资产减值准备管理制度

资产减值准备管理制度第一章总则第一条目的与依据为规范公司资产减值准备的确认、计量和相关信息披露，确保财务报表真实、公允地反映公司财务状况和经营成果，防范和化解资产损失风险，根据国家相关会计准则及公司内部财务管理制度，特制定本制度。第二条定义本制度所称资产减值准备，是指公司在资产负债表日，对其拥有或控制的资产进行全面检查，判断资产是否存在可能发生减值的迹象。当资产的可收回金额低于其账面价值时，公司应当计提相应的资产减值准备，将资产的账面价值减记至可收回金额。第三条适用范围本制度适用于公司及所属各子公司（以下统称“公司”）各项资产减值准备的计提、转回、转销及相关的管理活动。具体包括但不限于存货、长期股权投资、固定资产、无形资产、商誉、在建工程等。第四条基本原则1.谨慎性原则：公司应当保持应有的谨慎，充分估计各项资产可能发生的损失，不高估资产价值。2.重要性原则：对重要资产的减值迹象应重点关注，减值准备的计提应体现重要性要求。3.客观性原则：资产减值准备的计提应以充分、可靠的证据为依据，确保计量结果的客观公正。4.一致性原则：资产减值准备的计提方法和政策应保持前后各期一致，不得随意变更。第二章资产减值的范围与迹象识别第五条资产减值范围公司应对以下非流动资产及存货等计提减值准备：1.长期股权投资；2.固定资产；3.无形资产；4.商誉；5.在建工程；6.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产；7.存货；8.其他可能发生减值的资产。第六条减值迹象的识别公司应当在资产负债表日对各项资产进行检查，分析判断是否存在可能导致资产减值的迹象。减值迹象通常包括：1.资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。2.公司经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对公司产生不利影响。3.市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响公司计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。4.有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。5.资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。6.公司内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于）预计金额等。7.其他表明资产可能已经发生减值的迹象。对于存在减值迹象的资产，应当进行减值测试，估计其可收回金额。因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。第三章资产可收回金额的计量第七条可收回金额的定义资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。第八条公允价值减去处置费用后的净额的估计资产的公允价值减去处置费用后的净额，应当根据公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额确定。不存在销售协议但存在资产活跃市场的，应当按照该资产的市场价格减去处置费用后的金额确定。资产的市场价格通常应当根据资产的买方出价确定。在不存在销售协议和资产活跃市场的情况下，应当以可获取的最佳信息为基础，估计资产的公允价值减去处置费用后的净额，该净额可以参考同行业类似资产的最近交易价格或者结果进行估计。处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等。第九条资产预计未来现金流量现值的估计资产预计未来现金流量的现值，应当按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。预计资产未来现金流量应当包括：1.资产持续使用过程中预计产生的现金流入。2.为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出（包括为使资产达到预定可使用状态所发生的现金流出）。该现金流出应当是可直接归属于或者可通过合理和一致的基础分配到资产中的现金流出。3.资产使用寿命结束时，处置资产所收到或者支付的净现金流量。该现金流量应当是在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行交易时，企业预期可从资产的处置中获取或者支付的、减去预计处置费用后的金额。折现率应当是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率。该折现率是企业在购置或者投资资产时所要求的必要报酬率。第四章资产减值损失的确认与计量第十条减值损失的确认当资产的可收回金额低于其账面价值时，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。第十一条减值损失的计量资产减值损失金额=资产账面价值-资产可收回金额。第十二条资产组的认定及减值处理难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。资产组的认定，应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。资产组减值损失的确认和计量，参照单项资产的减值损失处理原则。第十三条商誉减值处理商誉应当结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试。相关的资产组或者资产组组合应当是能够从企业合并的协同效应中受益的资产组或者资产组组合。商誉减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。第五章资产减值准备的转回与转销第十四条减值准备的转回对于已计提减值准备的存货、消耗性生物资产等，在以后会计期间其价值得以恢复时，原已计提的减值准备可以转回，但转回的金额不应超过原已计提的减值准备金额。转回的减值损失计入当期损益。对于《企业会计准则第8号——资产减值》规范的长期股权投资、固定资产、无形资产、商誉等非流动资产，其减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。第十五条减值准备的转销当已计提减值准备的资产被处置、出售、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等时，应当将原已计提的减值准备予以转销。第六章资产减值准备的计提程序与审批权限第十六条减值迹象的报告与初步判断各资产使用及管理部门应于资产负债表日或有证据表明可能发生减值时，对所管理的资产进行检查，识别减值迹象，并将初步判断结果及相关证据报送财务部门。第十七条减值测试与金额估算财务部门会同相关资产管理部门，对存在减值迹象的资产进行减值测试，估算其可收回金额及应计提的减值准备金额，并形成书面报告。必要时，可聘请独立的专业评估机构进行评估，以获取专业意见作为减值测试的依据。第十八条审批程序资产减值准备的计提实行分级审批制度：1.对于金额较小或影响程度较低的资产减值准备，由财务部门审核后，报公司财务负责人审批。2.对于金额较大或影响程度重大的资产减值准备，由财务部门提出方案，经公司管理层（如总经理办公会）审议通过后，报董事会审批；涉及关联交易或达到一定标准的，还需履行相应的信息披露义务或提交股东大会审议。第十九条账务处理经审批通过后，财务部门应按照会计准则的规定及时进行资产减值准备的账务处理，并在财务报表中予以列示和披露。第七章职责分工第二十条财务部门负责制定和完善资产减值准备管理制度；组织实施资产减值测试；汇总、审核减值准备计提数据；进行账务处理和信息披露；对减值准备的计提和转回进行监督检查。第二十一条资产使用与管理部门负责本部门管理范围内资产的日常管理、维护和监控；及时发现和报告资产减值迹象；配合财务部门进行减值测试，提供资产的使用状况、市场信息、技术更新等相关资料和数据。第二十二条内部审计部门负责对公司资产减值准备的计提、转回、转销的真实性、合规性及审批程序的执行情况进行审计监督。第二十三条公司管理层及董事会负责对重大资产减值准备计提方案的审议和审批，确保决策的科学性和合规性。第八章信息披露第二十四条披露要求公司应当在财务报表附注中披露与资产减值有关的下列信息：1.当期确认的各项资产减值损失金额。2.计提的各项资产减值准备累计金额。3.提供分部报告信息的，应当披露每个报告分部当期确认的减值损失金额。4.发生重大资产减值损失的，应当在附注中披露导致每项重大资产减值损失的原因