记账实操-民宿公司会计账务处理分录

会计实操文库1/52记账实操-民宿公司会计账务处理分录一、资本金投入与前期筹备环节（20个分录）（一）实收资本与资本公积1.股东投入注册资本（货币资金）场景：股东甲投入200万元，股东乙投入100万元，银行存款到账。分录：借：银行存款——基本户3000000贷：实收资本——股东甲2000000实收资本——股东乙10000002.股东投入资本溢价场景：股东丙以150万元投入，占注册资本100万元，溢价50万元。分录：借：银行存款——基本户1500000贷：实收资本——股东丙1000000资本公积——资本溢价5000003.股东投入非货币资产（民宿房产）场景：股东丁投入自有房产评估价500万元，占注册资本300万元。分录：借：固定资产——民宿房产5000000贷：实收资本——股东丁3000000资本公积——资本溢价20000004.股东投入民宿运营设备场景：股东戊投入家具家电评估价50万元，占注册资本40万元。分录：借：固定资产——家具家电500000贷：实收资本——股东戊400000资本公积——资本溢价1000005.资本公积转增资本场景：经股东会批准，将资本公积100万元转增注册资本。分录：借：资本公积——资本溢价1000000贷：实收资本——各股东10000006.盈余公积转增资本场景：将法定盈余公积80万元转增注册资本。分录：借：盈余公积——法定盈余公积800000贷：实收资本——各股东800000（二）民宿物业获取（租赁/购置）7.租赁民宿物业（年租金120万元，预付一年租金）场景：租赁临街房产做民宿，年租金120万元，增值税10.8万元，银行存款支付。分录：借：长期待摊费用——房屋租金1200000应交税费——应交增值税（进项税额）108000贷：银行存款——基本户13080008.按月摊销租金（月摊销额=120万÷12=10万元）分录：借：主营业务成本——房屋租赁费100000贷：长期待摊费用——房屋租金1000009.购置民宿物业（价款800万元，首付400万元，贷款400万元）场景：购置独栋房产做民宿，价款800万元，增值税72万元，首付400万元，剩余按揭。分录：借：固定资产——民宿房产8000000应交税费——应交增值税（进项税额）720000贷：银行存款——基本户4720000长期借款——按揭贷款400000010.计提民宿房产折旧（年限20年，残值率5%，月折旧≈3.17万元）月折旧额=800万×(1-5%)÷20÷12≈31666.67元分录：借：主营业务成本——折旧费31666.67贷：累计折旧——民宿房产31666.67（三）民宿装修与筹备11.民宿整体装修（装修费200万元，银行存款支付）场景：支付民宿装修工程款200万元，增值税18万元，分5年摊销。分录：借：长期待摊费用——装修费2000000应交税费——应交增值税（进项税额）180000贷：银行存款——基本户218000012.装修费按月摊销（月摊销额=200万÷60≈3.33万元）分录：借：主营业务成本——装修费摊销33333.33贷：长期待摊费用——装修费33333.3313.购置民宿家具（床、沙发等，价款50万元）场景：购置民宿客房家具50万元，增值税6.5万元，银行存款支付。分录：借：固定资产——家具500000应交税费——应交增值税（进项税额）65000贷：银行存款——基本户56500014.购置民宿家电（电视、空调等，价款30万元）场景：购置客房家电30万元，增值税3.9万元，银行存款支付。分录：借：固定资产——家电300000应交税费——应交增值税（进项税额）39000贷：银行存款——基本户33900015.计提家具折旧（年限5年，残值率5%，月折旧≈7916.67元）月折旧额=50万×(1-5%)÷5÷12≈7916.67元分录：借：主营业务成本——折旧费7916.67贷：累计折旧——家具7916.6716.计提家电折旧（年限3年，残值率5%，月折旧≈7916.67元）月折旧额=30万×(1-5%)÷3÷12≈7916.67元分录：借：主营业务成本——折旧费7916.67贷：累计折旧——家电7916.6717.支付营业执照办理费（费用2000元）分录：借：管理费用——开办费2000贷：银行存款——基本户200018.