做账实操-村集体经济组织全套账务处理

会计实操文库1/8做账实操-村委会（村集体经济组织）全套账务处理一、常用核心会计科目简表资产类库存现金、银行存款、应收款、内部往来、库存物资、固定资产、在建工程、林木资产、牲畜（禽）资产、短期投资、长期投资、待处理财产损溢负债类短期借款、应付款、应付劳务费、应付工资、应付福利费、一事一议资金、专项应付款权益类资本、公积公益金、本年收益、收益分配损益类经营收入、补助收入、其他收入；经营支出、管理费用、公益支出、其他支出二、高频业务会计分录（带实例，直接套用）（一）货币资金业务1.收到资金存入银行借：银行存款贷：补助收入/专项应付款/经营收入/内部往来2.从代管账户提现备用借：库存现金贷：银行存款3.现金存入银行借：银行存款贷：库存现金4.银行存款利息入账借：银行存款贷：其他收入—利息收入5.银行手续费借：其他支出—手续费贷：银行存款（二）上级拨款、各类补助【最常用】场景1：收到乡镇拨付村级运转经费（无专项用途）借：银行存款贷：补助收入—村级运转经费支付办公开支：借：管理费用—办公费/差旅费贷：银行存款场景2：收到上级专项资金（专款专用，修路、美丽乡村、基础设施）①收款借：银行存款贷：专项应付款—XX道路建设项目②项目发生工程款（形成固定资产）借：在建工程—XX道路贷：银行存款/应付款—施工队③工程完工验收结转固定资产借：固定资产—村内道路贷：在建工程—XX道路④同步结转专项应付款（资金形成资产）借：专项应付款—XX道路建设项目贷：公积公益金>若项目资金结余，结余留村：同上分录；结余上交：借：专项应付款贷：银行存款场景3：发放到户惠农补贴（村中转付，不属于集体收入！）收到拨款：借：银行存款贷：内部往来—各农户（征地补偿、危房改造、救灾款等）发放给村民：借：内部往来—各农户贷：银行存款（三）土地发包、资产租赁（经营收支）1.集体鱼塘/林地/土地对外发包，收到承包租金借：银行存款贷：经营收入—发包及上交收入2.预收多年租金（举例一次性收3年租金6万元）收款时借：银行存款60000贷：应付款—预收承包租金60000每年分摊确认收入借：应付款—预收承包租金20000贷：经营收入—发包收入20000（四）一事一议公益项目1.收到村民筹资+财政奖补借：银行存款贷：一事一议资金—村内沟渠修缮2.支付工程款项借：在建工程—沟渠贷：银行存款3.工程完工转固借：固定资产—排水沟渠贷：在建工程—沟渠4.结清一事一议资金（年终无余额）借：一事一议资金—村内沟渠修缮贷：公积公益金（五）固定资产、物资采购1.采购办公设备（空调、办公桌，达到固定资产标准）借：固定资产—办公设备贷：银行存款2.购买零星物资（不入固定资产）借：管理费用—办公费贷：银行存款3.固定资产处置（变卖旧机器）收到变卖款：借：银行存款贷：固定资产清理结转账面净值、清理损益（差额计入其他收入/其他支出）（六）人工、劳务费支出1.聘用保洁、临时施工人员劳务费计提：借：管理费用/在建工程/公益支出贷：应付劳务费转账发放：借：应付劳务费贷：银行存款（七）福利、公益支出1.重阳节慰问老人、村内环境保洁、文体活动开支借：公益支出贷：银行存款2.使用公积公益金开展公益事业借：公积公益金贷：银行存款（八）捐赠业务1.收到外部单位无偿捐款（无指定用途）借：银行存款贷：公积公益金2.收到捐赠物资、设备借：固定资产/库存物资贷：公积公益金（九）内部往来（村与村民结算）1.村民暂借集体资金借：内部往来—张三贷：库存现金2.村民归还借款借：银行存款贷：内部往来—张三三、年终结转全套分录（年末必做）1.结转收入类借：经营收入借：补助收入借：其他收入贷：本年收益2.结转支出类借：本年收益贷：经营支出贷：管理费用贷：公益支出贷：其他支出3.将本年收益余额转入收益分配盈利：借：本年收