做账实操-城投公司账务处理

会计实操文库1/23做账实操-城投公司账务处理一、资金筹集业务（28个）（一）银行借款1.取得短期借款（1年以内）：借：银行存款贷：短期借款—XX银行2.取得长期借款（1年以上）：借：银行存款贷：长期借款—本金（XX银行）3.取得专项借款（用于特定基建项目）：借：银行存款贷：长期借款—专项借款（XX项目）4.借款到期偿还本金：借：短期借款/长期借款—本金贷：银行存款5.计提短期借款利息：借：财务费用—利息支出贷：应付利息—XX银行6.计提长期借款利息（费用化）：借：财务费用—利息支出贷：应付利息/长期借款—应计利息7.计提专项借款利息（资本化，基建期）：借：在建工程—XX项目—资本化利息贷：长期借款—应计利息8.支付借款利息：借：应付利息/长期借款—应计利息贷：银行存款（二）发行债券9.发行公司债（面值发行）：借：银行存款贷：应付债券—面值10.发行公司债（溢价发行）：借：银行存款贷：应付债券—面值贷：应付债券—利息调整11.发行公司债（折价发行）：借：银行存款借：应付债券—利息调整贷：应付债券—面值12.发行专项债（用于基建项目）：借：银行存款贷：应付债券—专项债（XX项目）13.计提债券利息（费用化）：借：财务费用借/贷：应付债券—利息调整贷：应付利息14.计提债券利息（资本化）：借：在建工程—XX项目借/贷：应付债券—利息调整贷：应付利息15.支付债券利息：借：应付利息贷：银行存款16.债券到期兑付本金：借：应付债券—面值贷：银行存款（三）政府拨款与股东投入17.收到政府资本金注入（用于项目建设）：借：银行存款贷：实收资本—政府资本贷：资本公积（溢价部分）18.收到政府专项补助（与资产相关）：借：银行存款贷：递延收益—XX项目补助19.收到政府专项补助（与收益相关）：借：银行存款贷：其他收益—政府补助20.收到股东增资款（货币资金）：借：银行存款贷：实收资本—XX股东贷：资本公积—股本溢价21.收到股东投入固定资产（如设备/厂房）：借：固定资产借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：实收资本贷：资本公积22.收到政策性补贴（如利息补贴）：借：银行存款贷：财务费用—利息支出（冲减）/其他收益（四）其他融资23.取得信托贷款：借：银行存款贷：长期应付款—信托贷款（XX机构）24.取得融资租赁款（租入设备/厂房）：借：固定资产—融资租入借：未确认融资费用贷：长期应付款—应付融资租赁款25.收到供应链融资款：借：银行存款贷：应付账款—XX供应商（保理专户）26.发行中期票据：借：银行存款贷：应付债券—中期票据（面值）借/贷：应付债券—利息调整27.发行PPN（非公开定向债务融资工具）：借：银行存款贷：应付债券—PPN（面值）借/贷：应付债券—利息调整28.支付融资手续费：借：财务费用—手续费/在建工程（资本化）贷：银行存款二、基建项目业务（32个）（一）项目立项与前期准备29.支付项目可行性研究费：借：在建工程—XX项目—前期工程费贷：银行存款30.支付项目勘察设计费：借：在建工程—XX项目—前期工程费贷：银行存款31.支付项目环评费：借：在建工程—XX项目—前期工程费贷：银行存款32.支付土地征用及拆迁补偿费：借：在建工程—XX项目—土地征用费贷：银行存款/应付账款33.支付青苗补偿费：借：在建工程—XX项目—土地征用费贷：银行存款34.支付拆迁安置费：借：在建工程—XX项目—土地征用费贷：银行存款/应付账款—拆迁户（二）项目建设（自营）35.购入工程物资（材料/设备）：借：工程物资—XX材料借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款36.领用工程物资：借：在建工程—XX项目—建筑安装工程费贷：工程物资—XX材料37.领用自产产品用于项目（视同销售）：借：在建工程—XX项目贷：库存商品贷：应交税费—应交增值税（销项税额）38.支付施工人员工资：借：在建工程—XX项目—人工费贷：应付职工薪酬贷：银行存款39.