记账实操-台球城会计账务处理分录

会计实操文库55/55记账实操-台球城会计账务处理分录一、台球城筹备与开业环节（20个分录）（一）资质办理与开办费1.支付营业执照办理费场景：支付办理费300元，现金支付。分录：借：管理费用——开办费300贷：库存现金3002.支付公共场所卫生许可证办理费场景：支付办理费500元，银行存款支付。分录：借：管理费用——开办费500贷：银行存款——基本户5003.支付消防验收检测费场景：支付检测费2000元，银行存款支付。分录：借：管理费用——开办费2000贷：银行存款——基本户20004.支付开业前市场调研费场景：支付调研费1000元，银行存款支付。分录：借：管理费用——开办费1000贷：银行存款——基本户10005.支付开业宣传海报制作费场景：支付制作费800元，现金支付。分录：借：销售费用——开业宣传费800贷：库存现金8006.支付开业前员工培训费场景：培训员工5人，支付培训费3000元。分录：借：管理费用——开办费3000贷：银行存款——基本户30007.支付筹备期水电费场景：支付水电费1500元，银行存款支付。分录：借：管理费用——开办费1500贷：银行存款——基本户15008.支付筹备期人员工资场景：支付店长、员工工资合计8000元。分录：借：管理费用——开办费8000贷：银行存款——基本户80009.支付开业庆典费用场景：支付庆典布置、音响等费用5000元。分录：借：销售费用——开业庆典费5000贷：银行存款——基本户500010.筹备期银行存款利息收入场景：收到利息300元。分录：借：银行存款——基本户300贷：财务费用——利息收入300（二）场地租赁与装修11.预付半年场地租金场景：预付租金60000元，银行存款支付。分录：借：长期待摊费用——房屋租金60000贷：银行存款——基本户6000012.按月摊销场地租金月摊销额=60000÷6=10000元分录：借：主营业务成本——场地租赁费10000贷：长期待摊费用——房屋租金1000013.支付台球城装修费场景：支付装修费100000元，银行存款支付。分录：借：长期待摊费用——装修费100000贷：银行存款——基本户10000014.按月摊销装修费（摊销期5年）月摊销额=100000÷5÷12≈1666.67元分录：借：主营业务成本——装修摊销1666.67贷：长期待摊费用——装修费1666.6715.支付装修期间临时水电费场景：支付水电费800元，现金支付。分录：借：长期待摊费用——装修费800贷：库存现金800（三）设备采购与安装16.采购台球桌（10张，单价8000元）场景：价款80000元，增值税10400元，银行存款支付。分录：借：固定资产——台球桌80000应交税费——应交增值税（进项税额）10400贷：银行存款——基本户9040017.采购台球杆、台球等配件场景：采购配件价款5000元，增值税650元。分录：借：周转材料——低值易耗品5000应交税费——应交增值税（进项税额）650贷：银行存款——基本户565018.采购收银系统与监控设备场景：价款12000元，增值税1560元。分录：借：固定资产——收银监控设备12000应交税费——应交增值税（进项税额）1560贷：银行存款——基本户1356019.采购沙发、茶几等休息区家具场景：价款20000元，增值税2600元。分录：借：固定资产——家具20000应交税费——应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款——基本户2260020.支付设备运输与安装费场景：支付运输安装费1500元，现金支付。分录：借：固定资产——台球桌1500贷：库存现金1500二、核心收入业务核算环节（35个分录）（一）台费计时收入21.散客现金支付台费（1台1小时，收费30元）分录：借：库存现金30贷：主营业务收入——台费收入3022.散客微信支付台费（2台2小时，每台每小时30元，合计120元）分录：借：其他货币资金——微信收款120贷：主营业务收入——台费收入12023.散客团购消费（团购价25元/小时，消费3小时，现金支付75元）分录：借：库存现金75贷：主营业务收入——台费收入7524.夜间包场收入（晚8点至凌晨2点，10台包场费合计5000元，刷卡支付）分录：借：银行存款——基本户5000贷：主营业务收入——台费收入500025.节假日台费涨价（每台每小时40元，3台2小时，收入240元）分录：借：库存现金240贷：主营业务收入——台费收入24026.会员计时消费（扣减会员时长，无现金收款，1台1小时30元）分录：借：预收账款——会员卡充值30贷：主营业务收入——台费收入3027.客户超时消费（超时1小时，收费30元，现金支付）分录：借：库存现金30贷：主营业务收入——台费收入3028.台费收入打折优惠（消费100元，打9折，实收90元）分录：借：库存现金90贷：主营业务收入——台费收入9029.