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文档简介

研发费用审查研发活动界定比较专业，还有研究阶段、开发阶段更难界定，需要专业的科技人员。但下面7项研发不能加计扣除：1.企业产品（服务）的常规性升级；2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等；3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动；4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变；5.市场调查研究、效率调查或管理研究；6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护；7.社会科学、艺术或人文学方面的研究研发费用人员界定1、查阅研发人员花名册，了解研发人员姓名、入职时间、毕业院校、学历、专业、岗位等信息，初步判断是否存在专业不对口的情况。2、查阅工资表，了解研发人员工资，是否存在研发人员工资偏低（与同行业对比），是否缴纳社保，是否为现金发放，是否进行全员个人所得税申报并代扣代缴个人所得税。3、了解研发人员占公司员工情况，有些小公司一共几十个人，研发人员占比50%以上，若非软件开发企业，一般占比应该在20%以下。4、企业对研发人员、生产人员、售后服务技术人员的界定二、研发领用原材料1、了解研发工艺、生产工艺2、研发材料主要构成及用途3、了解企业的材料入库、领料出库的相关制度4、查阅研发领料单，是否为研发人员签字领料，是否存在成吨的、大额的领料或者虽然每张领料单金额不大，但是当月累计汇总金额比较大。5、研发领用材料的单价，与最近企业的采购价差异，是否与市场价一致6、研发领用之后，是否形成产品或样品，是否销售冲减研发费用7、是否存在下脚料等，是否冲减研发费用三、研发设备1、了解研发、生产工艺，是否存在研发、生产共用设备，是否使用合理的标准进行分摊归集。2、获取企业主要研发设备及用途一览表3、是否为新购置的500万以内研发设备，当年全部列支成本费用之后，第二年、第三年是否进行纳税调整。（会计处理仍然需要进行折旧，税法可以一次性扣除，但第二年、第三年存在税会差异，需要调增应纳税所得额）四、软件开发类企业的研发费用1、获取该公司的销售合同，查阅是否属于技术委托开发合同2、委托开发类合同，产权归属为委托方的，只能由委托方加计扣除，受托方不能加计扣除3、每年的研发开发，是进行简单的迭代升级还是有新的创新4、研发人员、售前、售后的技术服务人员如何划分，是否存在售前、售后的技术服务人员工资计入研发费用五、资本化、费用化问题资本化5个条件（具有技术可行性、有出售或使用的意图、该技术有用性或者有市场、有资金和技术支持、可计量）规定较为模糊，不好界定，另外对于拟上市公司，证监会审核的过程中，对于资本化审核较为严格，主要担心企业人为调整利润，因此大部分企业都进行费用化处理。进行资本化处理，对于企业来说，有诸多不利：第一：五个条件很难满足；第二，研发加计扣除需

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