支付筹备期员工工资（店长+装修监工，共8万元）分录：借：管理费用——开办费80000贷：银行存款——基本户8000019.支付银行开户费与手续费（费用1500元）分录：借：财务费用——手续费1500贷：银行存款——基本户150020.收到筹备期存款利息（利息3000元）分录：借：银行存款——基本户3000贷：财务费用——利息收入3000二、运营物资采购与领用环节（25个分录）（一）客房用品采购21.采购床上用品（床单、被罩等，价款10万元）场景：采购客房床上用品10万元，增值税1.3万元，银行存款支付。分录：借：周转材料——低值易耗品100000应交税费——应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款——基本户11300022.领用床上用品（价值2万元，分配至各客房）分录：借：主营业务成本——客房用品20000贷：周转材料——低值易耗品2000023.采购洗漱用品（牙膏、牙刷等，价款5万元）场景：采购一次性洗漱用品5万元，增值税0.65万元，银行存款支付。分录：借：周转材料——低值易耗品50000应交税费——应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款——基本户5650024.领用洗漱用品（价值1万元，补充客房消耗）分录：借：主营业务成本——客房用品10000贷：周转材料——低值易耗品1000025.采购清洁用品（消毒液、拖把等，价款2万元）场景：采购民宿清洁用品2万元，增值税0.26万元，银行存款支付。分录：借：周转材料——低值易耗品20000应交税费——应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款——基本户2260026.领用清洁用品（价值5000元，用于日常保洁）分录：借：主营业务成本——清洁费5000贷：周转材料——低值易耗品500027.采购客房易耗品（纸巾、矿泉水等，价款3万元）场景：采购客房免费提供的易耗品3万元，增值税0.39万元，银行存款支付。分录：借：库存商品——客房易耗品30000应交税费——应交增值税（进项税额）3900贷：银行存款——基本户3390028.客房易耗品领用（价值8000元）分录：借：主营业务成本——客房易耗品8000贷：库存商品——客房易耗品8000（二）餐饮物资采购（配套早餐）29.采购粮油米面（价款1万元，增值税0.13万元）分录：借：原材料——粮油米面10000应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款——基本户1130030.采购新鲜蔬菜（价款5000元，增值税450元）分录：借：原材料——蔬菜5000应交税费——应交增值税（进项税额）450贷：银行存款——基本户545031.采购鸡蛋牛奶（价款3000元，增值税390元）分录：借：原材料——蛋奶类3000应交税费——应交增值税（进项税额）390贷：银行存款——基本户339032.领用餐饮原材料（价值1.2万元，用于制作早餐）分录：借：主营业务成本——餐饮成本12000贷：原材料——粮油米面7000原材料——蔬菜3000原材料——蛋奶类200033.采购酒水饮料（价款2万元，增值税0.26万元）场景：采购酒水饮料用于客房售卖，价款2万元，增值税0.26万元。分录：借：库存商品——酒水饮料20000应交税费——应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款——基本户22600（三）其他物资采购与异常处理34.采购办公用品（打印纸、笔等，价款3000元）分录：借：管理费用——办公费3000应交税费——应交增值税（进项税额）390贷：银行存款——基本户339035.采购民宿装饰绿植（价款1万元，增值税0.13万元）分录：借：管理费用——装饰费10000应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款——基本户1130036.原材料盘盈（蔬菜盘盈500元）分录：借：原材料——蔬菜500贷：待处理财产损溢500借：待处理财产损溢500贷：管理费用——存货盘盈50037.原材料盘亏（牛奶变质损失800元）分录：借：待处理财产损溢800贷：原材料——蛋奶类800借：管理费用——存货盘亏800应交税费——应交增值税（进项税额转出）104贷：待处理财产损溢800应交税费——应交增值税（进项税额转出）10438.