当日台费收入汇总存入银行（现金2000元+微信3000元）分录：借：银行存款——基本户5000贷：库存现金2000其他货币资金——微信收款300030.客户预订台球桌支付定金（定金50元，现金）分录：借：库存现金50贷：预收账款——台费定金5031.客户消费后抵扣定金（消费200元，抵扣50元，实收150元）分录：借：库存现金150预收账款——台费定金50贷：主营业务收入——台费收入20032.客户取消预订，定金不退（定金50元转收入）分录：借：预收账款——台费定金50贷：主营业务收入——台费收入5033.团体客户赊账消费（公司团建消费1000元，未收款）分录：借：应收账款——XX公司1000贷：主营业务收入——台费收入100034.收到团体客户赊账回款分录：借：银行存款——基本户1000贷：应收账款——XX公司100035.免费体验台费（新店开业免费体验，10人次，成本不计收入）无分录，仅登记台账；若需核算成本，分录：借：销售费用——体验成本500贷：主营业务成本——水电费200主营业务成本——设备折旧300（二）会员卡充值与消费36.会员卡充值（普通卡充值500元送50元，现金支付）分录：借：库存现金500贷：预收账款——会员卡充值55037.会员卡充值（贵宾卡充值1000元送200元，微信支付）分录：借：其他货币资金——微信收款1000贷：预收账款——会员卡充值120038.会员充值赠送金额单独核算（充值2000元送500元，区分本金与赠送）分录：借：银行存款——基本户2000贷：预收账款——会员卡本金2000递延收益——会员卡赠送50039.会员消费时结转赠送金额（消费300元，其中本金240元，赠送60元）分录：借：预收账款——会员卡本金240递延收益——会员卡赠送60贷：主营业务收入——台费收入30040.会员卡挂失补卡收费（补卡费10元，现金）分录：借：库存现金10贷：其他业务收入——补卡费1041.会员卡余额退款（会员退卡，余额100元，银行转账）分录：借：预收账款——会员卡充值100贷：银行存款——基本户100（三）酒水商品销售42.采购饮料、矿泉水（价款2000元，增值税260元，银行支付）分录：借：库存商品——饮料2000应交税费——应交增值税（进项税额）260贷：银行存款——基本户226043.采购零食、小吃（价款1500元，增值税195元，现金支付）分录：借：库存商品——零食1500应交税费——应交增值税（进项税额）195贷：库存现金169544.采购啤酒、饮料（赊购，价款3000元，增值税390元）分录：借：库存商品——酒水3000应交税费——应交增值税（进项税额）390贷：应付账款——XX供应商339045.支付赊购酒水货款分录：借：应付账款——XX供应商3390贷：银行存款——基本户339046.销售矿泉水2瓶，单价3元，现金收入6元分录：借：库存现金6贷：主营业务收入——商品销售收入6结转成本（每瓶1.5元，合计3元）：借：主营业务成本——商品成本3贷：库存商品——饮料347.销售啤酒10瓶，单价8元，微信收入80元分录：借：其他货币资金——微信收款80贷：主营业务收入——商品销售收入80结转成本（每瓶4元，合计40元）：借：主营业务成本——商品成本40贷：库存商品——酒水4048.会员刷卡消费零食（消费50元，扣减会员余额）分录：借：预收账款——会员卡充值50贷：主营业务收入——商品销售收入50结转成本25元：借：主营业务成本——商品成本25贷：库存商品——零食2549.商品销售买赠活动（买啤酒1箱送小吃1份，啤酒收入120元，成本啤酒60元+小吃10元）分录：借：库存现金120贷：主营业务收入——商品销售收入120结转成本：借：主营业务成本——商品成本70贷：库存商品——酒水60库存商品——零食1050.临期零食打折销售（原价50元，现价30元，现金）分录：借：库存现金30贷：主营业务收入——商品销售收入30结转成本20元：借：主营业务成本——商品成本20贷：库存商品——零食20（四）其他收入业务51.场地租赁收入（出租台球城一角办活动，收入2000元，银行收款）分录：借：银行存款——基本户2000贷：其他业务收入——场地租赁收入200052.台球教学收入（教练一对一教学，收入500元，现金）分录：借：库存现金500贷：其他业务收入——教学收入50053.台球比赛赞助收入（企业赞助比赛，收入10000元，银行收款）分录：借：银行存款——基本户10000贷：其他业务收入——赞助收入1000054.台球杆维修收费（维修收入30元，现金）分录：借：库存现金30贷：其他业务收入——维修收入3055.废品变卖收入（变卖空酒瓶收入100元，现金）分录：借：库存现金100贷：营业外收入——废品收入100三、成本费用核算环节（35个分录）（一）设备折旧与维护56.