工程成本核算管理办法

工程成本核算管理办法第一章总则第一条目的与依据为规范公司工程项目成本核算行为，提高成本管理水平，降低工程成本，提高经济效益，确保项目目标的实现，根据国家相关财经法律法规及公司财务管理规定，结合公司工程管理实际情况，特制定本办法。第二条适用范围本办法适用于公司所有新建、扩建、改建及修缮等工程项目的成本核算与管理工作。公司所属各项目部、分公司及相关职能部门在进行工程成本核算时，均须遵守本办法。第三条基本原则工程成本核算应遵循以下基本原则：1.权责发生制原则：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。2.配比原则：工程成本的确认、计量和报告应当与相应的工程收入相互配比，同一会计期间内的各项工程收入和与其相关的成本费用，应当在该会计期间内确认。3.实际成本核算原则：工程成本核算应以施工过程中实际发生的各项耗费为依据，按实际成本计价。不得以估计成本、计划成本代替实际成本。4.目标管理原则：工程成本核算应与成本目标管理相结合，以成本预算为控制基准，通过核算反映目标的执行情况，分析差异，采取措施，确保目标实现。5.节约原则：在工程成本核算全过程中，应树立节约意识，严格控制各项费用支出，杜绝浪费，提高资源利用效率。第二章成本核算对象与项目划分第四条成本核算对象的确定成本核算对象是指为计算工程成本而确定的归集和分配生产费用的具体对象。确定成本核算对象应遵循以下原则：1.一般应以独立编制施工预算的单位工程为成本核算对象。2.对于工期较长、规模较大、结构复杂的单位工程，可以将其划分为若干个分部工程作为成本核算对象。3.对于同一建设项目、同一施工地点、结构类型相同、开竣工时间相近的若干个单位工程，可以合并为一个成本核算对象。4.改建、扩建的零星工程，可以将开竣工时间相近、属于同一建设项目的各个单位工程合并为一个成本核算对象。5.土石方工程、打桩工程，可以根据实际情况和管理需要，以一个单项工程为成本核算对象，或将同一施工地点的若干个工程量较小的单项工程合并为一个成本核算对象。成本核算对象一经确定，不得随意变更。如需变更，应报公司财务管理部门批准，并在成本核算资料中加以说明。第五条成本项目的划分工程成本项目应根据工程特点和管理需要进行划分，一般应包括以下内容：1.直接人工：指直接从事建筑安装工程施工的生产工人的各项费用，包括工资、奖金、津贴、补贴、职工福利费、工会经费、职工教育经费、社会保险费、住房公积金、劳动保护费等。2.直接材料：指施工过程中耗用的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用，以及周转材料的摊销或租赁费用。3.机械使用费：指施工过程中使用自有施工机械所发生的机械使用费和租用外单位施工机械的租赁费，以及施工机械安装、拆卸和进出场费等。4.其他直接费：指施工过程中发生的除直接人工、直接材料、机械使用费以外的其他各项直接费用，包括施工过程中发生的材料二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费等。5.间接费用：指各施工单位（项目部）为组织和管理工程施工所发生的各项费用，包括施工单位管理人员工资、奖金、津贴、补贴、职工福利费、工会经费、职工教育经费、社会保险费、住房公积金、劳动保护费、办公费、差旅费、交通费、固定资产使用费、工具用具使用费、保险费、工程保修费、排污费、水电费、取暖费、劳动保护费、检验试验费、物料消耗、低值易耗品摊销及其他费用。第三章成本核算的基础工作第六条原始记录制度各项目部应建立健全各项原始记录，确保成本核算的原始资料真实、准确、完整。原始记录主要包括：1.工时记录：如考勤表、施工任务单、班组用工记录等。2.材料物资记录：如材料验收单、领料单、限额领料单、退料单、材料盘点报告表、周转材料租赁和摊销记录等。3.机械设备使用记录：如机械设备运转记录、工作台班记录、机械设备租赁和维修保养记录等。4.费用支出记录：如各种发票、付款凭证、费用报销单等。5.工程进度记录：如工程形象进度表、已完工程量报告表、未完施工盘点表等。第七条计量验收制度各项目部应建立健全材料物资的计量验收制度，严格执行材料物资的收发、领退、盘点等手续。对进入施工现场的各种材料物资，必须进行数量和质量的检验，办理验收手续，填制验收凭证。对施工过程中耗用的材料物资，应严格按照消耗定额或领料单控制领用。第八条内部结算价格制度公司应根据市场行情和内部管理需要，制定统一的内部结算价格，作为内部各单位之间相互提供材料物资、劳务和机械作业的结算依据。