计提存货跌价准备（酒水滞销，计提跌价500元）分录：借：资产减值损失——存货跌价损失500贷：存货跌价准备——酒水饮料50039.赊购床上用品（价款5万元，增值税0.65万元，货款未付）分录：借：周转材料——低值易耗品50000应交税费——应交增值税（进项税额）6500贷：应付账款——XX供应商5650040.支付赊购货款5.65万元分录：借：应付账款——XX供应商56500贷：银行存款——基本户5650041.采购物资现金折扣（付款享受2%折扣，折扣金额1000元）场景：采购物资价款5万元，10天内付款享受2%折扣1000元。分录：借：应付账款——XX供应商56500贷：银行存款——基本户55500财务费用——现金折扣100042.支付水电费（月度电费1.5万元，水费5000元，增值税0.26万元）分录：借：主营业务成本——水电费20000应交税费——应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款——基本户2260043.支付燃气费（月度燃气费3000元，增值税270元）分录：借：主营业务成本——燃气费3000应交税费——应交增值税（进项税额）270贷：银行存款——基本户327044.支付网络宽带费（年费用6000元，增值税360元）分录：借：管理费用——网络费6000应交税费——应交增值税（进项税额）360贷：银行存款——基本户636045.支付物业费（月度物业费2000元，增值税120元）分录：借：管理费用——物业费2000应交税费——应交增值税（进项税额）120贷：银行存款——基本户2120三、客房预订与收入确认环节（35个分录）（一）线上平台预订（携程/美团）46.客户线上预订大床房（1晚，单价300元，平台收款）场景：客户通过携程预订大床房，房款300元+增值税39元=339元，平台扣点10%即33.9元，实际到账305.1元。分录：借：银行存款——基本户305.1销售费用——平台服务费33.9贷：主营业务收入——客房收入300应交税费——应交增值税（销项税额）3947.客户线上预订双床房（3晚，单价400元/晚，预付全款）场景：房款1200元+增值税156元=1356元，平台扣点10%即135.6元，到账1220.4元。分录：借：银行存款——基本户1220.4销售费用——平台服务费135.6贷：主营业务收入——客房收入1200应交税费——应交增值税（销项税额）15648.客户线上预订家庭套房（预付定金500元）分录：借：银行存款——基本户500贷：合同负债——客房定金50049.客户到店补齐尾款（套房总价1500元，尾款1000元+增值税195元）分录：借：银行存款——基本户1195合同负债——客房定金500贷：主营业务收入——客房收入1500应交税费——应交增值税（销项税额）19550.客户取消预订（定金不退，定金500元转为收入）分录：借：合同负债——客房定金500贷：主营业务收入——违约金收入50051.平台促销补贴（美团补贴每间房50元，到账补贴款2000元）分录：借：银行存款——基本户2000贷：其他收益——平台补贴2000（二）线下散客预订52.散客到店预订大床房（1晚，单价280元，现金收款）分录：借：库存现金316.4贷：主营业务收入——客房收入280应交税费——应交增值税（销项税额）36.453.散客预订包月长租（月租5000元，现金收款）分录：借：库存现金5650贷：主营业务收入——长租收入5000应交税费——应交增值税（销项税额）65054.企业客户团队预订（10间房，2晚，单价350元/晚，赊账）场景：总房款7000元+增值税910元=7910元，货款未付。分录：借：应收账款——XX企业7910贷：主营业务收入——客房收入7000应交税费——应交增值税（销项税额）91055.收到企业客户回款7910元分录：借：银行存款——基本户7910贷：应收账款——XX企业791056.客户损坏客房物品（收取赔偿金300元，现金收款）分录：借：库存现金300贷：营业外收入——赔偿金收入300（三）会员与促销活动57.销售会员卡（面值1000元，充值1000送100，微信收款）分录：借：其他货币资金——微信收款1000贷：合同负债——会员卡充值1000赠送100元备查登记，消费时按比例分摊。