支付水电费（项目施工用）：借：在建工程—XX项目—其他费用贷：银行存款/应付账款40.计提项目管理人员工资：借：在建工程—XX项目—管理费贷：应付职工薪酬41.支付项目监理费：借：在建工程—XX项目—监理费贷：银行存款42.支付工程检测费：借：在建工程—XX项目—其他费用贷：银行存款（三）项目建设（出包）43.与施工单位签订合同，预付工程款：借：预付账款—XX施工单位贷：银行存款44.工程进度款结算（未付款）：借：在建工程—XX项目—建筑安装工程费贷：应付账款—XX施工单位45.支付工程进度款：借：应付账款—XX施工单位贷：银行存款贷：预付账款（冲减预付）46.支付工程质保金（预留5%）：借：应付账款—XX施工单位（质保金）贷：银行存款47.质保期结束，支付剩余质保金：借：应付账款—XX施工单位（质保金）贷：银行存款48.项目发生设计变更，补付工程款：借：在建工程—XX项目—建筑安装工程费贷：银行存款（四）项目完工与转固49.项目完工，结转在建工程（道路/桥梁等构筑物）：借：固定资产—构筑物（XX项目）贷：在建工程—XX项目50.项目完工，结转在建工程（办公楼/厂房）：借：固定资产—房屋建筑物（XX项目）贷：在建工程—XX项目51.项目完工，结转在建工程（设备）：借：固定资产—机器设备（XX设备）贷：在建工程—XX项目52.项目试运行取得收入：借：银行存款贷：在建工程—XX项目（冲减成本）贷：应交税费—销项税额53.项目完工后，剩余工程物资转存货：借：原材料贷：工程物资—XX材料54.项目完工后，剩余工程物资出售：借：银行存款贷：其他业务收入贷：应交税费—销项税额；借：其他业务成本贷：工程物资55.基建项目产生的建筑垃圾清理费：借：在建工程—XX项目—其他费用贷：银行存款56.项目竣工决算审计费：借：在建工程—XX项目—管理费贷：银行存款57.补提项目竣工前未计提的资本化利息：借：在建工程—XX项目—资本化利息贷：长期借款—应计利息58.政府投资项目完工，结转专项应付款（无需偿还）：借：专项应付款—XX项目贷：资本公积59.政府投资项目完工，返还剩余专项应付款：借：专项应付款—XX项目贷：银行存款60.项目转固后，按规定计提折旧：借：管理费用/其他业务成本（运营类项目）贷：累计折旧三、土地开发业务（18个）（一）土地一级开发61.取得土地开发权，支付土地出让金：借：开发成本—土地开发—土地出让金贷：银行存款62.支付土地征用及拆迁补偿费：借：开发成本—土地开发—拆迁补偿费贷：银行存款/应付账款63.支付土地前期开发费（三通一平）：借：开发成本—土地开发—前期工程费贷：银行存款64.支付土地开发施工费：借：开发成本—土地开发—建筑安装工程费贷：银行存款/应付账款65.计提土地开发项目管理人员工资：借：开发成本—土地开发—管理费贷：应付职工薪酬66.支付土地开发项目监理费：借：开发成本—土地开发—监理费贷：银行存款67.土地开发项目完工，结转开发成本：借：开发产品—土地（XX地块）贷：开发成本—土地开发68.出让开发完成的土地（政府回购）：借：银行存款/应收账款—政府部门贷：主营业务收入—土地出让收入贷：应交税费—销项税额；借：主营业务成本贷：开发产品—土地69.出租开发完成的土地（临时租赁）：借：银行存款贷：其他业务收入贷：应交税费—销项税额；借：其他业务成本贷：累计摊销（土地使用权）70.土地开发项目产生的税费（如契税）：借：开发成本—土地开发—税费贷：银行存款71.土地开发过程中发生的借款利息（资本化）：借：开发成本—土地开发—利息支出贷：应付利息/长期借款—应计利息72.土地开发项目逾期产生的违约金支出：借：营业外支出—违约金贷：银行存款（二）土地二级开发（少量自营）73.以土地使用权投资成立项目公司：借：长期股权投资贷：无形资产—土地使用权贷：资本公积（溢价）74.开发土地用于自建厂房：借：无形资产—土地使用权贷：银行存款；后续摊销：借：在建工程/管理费用贷：累计摊销75.