2026年全国税务师之涉税服务实务考试重点黑金模拟题（详细参考解析）

姓名:_________________编号:_________________地区:_________________省市:_________________ 密封线 姓名:_________________编号:_________________地区:_________________省市:_________________ 密封线 密封线 2026年税务师考试重点试题精编注意事项:1.全卷采用机器阅卷，请考生注意书写规范；考试时间为120分钟。2.在作答前，考生请将自己的学校、姓名、班级、准考证号涂写在试卷和答题卡规定位置。

3.部分必须使用2B铅笔填涂;非选择题部分必须使用黑色签字笔书写，字体工整，笔迹清楚。

4.请按照题号在答题卡上与题目对应的答题区域内规范作答，超出答题区域书写的答案无效:在草稿纸、试卷上答题无效。(参考答案和详细解析均在试卷末尾)一、选择题

1、以下有关增值税检查调整专门账户表述错误的是（）。A.增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目D.全部调账事项入账后，应结出“应交税费——增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费——增值税检查调整”账户无余额

2、（2017年）下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业是（）。A.烟草制造业B.新能源汽车制造业C.房地产业D.娱乐业

3、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2020年1月发生以下业务：8日销售高档化妆品400箱，每箱不含税价600元；15日销售同类高档化妆品500箱，每箱不含税价650元。当月以200箱同类高档化妆品与某公司换取精油。该生产企业当月应纳消费税是（）元。（高档化妆品的消费税税率为15%）A.1695000B.205500C.207000D.104250

4、涉税鉴证业务完成后，负责编制涉税鉴证报告的人员为（）。A.税务师事务所所长B.辅助人员C.执业质量复核人员D.项目负责人

5、居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过（）亿元，应当在报送《年度关联业务往来报告表》时，填报国别报告。A.5B.15C.35D.55

6、省税务机关自受理材料之日起（）个工作日内办理税务师事务所行政登记。A.10B.15C.20D.30

7、（2020年真题）发生纳税义务应借记资产成本而不是“税金及附加”科目的税种是（）。A.房产税B.城镇土地使用税C.车船税D.车辆购置税

8、个人基本养老保险缴费基数的下限是当地上年度在岗职工平均工资（），上限是当地上年度在岗职工平均工资（）。A.50％，200％B.60％，200％C.50％，300％D.60％，300％

9、下列关于企业开具和使用发票的表述，正确的是（）。A.开具增值税普通发票后，如发生销货退回需开红字发票的，不必收回原发票注明“作废”字样或取得对方有效证明B.收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，由付款方向收款方开具发票C.向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，销售方可以自行决定是否需要逐笔开具发票D.支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，可以向购卡人开具增值税专用发票

10、以下有关的“增值税检查调整”专门账户的表述，不正确的是（）。A.增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目C.全部调账事项入账后，应结出“应交税费——增值税检查调整”账户的余额，并对该余额进行处理，处理之后，“应交税费——增值税检查调整”账户无余额D.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目

11、同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存（）年。企业合并、分立的，应当由合并、分立后的企业保存同期资料。A.5B.10C.15D.20

12、实行定期定额征收的个体工商户在停业前应当向主管税务机关办理停业报告，停业时间不超过（）。A.3个月B.9个月C.1年D.半年

13、对于资产负债表的审查，以下说法正确的是（）。A.若流动资产实际占用数增长过快，则应注意是由于材料或商品分散到货还有由于价格的原因造成的，但是可以肯定的是，不是由于管理不善造成的，所以不用在这方面分散精力B.在对固定资产进行审查分析时，首要核实的是固定资产折旧计算方法是否得当，计算结果是否正确C.对于无形资产的审查，应注意企业无形资产期末数与期初数的变化情况，了解企业本期无形资产的变动和摊销情况，并注意摊销额计算是否正确D.审查所有者权益项目时，应该注意企业投资者是否按规定履行出资义务，资本公积金核算是否正确，盈余公积金及公益金的提留比例是否符合税法规定

14、2019年11月，某运输企业（系增值税一般纳税人）取得货运收入1000万元，装卸搬运收入80万元，仓储收入120万元，将闲置的汽车出租取得租金收入20万元。（无特别说明，收入均为不含税）。当月该运输企业应计算的增值税“销项税额”为（）万元。A.104.6B.135.4C.185.4D.125.4

15、某增值税一般纳税人适用增值税期末留抵税额退税政策，取得增值税留抵税额退税时应计入贷方的科目是（）。A.应交税费—未交增值税B.应交税费—应交增值税（已交税金）C.应交税费—应交增值税（进项税额转出）D.应交税费—应交增值税（转出多交增值税）

16、某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值50万元，学校另支付加工费10万元，下列各项表述中，正确的是（）。A.学校应以50万元为计税依据，按销售合同的税率计算印花税B.服装厂应以50万元为计税依据，按销售合同的税率计算印花税C.服装厂应以10万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税D.服装厂和学校均以60万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税

17、下列选项，属于环境保护税计税依据的是（）。A.大气污染物的污染当量数B.水污染物的排放量C.固体废物的产生量D.噪声分贝数

18、下列说法中，不符合企业所得税相关规定的是（）。A.企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费用，准予在税前扣除B.化妆品制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除C.企业按规定缴纳的增值税，可以在企业所得税前扣除D.凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除

19、外籍个人在境内担任企业的董事长，并同时担任企业直接管理职务，取得下列收入应并入工资薪金所得计税的是（）。A.转让专利使用权获得的收入B.董事费收入C.房产出租收入D.股息收入

20、下列各项属于房产税征税范围的是（）。A.厂房B.露天停车场C.围墙D.变电塔

21、某外商投资公司自行申报以30万元从境外关联公司购入一批产品，又将这批产品以28万元转售给另一无关联公司。假定该公司的销售毛利率为20%，企业所得税税率为25%，按再销售价格法计算，该销售业务应缴纳的企业所得税为（）。A.6720元B.8400元C.9000元D.14000元

22、纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，（），不足以缴纳税款的，可申请延期纳税。A.当期银行存款在扣除应付职工工资、社会保险费后B.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后C.当期货币资金在扣除银行存款及各项上交款项后D.当期货币资金在扣除应付职工工资和应计提的公益金、公积金以后

23、某卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年6月向农场收购烟叶用于生产卷烟，支付价款总额5.5万元，已开具烟叶收购发票，同时支付运费0.6万元，取得了增值税专用发票，烟叶已经生产领用。当月销售自产的卷烟取得不含税收入共计12万元。则该卷烟厂2019年6月份应缴纳的增值税税额为（）万元。A.1.14B.1.18C.0.85D.0.75

