生期末留抵税额，再和「免抵退税额」比较确定退税额。配套：免抵退税额计算公式（顺带记住）免抵退税额＝出口FOB×退税率（有进料加工同样扣保税料件）四、高频易错点❌不要用外销收入不含税金额计算：直接使用报关FOB人民币金额（FOB本身就是不含税口径）❌CIF价格（含运费保险费）不能直接用！必须扣除运保费换算成FOB价❌如果退税率=征税率（如13%征13%退）征退之差=0→不得免征和抵扣税额=0，无需进项转出小微企业、小规模出口不适用免抵退，不计算这个公式（小规模出口免税，不抵扣进项）五、简单练习题你可以自测条件：征13%，退9%，一

人人文库> 全部分类> 办公材料 > 办公文档

温馨提示

  • 1. 本站所有资源如无特殊说明，都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
  • 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等，如果需要附件，请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
  • 3. 本站RAR压缩包中若带图纸，网页内容里面会有图纸预览，若没有图纸预览就没有图纸。
  • 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
  • 5. 人人文库网仅提供信息存储空间，仅对用户上传内容的表现方式做保护处理，对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑，并不能对任何下载内容负责。
  • 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容，请与我们联系，我们立即纠正。
  • 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。

最新文档

评论

0/150

提交评论