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会计实操文库1/4做账实操-如何确定出口货物的离岸价FOB？一、政策依据（财税〔2012〕39号）生产企业免抵退税计算使用实际离岸价FOB实际离岸价以出口发票上的离岸价为准；出口发票不能如实反映实际离岸价，税务局有权核定。报关单成交方式如果是CIF/CFR，不能直接拿来算退税，必须换算成FOB。二、不同成交方式FOB换算公式（退税核算标准）1.FOB成交（船上交货）✅FOB价=合同/报关货物价款👉直接使用，无需扣减运费、保费2.CFR（C&F，成本+运费）成交✅FOB=CFR−国际海运运费3.CIF（成本+运费+保险费）成交（最常见）✅FOB=CIF−国际运费−国际保险费⚠️重点：只扣除境外段运费、保险费；国内拖车费、报关费、港杂费不能扣除！4.如有国外佣金（明佣）：FOB=CIF−运费−保费−佣金三、外币折算规则（非常容易出错）1.出口FOB是外币（美元/欧元等），必须折算人民币参与计算：当期出口离岸价人民币金额=外币FOB×外汇人民币折合率2.汇率选择二选一，企业一经确定一年内不得变更：①出口当月1日人民币汇率中间价②出口当天人民币汇率中间价四、实操顺序（会计日常操作流程）步骤1：查看报关单【成交方式】-成交方式FOB：直接提取货值外币金额-成交方式CIF/CFR：提取报关单列明的运费、保费进行扣减报关单运费、保费两种填报形式：①费率（百分比）；②总价金额（优先使用总价）步骤2：换算外币FOB步骤3：选用汇率折算人民币步骤4：用该人民币FOB计算：不得免征和抵扣税额=FOB人民币×(征税率−退税率)举例演示条件：CIF总价10000美元，海运费800美元，保险费150美元，当月1日汇率7.2外币FOB=10000−800−150=9050美元人民币FOB=9050×7.2=65160元征13%、退10%不得免征抵扣税额=65160×(13%-10%)=1954.8元五、高频风险提醒（企业经常踩坑）1.❌重大风险：直接拿CIF总价计算退税会造成不得免征抵扣税额虚高、进项转出多；同时免抵退税额虚增，后续税务预警、调整、补税。2.❌运费差额问题报关预估运保费≠实际支付运保费👉规范做法：差额在次月申报退税调整，或年终统一清算调整，留存物流发票、账单备查。3.❌出口发票开具建议（各地税局执行口径）最优方案：出口发票直接开具FOB人民币金额；如果按CIF开票，务必在发票备注栏注明折算后的FOB价，方便退税审核。4.❌进料加工企业额外注意最终计税FOB还要扣除保税进口料件价格，产生不得免征抵扣税额抵减

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