24、位于天津市的顺通物流公司2019年8月末转让一块未开发的土地使用权，签订产权转移书据，取得不含增值税收入610万元。3月初取得该土地使用权时支付地价款450万元，取得土地使用权时缴纳了13.5万元的契税。顺通物流公司应缴纳土地增值税（）万元。（增值税采用一般计税方法）A.41.88B.44.11C.39.11D.41.11

25、某化妆品制造企业2019年发生广告费支出共计3000万元、上年结转的广告费支出300万元；当年销售货物取得收入9500万元、出租闲置办公用房取得收入800万元。当年可以税前扣除的广告费支出为（）万元。A.1545B.3000C.3090D.3300

26、下列各项中，按照劳务报酬所得缴纳个人所得税是（）。A.劳动分红B.个人在公司任职同时担任董事取得的董事费C.保险营销员的佣金收入D.出版社的专业作者编写的作品出版取得的收入

27、甲公司为一般纳税人，2020年1月份销售给乙公司货物，取得不含税收入20万元并开具了增值税专用发票，乙公司已抵扣了进项税额。2月份乙公司发现部分货物有质量问题，要求将该部分货物退回并经甲公司同意。则（）。A.乙公司在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，填开《信息表》时不填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，甲公司凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增值税专用发票B.乙公司在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，填开《信息表》时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，甲公司凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增值税专用发票C.甲公司在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，填开《信息表》时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增值税专用发票D.甲公司在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，填开《信息表》时不填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增值税专用发票

28、企业计提生产用房的房产税时，应作的账务处理是（）。A.借：管理费用贷：应交税费——应交房产税B.借：固定资产贷：应交税费——应交房产税C.借：税金及附加贷：应交税费——应交房产税D.借：制造费用贷：应交税费——应交房产税

29、自2020年2月起，各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团可指导统筹地区根据基金运行情况和实际工作需要，在确保基金收支中长期平衡的前提下，对职工医保单位缴费部分实行按（）征收，减征期限不超过（）个月。A.50%，6B.50%，5C.60%，6D.60%，5

30、某摩托车厂由于经营业务量较大，税务机关核定其增值税纳税期限为15日，2020年2月17日，经过计算得出上半月应缴纳增值税税额为50万元，企业实际在18日将上述税款缴纳给当地主管税务机关，则实际缴纳税款的会计分录是（）。A.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）500000贷：应交税费——未交增值税500000B.借：应交税费——未交增值税500000贷：银行存款500000C.借：应交税费——应交增值税（已交税金）500000贷：应交税费——未交增值税500000D.借：应交税费——应交增值税（已交税金）500000贷：银行存款500000

31、甲烟丝厂为增值税一般纳税人，2020年1月发生如下业务：1月5日销售200箱自产烟丝，每箱不含税价格为18000元；1月20日销售300箱自产烟丝，每箱不含税价格为16000元；1月25日用自产烟丝100箱抵偿债务。已知烟丝适用的消费税税率为30%，则甲烟丝厂当月用100箱自产烟丝抵偿债务应缴纳增值税和消费税合计（）元。A.789600B.810000C.758400D.846000

32、下列业务应开具增值税普通发票，并使用“未发生销售行为的不征税项目”编码、发票写“不征税”的是（）。A.销售免税货物B.以分期收款方式销售货物C.房地产开发企业以预收款方式销售自行开发的房地产项目D.以赊销方式销售货物

33、第三人因不能归责于本人的事由未参加诉讼，但有证据证明发生法律效力的判决、裁定、调解书损害其合法权益的，可以依照相关规定，自知道或者应当知道其合法权益受到损害之日起（）个月内向上一级人民法院申请再审。A.1B.2C.3D.6

34、税务师事务所自办理营业执照之日起（）个工作日内向所在地省税务机关提交相应材料，办理行政登记。A.20B.15C.30D.10

35、某小规模纳税人在2021年第二季度销售货物，开具普通发票，注明价款900000元，当月购入货物500000元，当月增值税账务处理正确的是（）A.借：银行存款900000贷：主营业务收入900000B.借：银行存款900000贷：主营业务收入891089.11应交税费——未交增值税8910.89C.借：银行存款900000贷：主营业务收入891089.11应交税费——应交增值税8910.89D.借：银行存款900000贷：主营业务收入873786.41应交税费——应交增值税26213.59

36、2019年1月1日起，保险企业发生的与其经营活动有关的手续费和佣金支出不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的（）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。A.15%B.10%C.18%D.5%

37、税务师对某企业纳税情况审查时，发现该企业将职工福利耗用材料列入管理费用12000元，下列调账方法较为恰当的是（）。A.红字冲销法B.蓝字更正法C.补充登记法D.综合账务调账法

38、甲企业在当地有A、B、C三块生产经营用地，A的土地使用权属于甲企业，面积10000平方米，其中幼儿园占地1000平方米，厂区绿化占地2000平方米；B的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积5000平方米，实际使用面积各占50%；C土地面积3000平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设当地城镇土地使用税的单位税额为每平方米5元，甲企业全年应纳的城镇土地使用税是（）元。A.57500B.62500C.72500D.85000

39、某经批准从事融资租赁业务的公司2020年4月购进一批车辆，价款6000000元，增值税780000元，取得机动车销售统一发票；支付车辆购置税600000元，取得完税凭证。上述款项均已支付。正确的账务处理是（）。A.借：固定资产6600000应交税费——应交增值税（进项税额）780000贷：银行存款7380000B.借：固定资产6600000应交税费——待抵扣进项税额780000贷：银行存款7380000C.借：固定资产6530973.45应交税费——应交增值税（销项税额抵减）69026.55应交税费——应交增值税（进项税额）780000贷：银行存款7380000D.借：固定资产6522000应交税费——应交增值税（销项税额抵减）78000应交税费——应交增值税（进项税额）780000贷：银行存款7380000

40、可以实施简易申报、简并征期等申报方式的税收征收方式是（）。A.查账征收B.核定征收C.定期定额D.代扣代缴

41、关于资格信息报告代理业务说法错误的是（）。A.代理一般纳税人转登记小规模纳税人业务可以在2021年12月31日前向税务机关办理B.代理货物运输业小规模纳税人异地代开增值税专用发票备案业务，需要将增值税小规模纳税人委托人的营运资质和营运机动车、船舶信息向主管税务机关备案C.进行货物运输业小规模纳税人异地代开增值税专用发票备案后，委托人可以在货物起运地向税务机关申请代开增值税专用发票D.代理软件和集成电路产业企业所得税优惠事项资料报告业务在完成年度汇算清缴后汇算清缴期结束前进行