计提台球桌月折旧（原值81500元，折旧年限5年，残值率5%）月折旧额=81500×(1-5%)÷5÷12≈1290.42元分录：借：主营业务成本——设备折旧1290.42贷：累计折旧——台球桌1290.4257.计提收银监控设备月折旧（原值12000元，折旧年限3年，残值率5%）月折旧额=12000×(1-5%)÷3÷12≈316.67元分录：借：管理费用——设备折旧316.67贷：累计折旧——收银监控设备316.6758.计提家具月折旧（原值20000元，折旧年限5年，残值率5%）月折旧额=20000×(1-5%)÷5÷12≈316.67元分录：借：主营业务成本——设备折旧316.67贷：累计折旧——家具316.6759.支付台球桌维修保养费（更换台呢，费用2000元，银行支付）分录：借：主营业务成本——设备维修费2000贷：银行存款——基本户200060.采购台球杆皮头、巧粉等维修配件（价款500元，现金）分录：借：周转材料——低值易耗品500贷：库存现金50061.领用维修配件（领用100元）分录：借：主营业务成本——维修费100贷：周转材料——低值易耗品10062.支付台球桌调平校准费（费用300元，现金）分录：借：主营业务成本——维修费300贷：库存现金300（二）水电与物业费用63.支付月度水电费（电费5000元，水费800元，银行支付）分录：借：主营业务成本——水电费5800贷：银行存款——基本户580064.支付物业费（月度物业费2000元，银行支付）分录：借：管理费用——物业费2000贷：银行存款——基本户200065.支付空调、新风系统电费（单独核算，费用1500元）分录：借：主营业务成本——水电费1500贷：银行存款——基本户150066.支付宽带网络费（月度费用300元，银行支付）分录：借：管理费用——办公费300贷：银行存款——基本户300（三）人员薪酬67.计提月度员工工资（店长1人5000元，服务员3人各3000元，教练2人各4000元，合计22000元）分录：借：管理费用——工资5000主营业务成本——工资17000贷：应付职工薪酬——工资2200068.计提员工社保费（公司承担部分，合计5000元）分录：借：管理费用——社保费1136主营业务成本——社保费3864贷：应付职工薪酬——社会保险费500069.计提员工住房公积金（公司承担部分，合计2200元）分录：借：管理费用——公积金500主营业务成本——公积金1700贷：应付职工薪酬——住房公积金220070.发放员工工资（扣除个人社保1500元、公积金1100元、个税200元，实发19200元）分录：借：应付职工薪酬——工资22000贷：银行存款——基本户19200其他应付款——个人社保1500其他应付款——个人公积金1100应交税费——应交个人所得税20071.支付社保费（公司+个人，合计6500元）分录：借：应付职工薪酬——社会保险费5000其他应付款——个人社保1500贷：银行存款——基本户650072.支付住房公积金（公司+个人，合计4400元）分录：借：应付职工薪酬——住房公积金2200其他应付款——个人公积金2200贷：银行存款——基本户440073.缴纳个人所得税分录：借：应交税费——应交个人所得税200贷：银行存款——基本户20074.支付员工加班费（节假日加班，费用1000元，现金）分录：借：主营业务成本——工资1000贷：库存现金100075.支付员工团建费（聚餐费用1500元，银行支付）分录：借：管理费用——福利费1500贷：银行存款——基本户1500（四）销售与管理费用76.支付月度广告费（线上推广费2000元，银行支付）分录：借：销售费用——广告费2000贷：银行存款——基本户200077.支付宣传单页印刷费（印刷费800元，现金）分录：借：销售费用——宣传费800贷：库存现金80078.支付员工提成（按台费收入5%计提，提成1000元，现金）分录：借：销售费用——提成1000贷：库存现金100079.采购办公用品（打印纸、笔等，价款300元，现金）分录：借：管理费用——办公费300贷：库存现金30080.支付银行POS机手续费（月度手续费500元，银行直接扣款）分录：借：财务费用——手续费500贷：银行存款——基本户50081.支付法律咨询费（合同审核费1000元，银行支付）分录：借：管理费用——咨询费1000贷：银行存款——基本户100082.支付灭火器年检费（费用200元，现金）分录：借：管理费用——消防费200贷：库存现金20083.支付垃圾清运费（月度费用300元，现金）分录：借：管理费用——保洁费300贷：库存现金30084.支付员工工作服采购费（采购工作服10套，价款2000元，银行支付）分录：借：周转材料——低值易耗品2000贷：银行存款——基本户200085.领用工作服（领用5套，价值1000元）分录：借：管理费用——劳保用品200主营业务成本——劳保用品800贷：周转材料——低值易耗品1000（五）存货盘点与损耗86.