转让未开发的土地使用权：借：银行存款贷：无形资产—土地使用权贷：应交税费—销项税额贷：资产处置损益（差额）76.土地使用权摊销（自用）：借：管理费用—无形资产摊销贷：累计摊销—土地使用权77.土地使用权摊销（用于开发项目）：借：开发成本—土地开发—摊销费贷：累计摊销—土地使用权78.收到政府返还的土地出让金（用于补偿开发成本）：借：银行存款贷：开发成本—土地开发（冲减对应明细）/其他收益四、资产运营业务（25个）（一）固定资产运营79.自有商铺出租，收到租金：借：银行存款贷：其他业务收入贷：应交税费—销项税额80.计提出租固定资产折旧：借：其他业务成本贷：累计折旧81.出租固定资产发生维修费用：借：其他业务成本贷：银行存款/原材料82.自有写字楼出租，预收租金：借：银行存款贷：预收账款—XX租户；按月确认收入：借：预收账款贷：其他业务收入贷：应交税费—销项税额83.出租固定资产收取押金：借：银行存款贷：其他应付款—XX租户（押金）84.租户违约，没收押金：借：其他应付款—XX租户（押金）贷：营业外收入85.处置闲置固定资产（机器设备）：借：固定资产清理借：累计折旧贷：固定资产；借：银行存款贷：固定资产清理贷：应交税费—销项税额；借/贷：资产处置损益（差额）86.处置固定资产发生清理费用：借：固定资产清理贷：银行存款87.固定资产盘盈：借：固定资产贷：以前年度损益调整；结转：借：以前年度损益调整贷：利润分配—未分配利润88.固定资产盘亏：借：待处理财产损溢借：累计折旧贷：固定资产；批准后：借：营业外支出贷：待处理财产损溢89.固定资产改良支出（增加原值）：借：固定资产—XX资产（改良）贷：银行存款；后续调整折旧基数90.固定资产日常维修支出：借：管理费用—维修费贷：银行存款（二）无形资产运营91.特许经营权出租（如停车场运营权）：借：银行存款贷：其他业务收入贷：应交税费—销项税额92.特许经营权摊销：借：其他业务成本贷：累计摊销—特许经营权93.转让特许经营权：借：银行存款贷：无形资产—特许经营权贷：应交税费—销项税额贷：资产处置损益94.购入专利技术（用于项目建设）：借：无形资产—专利技术贷：银行存款；摊销：借：在建工程/管理费用贷：累计摊销（三）其他运营业务95.停车场运营收入：借：银行存款贷：其他业务收入贷：应交税费—销项税额96.物业服务收入（自有物业）：借：银行存款/应收账款贷：其他业务收入贷：应交税费—销项税额97.支付物业服务成本（人员工资/保洁费）：借：其他业务成本贷：应付职工薪酬/银行存款98.广告位出租收入（建筑物墙面/路灯杆）：借：银行存款贷：其他业务收入贷：应交税费—销项税额99.出租周转房（拆迁安置用）：借：银行存款贷：其他业务收入贷：应交税费—销项税额；借：其他业务成本贷：累计折旧100.周转房维修支出：借：其他业务成本贷：银行存款101.收到政府拨付的资产运营补贴：借：银行存款贷：其他收益—运营补贴102.运营项目产生的水电费支出：借：其他业务成本贷：银行存款/应付账款103.运营项目缴纳的房产税/城镇土地使用税：借：税金及附加贷：应交税费—房产税/城镇土地使用税五、政府补助与专项应付款（15个）104.收到与资产相关的政府补助（用于购建固定资产）：借：银行存款贷：递延收益—XX资产补助105.与资产相关的政府补助按月摊销：借：递延收益—XX资产补助贷：其他收益—政府补助106.收到与收益相关的政府补助（补偿运营亏损）：借：银行存款贷：其他收益—政府补助107.收到与收益相关的政府补助（补偿已发生费用）：借：银行存款贷：管理费用/财务费用（冲减）108.收到政府专项应付款（用于特定项目，需返还）：借：银行存款贷：专项应付款—XX项目109.专项应付款用于项目支出：借：在建工程/开发成本贷：银行存款110.专项应付款形成的资产，无需返还：借：专项应付款—XX项目贷：资本公积—资本溢价111.专项应付款结余返还政府：借：专项应付款—XX项目贷：银行存款112.收到政府贴息补助（冲减利息支出）：借：银行存款贷：财务费用—利息支出113.