42、增值税一般纳税人取得的普通发票，可以抵扣增值税进项税额的是（）。A.机动车销售统一发票B.印有本单位名称的增值税普通发票C.门票D.定额发票

43、应当由（）制定业务计划。A.项目经理B.项目助理C.项目组成员D.项目组负责人

44、被告应当在收到起诉状副本之日起（）日内，提供据以作出被诉涉税具体行政行为的全部证据和所依据的规范性文件，并提出答辩状。A.5B.10C.15D.30

45、下列情形中，纳税人应当注销税务登记的是（）。A.纳税人改变生产经营方式的B.纳税人被市场监督管理部门吊销营业执照的C.纳税人改变名称的D.纳税人改变住所和经营地点未涉及改变主管税务机关的

46、下列关于金融商品转让计算缴纳增值税的说法，错误的是（）。A.按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额B.可以选择加权平均法或者移动加权平均法核算买入价，选择后12个月内不得变更C.金融商品转让的正负差在同一个纳税年度内可以相抵，年末出现负差，不得转入下一年度D.金融商品转让不得开具专票

47、企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。A.税收滞纳金B.计提的存货跌价准备C.非广告性质的赞助支出D.企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用

48、某公司员工王某2020年6月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身份信息，票价1820元，燃油费附加60元，机场建设费50元，该项业务可以抵扣的进项税额是（）元。A.150.28B.154.40C.155.23D.159.36

49、税务师在2020年4月对某公司2019年度纳税情况进行审核，发现该公司多摊销了租赁办公室的装修费30000元，若该公司2019年度决算报表已编制，对该项费用调整的会计分录为（）。A.借：长期待摊费用30000贷：管理费用30000B.借：长期待摊费用30000贷：以前年度损益调整30000C.借：长期待摊费用30000贷：利润分配—未分配利润30000D.借：长期待摊费用30000贷：本年利润30000

50、按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需要填报（）。A.《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）B.《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）C.《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）D.《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）

51、纳税人有申请退还多缴税款的权利，对于该项权利，下列表述正确的是（）。A.因纳税人的原因导致多缴的税款，不能申请退还B.税务机关发现纳税人多缴税款，应自发现之日起30日内办理退还手续C.纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期贷款利息D.纳税人申请退还多缴税款的，税务机关将自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续

52、下列对税务师事务所质量控制制度的表述，正确的是（）。A.税务师事务所应当仅针对证据收集与评价、业务成果制定相应的质量控制制度B.舞弊行为只有在获取了税收利益时需要作为重大风险事项C.税务师事务所应制定意见分歧解决制度，意见分歧解决以后方可提交业务结果D.税务师事务所可根据涉税服务业务的重大程度决定是否制定业务质量检查制度

53、（2016年真题）关于纳税人权利和义务的说法，正确的是（）。A.纳税人对税务机关的税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉B.纳税人接受税务机关检查时，对检察人员的询问可以保持沉默C.纳税人自结算税款之日起3年后发现多缴纳税款的，可以向税务机关要求退还多缴税款，但不加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还D.纳税人有权要求税务机关为自己的财务状况包括欠税的情况保密

54、某公司（一般纳税人）将一处自有办公用房产于2019年5月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期3年，当年取得固定收入200万元（不含增值税）。该房产原值5000万元，当地省政府规定的房产原值减除比例为30%，该公司2019年应缴纳的房产税为（）万元。A.21B.38C.49.7D.44.4

55、下列选项所涉及的证照全部应缴纳印花税的是（）。A.商标注册证、卫生许可证、土地使用证、营运许可证B.房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、营运许可证C.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证D.土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证

56、下列涉税会计分录，使用正确的是（）。A.上年度管理费用错列入了在建工程，该在建工程尚未完工，调账分录应借记“在建工程”，贷记“管理费用”B.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”C.如果企业当月多缴了增值税，应根据多缴税额借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税费——未交增值税”D.企业收到返还的消费税，应借记“银行存款”，贷记“其他收益”

57、下列在中国境内无住所的外籍人员属于个人所得税居民纳税人的是（）。A.某外籍人员2019年6月1日来华工作，2019年10月31日工作结束后回国B.某外籍人员2018年11月1日来华工作，2019年4月30日回国C.某外籍人员2019年5月1日来华工作，2019年8月31日回国探亲，2019年10月1日结束探亲，来华继续工作D.某外籍人员2018年11月1日来华工作，2019年5月31日回国

58、2019年5月1日我国居民王某将自己拥有的一套80平方米的住房出租给李某用于居住，双方合同约定每月租金4500元，5月发生修缮费用1200元，已取得合法有效凭证，则王某2019年出租住房共应缴纳个人所得税（）元。（不考虑出租住房过程中缴纳的相关税费）A.2778B.3358C.3465D.3556

59、2020年1月李某办理了提前退休手续，距法定退休年龄还有4年，取得一次性补贴收入96000元，李某年度费用扣除标准为60000元。李某就一次性补贴收入应缴纳的个人所得税是（）元。A.0B.2880C.6180D.7080

60、境内甲居民企业持有境内乙企业100%的股权，计税基础为450万元，公允价值为600万元。甲企业为了更好的发展现将持有的乙企业的股权全部销售给境内的丙企业。丙企业就该项业务股权支付520万元，银行存款支付80万元。则甲企业针对上述业务应纳企业所得税（）万元。A.7.5B.22.5C.31.88D.5

61、某公司为增值税一般纳税人，2020年1月购进用于办公的汽车2辆，取得的机动车销售统一发票上注明的价税合计金额为16万元，购进办公电脑8台，取得的增值税专用发票注明的价税合计金额5万元，业务部员工出差报销高铁票票面金额共计1500元，则该公司1月可以抵扣的增值税进项税额是（）元。A.24159.29B.24283.15C.5876.07D.5752.21

62、一般纳税人申请专票（包括专票和货物运输业专票）最高开票限额不超过（）万元的，主管税务机关不需事前进行实地查验。A.1B.5C.10D.100

63、关于账簿、凭证管理的说法，正确的是（）。A.从事生产经营的纳税人应自发生纳税义务之日起10日内设置账簿B.纳税人聘请专业机构涉税服务人员代理记账，须经主管税务机关审批确认C.增值税电子专用发票的纸质打印件可以单独作为会计报销凭证入账归档D.除另有规定外，账簿、会计凭证等有关资料应当保存10年

64、下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（）。A.零售环节销售的卷烟B.零售环节销售的金基合金首饰C.生产环节销售的酒精D.生产环节销售的汽车轮胎

65、下列油类产品中，应征收资源税的是（）。A.机油B.汽油C.人造石油D.原油

66、企业发生的下列业务中，征收增值税的是（）。A.代为收取的满足条件的政府性基金或者行政事业性收费B.存款利息C.取得与销售收入或数量直接挂钩的财政补贴收入D.物业管理单位代收的住宅专项维修资金