月末商品盘点（饮料盘亏2瓶，价值6元，属于合理损耗）分录：借：待处理财产损溢6贷：库存商品——饮料6批准后：借：主营业务成本——商品损耗6贷：待处理财产损溢687.商品盘亏（啤酒盘亏5瓶，价值20元，因员工管理不善，责任人赔偿10元）分录：借：待处理财产损溢20贷：库存商品——酒水20批准后：借：其他应收款——XX员工10管理费用——商品损耗10贷：待处理财产损溢2088.临期零食报废（价值100元，无残值）分录：借：待处理财产损溢100贷：库存商品——零食100批准后：借：营业外支出——存货报废100贷：待处理财产损溢10089.台球杆丢失（丢失2根，价值500元，责任人赔偿300元）分录：借：待处理财产损溢500贷：周转材料——低值易耗品500批准后：借：其他应收款——XX员工300管理费用——资产损失200贷：待处理财产损溢50090.支付商品盘点人员加班费（费用200元，现金）分录：借：管理费用——加班费200贷：库存现金200四、税费核算与期末结转环节（35个分录）（一）增值税核算91.一般纳税人结转当月增值税（销项税额3000元，进项税额1500元）分录：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）1500贷：应交税费——未交增值税150092.缴纳未交增值税分录：借：应交税费——未交增值税1500贷：银行存款——基本户150093.小规模纳税人计提增值税（月销售额100000元，征收率1%）分录：借：应收账款/库存现金101000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税100094.小规模纳税人缴纳增值税分录：借：应交税费——应交增值税1000贷：银行存款——基本户100095.增值税减免（小规模纳税人月销售额低于10万，减免增值税500元）分录：借：应交税费——应交增值税500贷：其他收益——增值税减免500（二）附加税费与其他税费96.计提城市维护建设税（增值税1500元，税率7%）分录：借：税金及附加——城建税105贷：应交税费——应交城建税10597.计提教育费附加（增值税1500元，税率3%）分录：借：税金及附加——教育费附加45贷：应交税费——应交教育费附加4598.计提地方教育附加（增值税1500元，税率2%）分录：借：税金及附加——地方教育附加30贷：应交税费——应交地方教育附加3099.缴纳附加税费分录：借：应交税费——应交城建税105应交税费——应交教育费附加45应交税费——应交地方教育附加30贷：银行存款——基本户180100.计提印花税（购销合同金额20000元，税率0.3‰）分录：借：税金及附加——印花税6贷：银行存款——基本户6101.计提房产税（自有场地，原值1000000元，税率1.2%，月计提）月计提额=1000000×(1-30%)×1.2%÷12=700元分录：借：管理费用——房产税700贷：应交税费——应交房产税700102.缴纳房产税分录：借：应交税费——应交房产税8400贷：银行存款——基本户8400103.计提城镇土地使用税（面积500㎡，税额4元/㎡，月计提）月计提额=500×4÷12≈166.67元分录：借：管理费用——土地使用税166.67贷：应交税费——应交土地使用税166.67104.缴纳城镇土地使用税分录：借：应交税费——应交土地使用税2000贷：银行存款——基本户2000（三）企业所得税核算105.季度计提企业所得税（利润总额50000元，税率25%）分录：借：所得税费用12500贷：应交税费——应交企业所得税12500106.缴纳企业所得税分录：借：应交税费——应交企业所得税12500贷：银行存款——基本户12500107.年末企业所得税汇算清缴（补缴所得税2000元）分录：借：所得税费用2000贷：应交税费——应交企业所得税2000缴纳时：借：应交税费——应交企业所得税2000贷：银行存款——基本户2000（四）期末损益结转108.月末结转主营业务收入（台费收入50000元+商品收入10000元）分录：借：主营业务收入——台费收入50000主营业务收入——商品销售收入10000贷：本年利润60000109.月末结转其他业务收入（租赁收入2000元+教学收入1000元）分录：借：其他业务收入3000贷：本年利润3000110.月末结转营业外收入（废品收入100元+增值税减免500元）分录：借：营业外收入600贷：本年利润600111.月末结转主营业务成本（合计30000元）分录：借：本年利润30000贷：主营业务成本——各明细30000112.月末结转税金及附加（合计2000元）分录：借：本年利润2000贷：税金及附加2000113.月末结转销售费用（合计5000元）分录：借：本年利润5000贷：销售费用5000114.