58.会员用卡消费（预订双床房1晚，单价400元，用卡支付）分录：借：合同负债——会员卡充值400贷：主营业务收入——客房收入354应交税费——应交增值税（销项税额）46（赠送部分分摊：400÷1100×100≈36元，计入销售费用）借：销售费用——会员优惠36贷：合同负债——会员卡充值3659.会员退卡（卡内余额200元，银行存款退款）分录：借：合同负债——会员卡充值200贷：银行存款——基本户20060.节日促销（国庆期间房价上浮20%，销售大床房10间，原价300元/晚）场景：调价后单价360元，总房款3600元+增值税468元=4068元，微信收款。分录：借：其他货币资金——微信收款4068贷：主营业务收入——客房收入3600应交税费——应交增值税（销项税额）46861.连住优惠（连住3晚以上9折，客户连住5晚，原价400元/晚）场景：折后单价360元，总房款1800元+增值税234元=2034元。分录：借：银行存款——基本户2034贷：主营业务收入——客房收入1800应交税费——应交增值税（销项税额）234（四）餐饮与增值服务收入62.客房售卖酒水（红酒1瓶，售价300元，成本150元）分录：借：库存现金339贷：主营业务收入——商品销售收入300应交税费——应交增值税（销项税额）39结转成本：借：主营业务成本——商品销售成本150贷：库存商品——酒水饮料15063.提供早餐服务（住店客人免费，成本800元）分录：借：主营业务成本——餐饮成本800贷：原材料——各明细80064.非住店客人消费早餐（20人，单价20元/人，现金收款）分录：借：库存现金452贷：主营业务收入——餐饮收入400应交税费——应交增值税（销项税额）52结转成本（150元）：借：主营业务成本——餐饮成本150贷：原材料——各明细15065.提供民宿团建场地租赁（收入5000元，增值税450元）分录：借：银行存款——基本户5450贷：其他业务收入——场地租赁5000应交税费——应交增值税（销项税额）45066.提供旅游咨询服务（收取服务费1000元，增值税60元）分录：借：银行存款——基本户1060贷：其他业务收入——咨询服务1000应交税费——应交增值税（销项税额）6067.销售民宿文创产品（明信片、抱枕等，收入2000元，增值税260元）分录：借：银行存款——基本户2260贷：其他业务收入——文创销售2000应交税费——应交增值税（销项税额）260结转成本（800元）：借：其他业务成本——文创成本800贷：库存商品——文创产品800（五）收入调整与退回68.客户投诉退房（退还房款300元+增值税39元，现金支付）分录：借：主营业务收入——客房收入300应交税费——应交增值税（销项税额）39贷：库存现金33969.多收客户房款50元，现金退还分录：借：主营业务收入——客房收入50贷：库存现金5070.月末结转未入住订单收入（预付房款未消费，转收入800元）分录：借：合同负债——客房定金800贷：主营业务收入——客房收入800四、人员薪酬与费用核算环节（30个分录）（一）人员薪酬计提与发放71.计提店长工资（月工资8000元）分录：借：管理费用——工资薪酬8000贷：应付职工薪酬——工资800072.计提前台接待员工资（2人，月工资4000元/人）分录：借：主营业务成本——工资薪酬8000贷：应付职工薪酬——工资800073.计提客房保洁员工资（3人，月工资3500元/人）分录：借：主营业务成本——工资薪酬10500贷：应付职工薪酬——工资1050074.计提厨师工资（1人，月工资5000元）分录：借：主营业务成本——工资薪酬5000贷：应付职工薪酬——工资500075.计提保洁临时工工资（月工资2000元，现金支付）分录：借：主营业务成本——工资薪酬2000贷：应付职工薪酬——工资200076.计提职工福利费（工资总额33500元，14%=4690元）分录：借：管理费用——福利费1120主营业务成本——福利费3570贷：应付职工薪酬——职工福利费469077.计提社保费（公司承担部分12000元）分录：借：管理费用——社保费2400主营业务成本——社保费9600贷：应付职工薪酬——社会保险费1200078.