67、（2016年）下列项目不予列入工资薪金所得征收个人所得税的是（）。A.年终加薪B.劳动分红C.托儿补助费D.全勤奖金

68、某饼干加工厂为增值税一般纳税人，2020年5月因发生自然灾害损失库存的一批包装物，成本20000元，已抵扣进项税额。外购的一批免税农产品因管理不善发生霉烂，账面成本43000元（其中运费成本为2000元，取得运费增值税专用发票），2020年4月购进时已抵扣进项税额。该加工厂当期应转出进项税额（）元。A.4234.95B.4755.56C.8822.60D.9618.39

69、二手车经销商甲公司为一般纳税人。于2021年7月从乙公司收购二手车，取得了乙公司开具的3%征收率的增值税专用发票上注明金额10万元，税额3000元。甲公司当月将该二手车对外出售，取得价税合计金额15万元。甲公司的下列处理正确的是（）。A.增值税专用发票上注明的3000元税额可以作为进项税额抵扣B.甲公司应纳增值税为4500元C.甲公司应纳增值税为16500元D.甲公司应纳增值税为746.27元

70、纳税人取得退还的增量留抵税额，正确的会计处理是（）。A.借：银行存款贷：应交税费——应交增值税（进项税额）B.借：银行存款贷：应交税费——未交增值税C.借：银行存款贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）D.借：银行存款贷：营业外收入

71、下列各项中，不能由税务机关代开增值税专用发票的是（）。A.已办理税务登记的小规模纳税人发生增值税应税行为B.其他个人销售不动产C.个人保险代理人为保险公司提供保险代理服务D.其他个人销售自己使用过的家具

72、对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其（）视为与生产经营有关费用，准予扣除。A.0%B.20%C.40%D.60%

73、增值税一般纳税人取得的增值税普通发票，可以抵扣增值税进项税额的是（）。A.农产品销售发票B.门票C.纸质打车票D.印有本单位名称的增值税普通发票

74、申请人对税务行政复议范围中（）行为不服的，可以向复议机关申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。A.确认抵扣税款B.不予代开发票C.加收滞纳金D.确认税款征收方式

75、以委托人的名义向主管税务机关办理增值税纳税申报的服务，属于（）。A.增值税申报准备服务B.增值税代理申报服务C.增值税计算准备服务D.增值税申报准备并代理申报服务

76、某酒厂为增值税小规模纳税人，2019年12月销售自己使用过5年的固定资产，取得含税销售额120000元；销售自己使用过的包装物，取得含税销售额30000元。该酒厂当月上述业务应纳增值税是（）元。A.4368.93B.3203.88C.3125.83D.4077.67

77、下列收入，免征个人所得税是（）。A.职工个人参加单位集资取得的利息所得B.工会组织活动时给职工的奖励C.储蓄存款利息所得D.职工个人出资交纳的风险抵押金存款取得的利息收入

78、某企业2019年4月排放汞及其化合物800千克，汞及其化合物的污染当量值（单位：千克）为0.0001，适用税额为10元每污染物当量。该企业当月应缴纳环境保护税（）万元。A.8000B.800C.4000D.2000

79、某白酒厂为增值税一般纳税人，2020年6月用外购粮食白酒加浆降度后生产白酒100吨，全部用于销售，当月取得含税销售额483.64万元，当月购进粮食白酒买价120万元，月初库存外购粮食白酒买价98万元，月末库存外购粮食白酒买价40万元，。该厂当月应纳消费税（）万元。A.95.60B.102.57C.112.57D.121.00

80、某学校退休教师某月取得的收入中，不需要缴纳个人所得税的是（）。A.从原单位取得的退休金4000元B.从出版社取得稿酬2000元C.咨询费收入1000元D.家教收入3000元二、多选题

81、境内某居民企业2019年会计利润为2000万元，其中技术转让收入800万元，与技术转让相关的成本费用为200万元。假设不考虑其他因素，该居民企业2019年应纳企业所得税（）万元。A.362.5B.365.5C.366.5D.378.5

82、（2020年真题）因纳税人计算错误导致少缴纳税款的，税务机关可以在（）年内追征税款。A.5B.1C.2D.3

83、关于涉税鉴证业务的说法，正确的是（）。A.委托人不按照业务结果进行申报的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务B.委托人违反法律、法规及相关规定的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，无权收款C.委托人提供不真实、不完整资料信息的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，税务师事务所要承担责任D.为提高工作效率，最好承办被鉴证单位代理服务的人员，同时承办被鉴证单位的涉税鉴证业务

84、下列对个人出租住房的业务处理正确的是（）。A.应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额B.应按照3%的征收率计算应纳税额C.应按照5%的征收率计算应纳税额D.应按照3%的征收率减按1.5%计算应纳税额

85、某金银首饰店为增值税一般纳税人，2020年3月采取以旧换新方式销售金首饰600克，每克新首饰零售价450元，每克旧首饰作价200元，实际收取银行存款150000元。已知金银首饰的消费税税率为5%。下列关于此项业务的会计处理，表述正确的是（）。A.借：银行存款150000营业外收入120000贷：主营业务收入238938.05应交税费——应交增值税（销项税额）31061.95借：税金及附加11946.90贷：应交税费——应交消费税11946.90B.借：银行存款150000库存商品120000贷：主营业务收入252743.36应交税费——应交增值税（销项税额）17256.64借：税金及附加6637.17贷：应交税费——应交消费税6637.17C.借：银行存款150000库存商品120000贷：主营业务收入250500应交税费——应交增值税（销项税额）19500借：税金及附加11946.90贷：应交税费——应交消费税11946.90D.借：银行存款150000营业外收入120000贷：主营业务收入252743.36应交税费——应交增值税（销项税额）17256.64借：税金及附加6637.17贷：应交税费——应交消费税6637.17

86、对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备的纳税人，符合规定条件的，税务机关提供即时办结税务注销服务，采取“承诺制”容缺办理。下列纳税人不符合规定的是（）。A.纳税信用级别为B级的纳税人B.控股母公司纳税信用级别为B级的M级纳税人C.省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才创办的企业D.未达到增值税纳税起征点的纳税人

87、某外国企业常驻代表机构从事服务业，在2019年发生如下支出：总机构直接支付给常驻代表机构雇员的工资80万元，购置固定资产发生支出120万元，发生交际应酬费15万元，以货币形式在境内进行公益性捐赠20万元，缴纳税收滞纳金30万元。税务机关采用按经费支出核定方式征收企业所得税，税务机关为其核定的利润率为15%。该代表机构应该缴纳企业所得税（）万元。A.4.45B.9.49C.12.42D.67.19

88、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）。A.采取预收货款方式销售货物，为收到预收款的当天B.委托代销货物，为货物发出的当天C.分期收款方式销售货物的，为书面合同约定收款日期的当天D.提供租赁服务采取预收款方式的，为提供服务的当天