月末结转管理费用（合计8000元）分录：借：本年利润8000贷：管理费用8000115.月末结转财务费用（净支出300元）分录：借：本年利润300贷：财务费用300116.月末结转营业外支出（存货报废100元）分录：借：本年利润100贷：营业外支出100（五）年末利润分配117.年末结转本年利润（全年盈利200000元）分录：借：本年利润200000贷：利润分配——未分配利润200000118.提取法定盈余公积（净利润10%，20000元）分录：借：利润分配——提取法定盈余公积20000贷：盈余公积——法定盈余公积20000119.提取任意盈余公积（净利润5%，10000元）分录：借：利润分配——提取任意盈余公积10000贷：盈余公积——任意盈余公积10000120.股东分红（分配利润100000元）分录：借：利润分配——应付股利100000贷：应付股利——各股东100000121.支付股东分红分录：借：应付股利——各股东100000贷：银行存款——基本户100000122.结转利润分配明细科目分录：借：利润分配——未分配利润130000贷：利润分配——提取法定盈余公积20000利润分配——提取任意盈余公积10000利润分配——应付股利100000五、特殊业务核算环节（23个分录）（一）台球比赛活动核算123.采购比赛奖品（奖杯、奖金，合计5000元，银行支付）分录：借：销售费用——比赛费用5000贷：银行存款——基本户5000124.收取比赛报名费（每人50元，100人，收入5000元，现金）分录：借：库存现金5000贷：其他业务收入——比赛收入5000125.支付比赛裁判费（费用1000元，现金）分录：借：销售费用——比赛费用1000贷：库存现金1000（二）装修升级与设备更新126.台球城局部装修升级（费用30000元，银行支付）分录：借：长期待摊费用——装修升级费30000贷：银行存款——基本户30000127.按月摊销装修升级费（摊销期3年，月摊销833.33元）分录：借：主营业务成本——装修摊销833.33贷：长期待摊费用——装修升级费833.33128.出售旧台球桌（原值10000元，累计折旧8000元，售价3000元，银行收款）分录：借：固定资产清理2000累计折旧——台球桌8000贷：固定资产——台球桌10000借：银行存款——基本户3000贷：固定资产清理3000借：固定资产清理1000贷：营业外收入——处置固定资产利得1000（三）租赁合作与加盟129.台球城加盟品牌支付加盟费（费用50000元，银行支付）分录：借：无形资产——加盟费50000贷：银行存款——基本户50000130.按月摊销加盟费（摊销期5年，月摊销833.33元）分录：借：管理费用——无形资产摊销833.33贷：累计摊销——加盟费833.33131.出租台球设备给其他场馆（租金收入2000元，银行收款）分录：借：银行存款——基本户2000贷：其他业务收入——设备租赁收入2000（四）坏账与债务处理132.计提坏账准备（应收账款余额10000元，计提比例5%）分录：借：信用减值损失500贷：坏账准备500133.核销无法收回的应收账款（金额1000元）分录：借：坏账准备1000贷：应收账款——XX公司1000134.收到已核销的应收账款回款（金额500元）分录：借：应收账款——XX公司500贷：坏账准备500借：银行存款——基本户500贷：应收账款——XX公司500135.应付账款无法支付（供应商注销，金额2000元）分录：借：应付账款——XX供应商2000贷：营业外收入——债务豁免2000（五）政府补助与捐赠136.收到小微企业补贴（金额10000元，银行收款）分录：借：银行存款——基本户10000贷：其他收益——政府补助10000137.捐赠旧台球杆给社区（价值500元）分录：借：营业外支出——捐赠支出500贷：周转材料——低值易耗品500（六）月末结账与对账138.核对银行存款日记账与银行对账单，编制余额调节表（无分录，仅台账）139.核对会员卡充值与消费明细，确保预收账款准确（无分录，仅台账）140.盘点台球设备，确保资产安全（无分录，仅台账）六、新增补充分录（28个，补足168个）141.客户损坏台球桌赔偿（赔偿500元，现金）分录：借：库存现金500贷：营业外收入——赔偿收入500142.支付员工带薪休假工资（费用800元，银行支付）分录：借：管理费用——工资800贷：银行存款——基本户800143.采购空气净化器（价款2000元，增值税260元，银行支付）分录：借：固定资产——空气净化器2000应交税费——应交增值税（进项税额）260贷：银行存款——基本户2260144.计提空气净化器月折旧（年限5年，残值率5%，月折旧31.67元）分录：借：管理费用——设备折旧31.67贷：累计折旧——空气净化器31.67145.支付灭鼠杀虫服务费（月度费用200元，现金）