计提住房公积金（公司承担部分5000元）分录：借：管理费用——公积金1200主营业务成本——公积金3800贷：应付职工薪酬——住房公积金500079.发放员工工资（扣除个人社保3000元、公积金1500元、个税500元，实发28500元）分录：借：应付职工薪酬——工资33500贷：银行存款——基本户28500其他应付款——个人社保3000其他应付款——个人公积金1500应交税费——应交个人所得税50080.支付社保费（公司承担12000元+个人3000元=15000元）分录：借：应付职工薪酬——社会保险费12000其他应付款——个人社保3000贷：银行存款——基本户1500081.支付公积金（公司承担5000元+个人1500元=6500元）分录：借：应付职工薪酬——住房公积金5000其他应付款——个人公积金1500贷：银行存款——基本户650082.缴纳个人所得税500元分录：借：应交税费——应交个人所得税500贷：银行存款——基本户50083.计提工会经费（工资总额2%=670元）分录：借：管理费用——工会经费670贷：应付职工薪酬——工会经费67084.计提职工教育经费（工资总额8%=2680元）分录：借：管理费用——职工教育经费2680贷：应付职工薪酬——职工教育经费268085.支付员工培训费（前台礼仪培训，费用1000元）分录：借：应付职工薪酬——职工教育经费1000应交税费——应交增值税（进项税额）60贷：银行存款——基本户1060（二）期间费用核算86.支付业务招待费（客户接待，费用2000元）分录：借：管理费用——业务招待费2000贷：银行存款——基本户200087.支付广告宣传费（朋友圈推广，费用3000元，增值税180元）分录：借：销售费用——广告费3000应交税费——应交增值税（进项税额）180贷：银行存款——基本户318088.支付民宿布草清洗费（月度清洗费5000元，增值税650元）分录：借：主营业务成本——清洗费5000应交税费——应交增值税（进项税额）650贷：银行存款——基本户565089.支付客房维修费用（更换门锁，费用800元，增值税104元）分录：借：主营业务成本——维修费800应交税费——应交增值税（进项税额）104贷：银行存款——基本户90490.支付水电费（夏季空调用电，电费3000元，增值税390元）分录：借：主营业务成本——水电费3000应交税费——应交增值税（进项税额）390贷：银行存款——基本户339091.支付差旅费（店长出差学习，费用1500元，增值税90元）分录：借：管理费用——差旅费1500应交税费——应交增值税（进项税额）90贷：银行存款——基本户159092.支付法律咨询费（民宿合规咨询，费用2000元，增值税120元）分录：借：管理费用——咨询费2000应交税费——应交增值税（进项税额）120贷：银行存款——基本户212093.支付审计费（年度财务审计，费用3000元，增值税180元）分录：借：管理费用——审计费3000应交税费——应交增值税（进项税额）180贷：银行存款——基本户318094.支付POS机手续费（月度手续费1000元）分录：借：财务费用——手续费1000贷：银行存款——基本户100095.支付银行贷款利息（装修贷款，月利息2000元）分录：借：财务费用——利息支出2000贷：银行存款——基本户2000（三）资产与坏账管理96.计提应收账款坏账准备（余额1万元，计提5%=500元）分录：借：信用减值损失500贷：坏账准备50097.转回多计提坏账准备（余额减少，转回200元）分录：借：坏账准备200贷：信用减值损失20098.核销坏账（企业客户欠款800元无法收回）分录：借：坏账准备800贷：应收账款——XX企业80099.已核销坏账收回（收回欠款800元）分录：借：应收账款——XX企业800贷：坏账准备800借：银行存款——基本户800贷：应收账款——XX企业800100.计提固定资产减值准备（空调老化，减值1000元）分录：借：资产减值损失——固定资产减值1000贷：固定资产减值准备——家电1000五、税费核算与缴纳环节（25个分录）（一）增值税核算101.结转当月增值税（销项税额5万元，进项税额3万元，应交2万元）分录：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）20000贷：应交税费——未交增值税20000102.