89、关于增值税小规模纳税人的说法，错误的是（）。A.销售货物的非企业性单位，可选择按小规模纳税人纳税B.提供应税服务的企业性单位，可选择按小规模纳税人纳税C.不经常发生应税行为的个体工商户，可选择按小规模纳税人纳税D.提供应税服务的其他个人属于小规模纳税人

90、通过在当前市场价格下创造一项相似资产所发生的支出确定评估标的价值的评估方法，叫（）。A.成本法B.市场法C.收益法D.估值法

91、根据消费税的相关规定，下列纳税人涉及应税消费品业务中，需缴纳消费税的是（）。A.加油站用于本站车辆的汽油B.卷烟厂用于生产卷烟的自产烟丝C.将自产的小汽车用于企业管理部门使用D.某金店进口金银首饰

92、将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面同历史的、计划的、同行业的、同类的相关资料进行对比分析，找出存在问题的一种审查方法是（）。A.核对法B.比较分析法C.查询法D.控制计算法

93、某企业2020年2月销项税额50万元，进项税额70万元，1月末欠缴增值税税款15万元，则2月份，企业应做的会计分录是（）。A.借：应交税费——未交增值税150000贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）150000B.借：应交税费——应交增值税（进项税额）－150000贷：应交税费——未交增值税－150000C.借：应交税费——未交增值税200000贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）200000D.借：应交税费——应交增值税（进项税额）－200000贷：应交税费——未交增值税－200000

94、下列关于涉税专业服务的法律关系，表述错误的是（）。A.专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查四大类业务，必须由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字，并承担相应的责任B.涉税专业服务关系可以以书面、口头或者其他形式确立C.委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成涉税服务错误的，涉税专业服务机构在服务期限内可单方终止服务D.由于客观原因，需要延长完成协议时间的，可以变更涉税专业服务关系

95、个人基本养老保险缴费基数的下限是当地上年度在岗职工平均工资（），上限是当地上年度在岗职工平均工资（）。A.50％，200％B.60％，200％C.50％，300％D.60％，300％

96、个体工商户的所得税，应单独填报《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》，它要依据应税所得表按（）填报并附送有关财务报表，在年度终了后（）内汇算清缴，实行多退少补。A.月；三个月B.月；六个月C.季；三个月D.季；六个月

97、当事人不服人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起（）日内向上级人民法院提起上诉。A.5B.10C.15D.30

98、根据个人所得税法的规定，下列各项中说法不正确的是（）。A.纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除B.纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除C.纳税人发生的住房贷款利息按照每月1000元的标准定额扣除D.纳税人为独生子女的，按照赡养老人人数每人每月定额扣除2000元

99、（2016年真题）下列项目可不予列入工资、薪金所得征收个人所得税的是（）。A.劳动分红B.托儿补助费C.年终加薪D.全勤奖金

100、下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是（）。A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人三、问答题

101、甲公司为增值税一般纳税人，2020年6月从乙公司购入一批原材料并取得增值税专用发票。则：（1）甲公司取得的增值税专用发票，应如何处理？（2）若办税人员将发票联或抵扣联丢失，该如何处理？（3）若办税人员将发票联和抵扣联同时丢失，该如何处理？（4）针对丢失发票的行为，甲公司将会受到怎样的处罚？

102、(2019年)某物业公司2019年3月，一次性预收业主物业费合计636万元（含税），并向业主开具增值税普通发票（物业费所属期间为2019年3月至2020年2月，物业公司与所有业主签订的物业服务合同约定，物业费按年收取）。问题:物业公司预收的物业费，在2019年第一季度预缴企业所得税时，应计入应纳所得税的金额是多少？

103、某糕点厂2020年6月份外购一批面粉，取得农产品收购发票，上面注明价款20000元。账务处理：借：原材料18200应交税费——应交增值税（进项税额）1800贷：银行存款20000问题：下列情形应如何进行账务处理？（1）该企业将账面价值9100元的面粉用于交际应酬。（2）用面粉生产糕点，之后将本企业生产的糕点用于交际应酬，该批糕点不含税售价10000元，成本8000元。

104、2020年3月，某零售店购进服装一批，不含税进价1000元，增值税税额为130元，含税零售价1500元。企业如何进行账务处理？

105、2020年初税务稽查局在稽查过程中，对某公司取得的异常扣税凭证认定为虚开的增值税专用发票，其已抵扣的进项税额造成少缴增值税30万元。稽查局按照规定程序，于2020年2月15日分别下达了税务处理决定书和税务行政处罚决定书，决定补缴税款30万元，按规定加收滞纳金，并处少缴税款一倍的罚款。该企业不服，认为是善意取得增值税发票，并于2月16日就补缴税款和滞纳金的税务处理决定向该稽查局的上级税务机关市税务局申请行政复议，市税务局于收到复议申请后的第二天以“未缴税款及滞纳金”为由决定不予受理。请回答下列问题：（1）该公司是否可以直接向人民法院起诉？请简述理由。（2）市税务局作出不予受理的决定是否正确？依据是什么？（3）请说出2种以上增值税异常扣税凭证。

106、某公司2009年10月辞退甲、乙、丙三名正式员工：甲员工已经工作3年，月收入5000元，辞退时公司给予一次性补偿15000元;乙员工已经工作9年，月收入10000元，辞退时公司给予一次性补偿90000元;丙员工已经工作15年，月收入8000元，辞退时公司给予一次性补偿120000元。该公司所在地上年社会平均工资2200元/月。

107、随着业务发展需要，天海公司拟投资成立分支机构，咨询成立分公司、子公司在税收上有什么差异？

108、某建筑企业为增值税一般纳税人，位于A市市区，2020年7月份发生如下业务：（1）在本地提供建筑服务，开具增值税专用发票注明金额3000000元，税额270000元。在外省B市提供建筑服务，取得含税收入2180000元，其中支付分包商工程价款取得增值税专用发票注明金额600000元，税额54000元。当月竣工结算，已向项目所在地税务机关预缴了增值税并取得完税凭证。上述建筑服务均适用一般计税方法。（2）在本地提供建筑服务，该项目为老项目，开具增值税普通发票价税合计2060000元，采用简易计税方法。（3）采购一批建筑材料，用于一般计税方法项目，取得增值税专用发票注明金额2300000元，税额299000元。（4）B市建筑工地2019年2月购进的一批建筑材料因管理不善被盗，经盘点确认被盗材料的实际成本为100000元（购进时均取得增值税专用发票，且相应的进项税额已在购入时申报抵扣）；该建筑企业建造一栋新办公楼从本地一般计税项目的材料仓库领取钢材，该钢材是上月购进，已抵扣进项，账面成本为1500000元。（5）租入一台建筑专用设备，取得增值税专用发票注明金额150000元，税额19500元。无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。假定本月取得相关票据均符合税法规定，并在本月按照规定认证抵扣进项税额。问题：（1）简述一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务预缴税款的政策规定。（2）计算该建筑企业在B市提供建筑服务应预缴的增值税并列出预缴时的会计分录。（3）计算业务（4）该建筑企业当期进项税额转出的金额。（4）计算该建筑企业当月在A市申报缴纳的增值税。（5）根据资料填写下列增值税纳税申报表（摘要）中的相关栏次。