收到政府拆迁补偿款（用于安置）：借：银行存款贷：专项应付款—拆迁补偿；支付安置费时：借：专项应付款贷：银行存款114.政府补助需缴纳企业所得税：借：所得税费用贷：应交税费—应交企业所得税115.收到政策性补贴（如稳岗补贴）：借：银行存款贷：其他收益—稳岗补贴116.收到政府拨付的污水处理补贴：借：银行存款贷：其他业务收入（运营类）/其他收益（非运营类）117.政府补助逾期未使用，被收回：借：递延收益/专项应付款贷：银行存款118.收到政府以股权投资形式的补助：借：银行存款贷：实收资本—政府资本六、债务偿还业务（12个）119.偿还短期借款本金：借：短期借款—XX银行贷：银行存款120.偿还长期借款本金：借：长期借款—本金贷：银行存款121.支付短期借款利息：借：应付利息—XX银行贷：银行存款122.支付长期借款利息（分期付息）：借：应付利息贷：银行存款123.支付长期借款利息（到期一次还本付息）：借：长期借款—应计利息贷：银行存款124.偿还信托贷款本金：借：长期应付款—信托贷款贷：银行存款125.偿还信托贷款利息：借：财务费用—利息支出贷：银行存款126.兑付公司债本金：借：应付债券—面值贷：银行存款127.兑付公司债利息：借：应付利息贷：银行存款128.偿还供应链融资款：借：应付账款—XX供应商贷：银行存款129.支付融资罚息/违约金：借：营业外支出—罚息贷：银行存款130.提前偿还借款，支付违约金：借：营业外支出—违约金贷：银行存款七、税费核算业务（16个）131.计提增值税（一般纳税人，销项税额）：借：应收账款/银行存款贷：应交税费—应交增值税（销项税额）132.认证抵扣增值税进项税额：借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款/银行存款133.月末结转增值税（销项＞进项）：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税134.月末结转增值税（进项＞销项）：借：应交税费—未交增值税贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）135.缴纳增值税：借：应交税费—未交增值税贷：银行存款136.计提城市维护建设税：借：税金及附加贷：应交税费—应交城市维护建设税137.计提教育费附加/地方教育附加：借：税金及附加贷：应交税费—应交教育费附加贷：应交税费—应交地方教育附加138.计提企业所得税：借：所得税费用贷：应交税费—应交企业所得税139.缴纳企业所得税：借：应交税费—应交企业所得税贷：银行存款140.计提房产税：借：税金及附加/其他业务成本（出租资产）贷：应交税费—应交房产税141.计提城镇土地使用税：借：税金及附加贷：应交税费—应交城镇土地使用税142.计提印花税：借：税金及附加贷：应交税费—应交印花税143.缴纳土地增值税（土地开发业务）：借：税金及附加贷：应交税费—应交土地增值税；借：应交税费贷：银行存款144.缴纳契税（购入土地/房产）：借：无形资产—土地使用权/固定资产贷：银行存款145.计提代扣代缴个人所得税：借：应付职工薪酬贷：应交税费—应交个人所得税146.缴纳代扣代缴个人所得税：借：应交税费—应交个人所得税贷：银行存款八、日常运营业务（22个）（一）费用核算147.支付办公费：借：管理费用—办公费贷：银行存款/库存现金148.支付差旅费：借：管理费用—差旅费贷：银行存款/其他应收款149.支付业务招待费：借：管理费用—业务招待费贷：银行存款150.支付水电费（办公用）：借：管理费用—水电费贷：银行存款/应付账款151.支付物业费（办公场所）：借：管理费用—物业费贷：银行存款152.支付折旧费（管理用固定资产）：借：管理费用—折旧费贷：累计折旧153.支付无形资产摊销（管理用）：借：管理费用—无形资产摊销贷：累计摊销154.支付招聘费：借：管理费用—招聘费贷：银行存款155.支付培训费：借：管理费用—培训费贷：