缴纳当月增值税2万元分录：借：应交税费——未交增值税20000贷：银行存款——基本户20000103.增值税进项税额转出（外购洗漱用品用于员工福利，进项税额650元）分录：借：应付职工薪酬——职工福利费650贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）650104.收到增值税留抵退税（留抵税额1万元）分录：借：银行存款——基本户10000贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）10000105.小规模纳税人计提增值税（月收入10万元，征收率1%）分录：借：应收账款/银行存款101000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税1000106.小规模纳税人缴纳增值税1000元分录：借：应交税费——应交增值税1000贷：银行存款——基本户1000（二）附加税费与企业所得税107.计提城市维护建设税（应交增值税2万元，税率7%=1400元）分录：借：税金及附加——城建税1400贷：应交税费——应交城建税1400108.计提教育费附加（增值税2万元，税率3%=600元）分录：借：税金及附加——教育费附加600贷：应交税费——应交教育费附加600109.计提地方教育附加（增值税2万元，税率2%=400元）分录：借：税金及附加——地方教育附加400贷：应交税费——应交地方教育附加400110.缴纳附加税费2400元分录：借：应交税费——应交城建税1400应交税费——应交教育费附加600应交税费——应交地方教育附加400贷：银行存款——基本户2400111.计提房产税（自有民宿房产，年税额2万元，月计提1666.67元）分录：借：管理费用——房产税1666.67贷：应交税费——应交房产税1666.67112.计提城镇土地使用税（年税额5000元，月计提416.67元）分录：借：管理费用——土地使用税416.67贷：应交税费——应交土地使用税416.67113.缴纳房产税与土地使用税分录：借：应交税费——应交房产税20000应交税费——应交土地使用税5000贷：银行存款——基本户25000114.计提印花税（购销合同金额5万元，税率0.3‰=15元）分录：借：税金及附加——印花税15贷：银行存款——基本户15115.计提季度企业所得税（利润总额10万元，税率25%=2.5万元）分录：借：所得税费用25000贷：应交税费——应交企业所得税25000116.缴纳季度企业所得税2.5万元分录：借：应交税费——应交企业所得税25000贷：银行存款——基本户25000117.年末汇算清缴补缴企业所得税3000元分录：借：所得税费用3000贷：应交税费——应交企业所得税3000借：应交税费——应交企业所得税3000贷：银行存款——基本户3000118.年末汇算清缴退税2000元分录：借：银行存款——基本户2000贷：所得税费用2000（三）其他税费119.代扣代缴个人所得税500元分录：借：应交税费——应交个人所得税500贷：银行存款——基本户500120.缴纳残保金（年度残保金8000元）分录：借：管理费用——残保金8000贷：银行存款——基本户8000六、利润结转与分配环节（18个分录）121.月末结转主营业务收入（当月收入50万元）分录：借：主营业务收入——客房收入450000主营业务收入——餐饮收入30000主营业务收入——商品销售收入20000贷：本年利润500000122.月末结转其他业务收入（当月收入5万元）分录：借：其他业务收入——场地租赁30000其他业务收入——文创销售20000贷：本年利润50000123.月末结转营业外收入（当月收入1万元）分录：借：营业外收入——赔偿金收入10000贷：本年利润10000124.月末结转其他收益（平台补贴2000元）分录：借：其他收益——平台补贴2000贷：本年利润2000125.月末结转主营业务成本（当月成本30万元）分录：借：本年利润300000贷：主营业务成本——各明细300000126.月末结转其他业务成本（当月成本8000元）分录：借：本年利润8000贷：其他业务成本——各明细8000127.月末结转税金及附加（当月金额3000元）分录：借：本年利润3000贷：税金及附加——各