109、某餐饮企业为增值税一般纳税人并享受增值税加计抵减政策。假定下列款项均以银行存款收付，10月末无加计抵减额余额。2019年11月发生的相关业务如下：（1）提供餐饮服务取得客人店内消费的含税销售额106万元、销售外卖食品取得含税销售额10.6万元。（2）购进农产品取得农产品销售发票注明金额70万元。2019年12月发生的相关业务如下：（1）提供餐饮服务取得客人店内消费的含税销售额127.2万元。（2）购进农产品取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明金额30万元、购进餐具取得小规模纳税人委托税务机关代开的增值税专用发票注明金额10万元。问题：（1）计算2019年11月该企业实际缴纳的增值税；（2）计算2019年12月该企业实际缴纳的增值税并写出涉及增值税的账务处理。

110、某生产企业为增值税一般纳税人，税务师在2020年3月末审核该企业2020年3月份发生的业务相关的会计核算及资料发现：资料1：采用预收货款方式销售一批商品，取得含税销售额113000元，该批商品的成本为70000元，商品已发出。该企业仅做了预收货款的账务处理，商品发出时未做账。该企业相关的账务处理如下：预收货款时：借：银行存款113000贷：预收账款113000资料2：出租给乙公司一台设备，合同约定租赁期限为一年，该企业于3月1日一次性收取了全年的含税租金收入，共计8万元。该企业收到款项时，账务处理如下：借：银行存款80000贷：预收账款70796.46应交税费——应交增值税（销项税额）9203.54资料3：出售一台旧固定资产，收到价税合计金额90000元。该固定资产在2014年9月购进，购进原值300000元，进项税额51000元，进项税额于2014年10月增值税申报时抵扣。该企业销售旧固定资产，按简易办法依3％征收率减按2％征收增值税，账务处理如下：借：银行存款90000贷：固定资产清理88252.43应交税费——简易计税1747.57资料4：从境外单位购入产品设计服务，该企业用银行存款支付了设计服务费并代扣代缴了增值税取得的解缴税款完税凭证上注明的价款150000元，税额9000元。假设不考虑其他税费，该企业的账务处理如下：借：管理费用150000应交税费——应交增值税（进项税额）9000贷：银行存款150000应交税费——代扣代交增值税9000资料5：该企业不动产在建工程领用了一批2020年1月份购入的原材料，该批原材料账面成本为30000元，其进项税额已全额申报抵扣。该企业的账务处理如下：借：生产成本30000贷：原材料30000经审核确认，由于当期期末既有期末在产品，也有生产完工产品，且完工产品当月对外销售一部分，因此，多计入生产成本的30000元，已随企业的生产经营过程分别进入了生产成本、产成品、产品销售成本之中。经核实，期末在产品成本为150000元，产成品成本为150000元，产品销售成本为300000元。资料6：支付不动产在建工程的建筑安装费，增值税专用发票注明的金额为200000元，税额18000元。该企业的账务处理如下：借：在建工程200000应交税费——应交增值税（进项税额）18000贷：银行存款218000资料：7：将自产的一批产品分配给投资者，该批产品对外不含税销售价格为120000元，成本为90000元。该企业的账务处理如下：借：应付股利90000贷：库存商品90000资料8：将上月外购的一批商品奖励给企业职工，该批商品的账面成本为50000元，进项税额已申报抵扣。该企业的账务处理如下：借：应付职工薪酬56500贷：库存商品50000应交税费——应交增值税（进项税额转出）6500（1）按照资料1～8说明企业账务处理是否正确？对企业错误处理，请做出账务调整的分录。

111、纳税人有哪些情形时，税务机关可以采用核定征收方法征收企业所得税？企业所得税的核定征收方法分为哪两种？问题1、纳税人有哪些情形时，税务机关可以采用核定征收方法征收企业所得税？问题2、企业所得税的核定征收方法分为哪两种？

112、甲公司于2017年5月22日完成上年度企业所得税汇算清缴，办理了纳税申报并缴纳税款入库。2019年4月发现2016年度企业所得税汇算清缴时因计算错误多缴了50万元，在2019年4月18日向主管税务机关提出退还多缴税款申请。主管税务机关认为这部分税款属于2016年度的税款，已超过法律规定的退还期限，决定不予退还，于2019年4月25日制作相关文书，并在2019年4月26日送达该公司签收。请回答下列问题：（1）该公司多交税款是否可以申请退还？并简述相关规定。（2）甲公司对税务机关作出不予退税决定，是否可以直接向人民法院提起行政诉讼？并简述理由。（3）甲公司若申请税务行政复议，应从何时开始多少天内向哪个机关申请税务行政复议？（4）复议机关受理后，应在多长时间内做出复议决定？

113、某商业零售企业为增值税一般纳税人，零售的各种商品增值税适用税率均为13%。各种商品购进时均取得增值税专用发票，进项税额均按规定进行抵扣。2019年度发生的存货损失及处置情况汇总如下：问题：1.上述存货损失中哪些应作进项税额转出处理？金额分别是多少？2.上述存货损失在企业所得税税前申报扣除的金额分别为多少？采取清单申报和专项申报扣除的分别是哪些？3.采取专项申报形式税前扣除存货损失，企业应留存哪些证据备查？

114、根据异常增值税扣税凭证管理的规定，请回答如下问题：（1）写出3种直接判定为异常增值税扣税凭证的增值税专用发票的情形；（2）纳税信用A级的纳税人取得异常增值税扣税凭证该如何处理？（3）纳税人对税务机关认定的异常增值税扣税凭证有异议该如何处理？

115、在所得税的汇算清缴中，税务师受托对某企业2019年所得税纳税情况进行审查，发现该企业将对外投资分回税后利润28500元，记入“盈余公积”账户。审查是年终结账后进行的。请问应如何调账？

116、张某为甲公司员工，2019年全年取得工资收入20万元、每个月自行负担“三险一金”2000元；取得一次性劳务报酬5万元。张某有一个女儿正在上小学，张某的父母均为65岁且张某有一个妹妹，当年张某扣除医保报销后个人负担的大病医疗支出30000元。问题：（1）张某可以扣除的专项附加扣除有什么，如何扣除？（2）张某取得的劳务报酬被预扣预缴多少个人所得税？（3）张某可以选择的综合所得汇算清缴办理方式有什么？（4）假设子女教育及大病医疗由张某扣除且甲公司扣缴张某个人所得税6680元，则当年张某应补（退）多少个人所得税？

117、2020年2月15日，某市房地产开发公司（增值税一般纳税人）收到主管税务机关的《土地增值税清算通知书》，要求对其建设的A项目进行清算。该项目总建筑面积12000平方米，其中可售建筑面积10000平方米，不可售建筑面积2000平方米（产权属于全体业主所有的公共配套设施）。该项目2019年4月通过全部工程质量验收。2019年5月该公司开始销售A项目，截止清算前，可售建筑面积中已售出8600平方米，取得含税销售收入40000万元。该公司对A项目选择一般计税方法。经审核，A项目从政府部门取得土地使用权所支付的土地价款为7200万元，另按当地规定缴纳了契税216万元；房地产开发成本12000万元，管理费用2000万元，销售费用3600万元，财务费用2500万元（其中利息支出2300万元，无法提供金融机构证明）。已知：A项目所在省政府规定，房地产开发费用扣除比例为10%。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）该房地产开发公司应于多长时间内办理清算手续？（2）请分别列出销售开发产品采用一般计税方法计算增值税时，当期允许扣除的土地价款及当期销项税额的计算公式及金额。（3）请写出允许扣除的房地产开发费用的计算公式及金额。（4）房地产开发企业接受建筑安装服务取得的增值税发票在计算土地增值税扣除时，有何要求？

118、A公司2019年利润总额为1000万元。2019年9月将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设。“营业外支出”中已列支两台设备的成本及对应的销项税额合计236.4万元。每台设备不含增值税市场售价为140万元。问题：计算该业务应调整的应纳税所得额。

119、某工业企业为增值税一般纳税人，2020年7月发生如下经济业务：（1）7月10日外购原材料一批，已取得销货方开具的增值税专用发票一张，注明价款20000元，税额2600元，款项已支付。7月29日，该材料验收入库，该工业企业进行了如下账务处理：借：原材料20000应交税费——应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款22600（2）7月23日，依据县级人民政府收回土地使用权的正式文件被收回土地，取得拆迁补偿款1000000元。（3）本企业非独立核算食堂对外营业，7月发生了对外餐饮服务，获得含税收入50000元。问题1：该企业对业务（1）的会计处理是否正确?如不正确，编制相应调整分录。问题2：该企业应如何缴纳业务（2）、（3）的增值税?应缴税款分别为多少?问题3：根据问题2计算的应缴税款，编制与税款有关的会计分录。

120、某公司2018年利润总额为100万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下：（1）2018年12月对某存货计提了10万元存货跌价准备；（2）违反环保规定支付罚款20万元。如何进行所得税的账务处理？四、问答题

121、某企业因涉税问题与主管税务机关发生争议，拟提请税务行政复议，现向税务师事务所咨询，作为税务师，请告知该企业负责人如果书面申请税务行政复议的，应在复议申请书中载明哪些事项?

122、某个人独资企业2019年购入3辆小汽车，其中2辆奖励本企业2位优秀销售人员，1辆作为投资者儿子的私人用车。3辆小汽车所有权分别登记在相应人员名下。问题：1.说明上述业务涉及的个人独资企业优秀销售人员和投资者儿子的所得税分别应如何处理。2.作出相应业务的会计分录（账务处理金额不予考虑）

123、乙企业是一个销售设备的公司，适用的增值税率13%，适用所得税率25%，2021年利润总额700万。2021年发生如下业务：（1）企业销售设备，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入3000万。开具增值税普通发票取得不含税销售收入2000万。未开票收入（含税）2710万。上述对应成本共计4600万。（2）投资收益贷方220万，其中权益法核算投资收益40万，成本法核算投资收益60万，均投资于境内居民企业，持有时间满12个月；地方政府债券利息50万；股权转让收益70万，经核算，股权转让收入600万，会计成本530万，计税成本500万。（3）实际支付工资800万，其中30万为返聘工资。（4）职工福利费150万，其中，25万元为退休人员节日福利费，15万元为解聘职工的赔偿金。（5）为企业高管支付年金10万，全体职工支付补充医疗保险70万。（6）支付银行借款利息20万，已经取得银行利息结算单据。（7）业务招待费30万。（8）为创新产品进行了创新研发，费用20万元。（9）三台设备通过市政府进行公益性捐赠，其中每台成本15万元，公允价值25万元。取得捐赠票据，注明允许税前扣除的费用合计75万元，2020年未扣完的公益性捐赠支出30万元。要求：根据上述资料，回答下列问题：问题1、账面记载的投资收益应当分别如何处理？问题2、可税前扣除的工资总额是？问题3、计入职工福利费应如何扣除？可税前扣除的职工福利费是？问题4、可税前扣除的年金，和补充保险费是？为什么？问题5、可税前扣除的银行利息是多少？为什么？问题6、可税前扣除的业务招待费是多少？问题7、可税前扣除的创新支出费用是多少？问题8、计算2021年可税前扣除的公益性捐赠支出，结转到下年的支出是多少。可以结转到哪年？请填写A105070申报表。

124、甲烟丝生产企业为增值税一般纳税人。2019年12月，甲企业从乙企业（增值税一般纳税人）收购一批晾晒烟叶，增值税专用发票注明金额100万元。甲企业直接将该批烟叶移送给丙企业（增值税一般纳税人），委托丙企业加工成烟丝。丙企业提供辅助材料金额10万元、收取加工费20万元，丙企业已开具增值税专用发票并代收代缴了消费税。丙企业无同类烟丝销售价格。甲企业于当月收回烟丝，对外销售30%，取得不含税销售价格70万元；剩余70%用于生产卷烟。问题：（1）甲企业委托丙企业生产烟丝，分别涉及哪些增值税处理？（2）甲企业委托丙企业生产烟丝，消费税该如何处理？（3）甲企业将收回的烟丝销售和用于生产卷烟，消费税该如何处理？

125、某县一生产企业为增值税一般纳税人，2019年企业自行核算的利润表账户数据如下：主营业务收入7500万元，主营业务成本5200万元，其他业务收入350万元，税金及附加340万元，销售费用860万元，管理费用980万元，财务费用80万元，营业外收入120万元，营业外支出75万元。本年累计实际已缴纳的所得税额为71万元。2020年初，该企业聘请一税务师事务所对其2019年度企业所得税汇算清缴进行审核。税务师在对相关资料进行审核时，发现如下问题：（1）该企业4月接受客户捐赠材料一批，取得对方开具的增值税专用发票上注明金额20万元，税额2.6万元。企业的相关账务处理如下：借：原材料200000应交税费——应交增值税（进项税额）26000贷：资本公积226000（2）该企业5月将生产的一批产品用于换取原材料，取得对方开具的增值税专用发票上注明金额为50万元，税额为6.5万元。该批产品的账面成本为35万元，不含税市场销售价格为50万元，企业的相关账务处理如下：借：原材料500000应交税费——应交增值税（进项税额）65000贷：应付账款215000库存商品350000（3）该企业9月购置《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》规定的节能节水专用设备，取得增值税专用发票，注明金额为80万元，进项税额为10.4万元，当月投入使用，该企业会计上按直线法计提折旧，折旧期限为5年，净残值为0。假定该设备税法上选择一次性计入当期成本费用扣除。（4）该企业12月将生产的一批产品销售给关联企业，该批产品的账面成本为75万元，不含税市场销售价格为100万元。该企业未做相关账务处理。（5）该企业一栋闲置厂房，未申报缴纳房产税和城镇土地使用税，该厂房占地1200㎡，原值为850万元，已提取折旧600万元。（6）该企业实际发生并取得合法票据的“业务招待费”为60万元、广告费和业务宣传费为290万元。截止到上年累计结转未抵扣的广告费150万元。（7）该企业“营业外支出”中包含被工商管理部门处以的罚款36万元、支付给供货方的合同违约金12万元。（其他相关资料：该企业计算房产余值的扣除比例为30%，城镇土地使用税适用税额为30元/㎡。）假定该企业2019年度其他业务处理正确，根据上述资料回答下列问题。（1）根据所列资料，指出其会计核算的错误之处，计算该企业2019年度应补缴的增值税、城市维护建设税及教育费附加、房产税、城镇土地使用税的金额。（不考虑地方教育附加）（2）说明企业2019年度纳税调整处理，并计算出该企业2019年度利润总额、应纳税所得额、应补（退）所得税额。（3）根据所列资料填列企业所得税年度纳税申报表、纳税调整项目明细表、广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表。A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）

126、纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理，即运用填埋、焚烧、净化、制肥等方式，对废弃物进行减量化、资源化和无害化处理处置，如何适用增值税税率？

127、大华汽车生产企业系增值税一般纳税人，2020年5月有关生产经营业务如下：（1）以预收款方式销售A型小轿车20辆给甲汽车销售公司，每辆不含税售价10万元。合同约定，5月20日预收货款100万元，6月20日交货并付清余款，5月25日实际收到预收款100万元。（2）以分期收款方式销售B型小轿车25辆给乙汽车经销公司，每辆不含税售价12万元。合同约定分两次支付购车款，5月31日支付价税合计金额169.5万元，6月30日支付剩余款项。当月发出小轿车10辆，截止月底，大华汽车生产企业收到价税款合计100万元，尚未开具发票。（3）销售C型小轿车30辆给丙特约经销商，每辆不含税售价15万元，开具了增值税专用发票。由于特约经销商当月支付了全部货款，大华汽车生产企业给予经销商5%的销售折扣。（4）将新研发的D型小轿车6辆奖励给公司高层管理人员，该型号小汽车目前没有公开市场报价，每辆小轿车生产成本8万元。（5）将2013年3月购入的一辆高档小汽车出售，取得含税销售收入18.68万元，采用简易计税方法，开具了增值税普通发票（没有放弃税收优惠）。（6）将自产的E型小轿车10辆投资于某科技有限公司，取得该公司30%的股权。该型号小轿车的平均售价为每辆20万元，最高售价为22万元，上述售价均为不含税价格。（7）从轮胎厂购买汽车轮胎一批，取得增值税专用发票注明价款30万元，税额3.9万元；支付运输费用4万元，取得运输企业（一般纳税人）开具的普通发票。该批轮胎当月生产领用了其中的一半用于生产C型小轿车。（8）当月购进汽车挡风玻璃3000块，取得增值税专用发票，注明价款150万元，增值税税额19.5万元；支付给运输企业（一般纳税人）的运费价税合计10.9万元，取得增值税专用发票，款项已支付。（9）当月购进一栋办公楼，取得增值税专用发票，注明价款400万元，增值税额36万元。（10）当月处置位于本市的厂房一栋，该厂房购置于2009年，购买原价200万元，出售取得含税售价515万元；选择简易计税办法，开具增值税专用发票。（11）当月将闲置的一栋厂房对外出租（在本市），合同约定租期3年，每月不含税租金8万元，一次性收取2020年6月至12月的租金。采用一般计税方法，收取租金时开具了增值税专用发票。上述所有业务涉及的增值税专用发票均在增值税综合服务平台进行用途确认并抵扣。小汽车的消费税税率为9%，成本利润率为8%。要求：（1）逐笔计算2020年5月大华汽车生产企业的销项税额、进项税额或简易计税金额。（2）编制第10笔业务的会计分录。（3）计算2020年5月大华汽车生产企业应缴纳的增值税。（4）计算2020年5月大华汽车生产企业应缴纳的消费税。

128、2019年春节以来，由于客流量持续下滑，某餐厅因资金紧张一直未缴纳税款，A县税务局几次通知其申报，该餐厅均未申报。2019年5月10日，A县税务局制作对该餐厅补缴税款和滞纳金的税务处理决定书和处以少缴纳税款0.5倍的行政处罚决定书，上述文书于5月13日送达该餐厅并签收，该餐厅对A县税务局的处理决定和处罚决定有异议，拟提起税务行政复议，请逐一回答如下问题：（1）若餐厅对税务局作出的补缴税款和加收滞纳金的税务处理决定不服，餐厅应于何时提出行政复议申请？（2）若餐厅对税务局作出的处以少缴纳税款0.5倍的行政处罚决定不服，餐厅应于何时提出行政复议申请？（3）如果复议申请被税务机关受理，复议机关应在多少日作出复议决定？什么情况下可以延期？最长可以延多少天？（4）纳税人需要满足何种条件，才可以申请延期缴纳税款？

129、（2017年）某税务师事务所接受委托对A企业（增值税一般纳税人）进行纳税审核。该企业2020年5月将一批商品按市场价格换取材料，并取得对方开具的增值税专用发票。该批产品账面成本为40万元，不含税市场售价为56万元。企业的相关账务处理为：借：原材料560000应交税费—应交增值税（进项税额）72800贷：应付账款232800库存商品400000要求：分析上述处理是否正确；若不正确，写出调整分录。

130、居民个人张某及其配偶名下均无住房，在某省会城市工作并租房居住，2018年9月开始攻读工商管理硕士。2019年张某收入及部分支出如下：（1）每月取得工资薪金所得15000元，个人负担三险一金为3500元/月。（2）取得年终奖100000元，选择单独计税。（3）利用业余时间出版一部摄影集，取得稿费