内部结算价格应保持相对稳定，年度内一般不作调整。第九条成本预算与控制制度各项目部应根据工程承包合同、施工组织设计和公司下达的成本降低目标，编制详细的成本预算（或成本计划），并将成本预算分解落实到各部门、各班组甚至个人。在施工过程中，应严格按照成本预算控制各项费用支出，及时发现和纠正偏差。第十条消耗定额制度公司应制定先进合理的材料消耗定额、劳动定额和机械台班消耗定额，并以此作为编制成本预算、控制成本支出、考核成本节约或超支的依据。随着施工技术水平和管理水平的提高，应定期对消耗定额进行修订。第四章成本核算的程序与方法第十一条成本核算的一般程序1.归集各项生产费用：对施工过程中发生的各项直接费用和间接费用，应根据原始凭证和有关资料，按照成本核算对象和成本项目进行归集。2.分配辅助生产费用：对公司所属的辅助生产部门（如机修车间、木工车间等）为工程施工提供劳务所发生的费用，应采用适当的方法分配计入各受益对象的成本。3.分配机械作业费用：对使用自有施工机械所发生的机械使用费，应先在“机械作业”科目归集，月末再按照一定的方法分配计入各受益成本核算对象。对租用外单位施工机械的租赁费，应直接计入或分配计入各受益成本核算对象。4.分配间接费用：各项目部发生的间接费用，应先在“工程施工——间接费用”科目归集，月末再按照一定的分配标准（如直接人工费、直接材料费、直接成本、工程数量等）分配计入各成本核算对象。5.计算已完工程和未完工程成本：月末，应根据施工进度和盘点结果，确定未完工程的数量和成本，然后计算出已完工程的实际成本。第十二条成本核算方法工程成本核算一般采用“分批法”（或称“订单法”），即以各成本核算对象为成本计算对象，归集和分配生产费用，计算各成本核算对象的实际成本。对于某些工程量较大、工期较长的单位工程，也可以结合“分步法”的原理，按施工阶段或部位划分成本核算对象，分步计算成本。第十三条各项费用的归集与分配1.直接人工费用的归集与分配：直接从事工程施工的生产工人工资、奖金等，应根据工资结算凭证和工时记录，直接计入各成本核算对象的“直接人工”成本项目。如果一个生产工人同时在多个成本核算对象之间进行作业，其工资费用应按实际工时或定额工时比例进行分配。2.直接材料费用的归集与分配：凡能直接确定受益对象的材料费用，应直接计入各成本核算对象的“直接材料”成本项目。对于几种成本核算对象共同耗用的材料费用，应按材料定额消耗量比例或材料定额成本比例等方法进行分配。周转材料的摊销或租赁费用，应根据周转材料的使用情况，采用适当的方法（如一次摊销法、分期摊销法、分次摊销法、定额摊销法）计入各成本核算对象。3.机械使用费的归集与分配：*租用外单位施工机械的租赁费，应根据租赁合同和结算凭证，直接计入或按受益对象的工作台班、工程量等比例分配计入各成本核算对象的“机械使用费”成本项目。*使用自有施工机械所发生的各项费用，应先在“机械作业”科目按机械类别或单机归集，月末根据各成本核算对象使用机械的记录（如工作台班记录、工程量记录等），采用工作台班法、工程量法、预算分配法等方法分配计入各成本核算对象。4.其他直接费的归集与分配：凡能直接确定受益对象的其他直接费，应直接计入各成本核算对象的“其他直接费”成本项目。对于不能直接确定受益对象的其他直接费，应按一定的分配标准（如直接人工费、直接成本等）分配计入各成本核算对象。5.间接费用的归集与分配：各项目部发生的间接费用，应在“工程施工——间接费用”科目进行归集。月末，应将归集的间接费用总额按一定的分配标准（如各成本核算对象的直接人工费、直接材料费与机械使用费之和、直接成本、工程数量等）分配计入各成本核算对象的“间接费用”成本项目。分配方法一经确定，不得随意变更。第十四条已完工程与未完工程成本的计算1.未完工程成本的计算：月末，应根据施工进度和盘点结果，对未完工程（即已投料施工但尚未完成预算定额规定的全部工序和内容的分部分项工程）的成本进行计算。未完工程成本一般采用“约当产量法”或“定额成本法”计算。*约当产量法：将未完工程的实物量按其完工程度折算为相当于已完工程的产量（约当产量），然后根据未完工程约当产量占已完工程产量与未完工程约当产量之和的比例，计算未完工程成本。*定额成本法：根据未完工程的实物量和预算定额规定的人工、材料、机械台班消耗定额及相应的计划单价，计算未完工程的定额成本，以此作为未完工程的实际成本。2.已完工程成本的计算：已完工程成本=月初未完工程成本+本月发生的生产费用-月末未完工程成本。对于已全部竣工的成本核算对象，其成本核算期内归集的全部生产费用（扣除应由各期工程共同负担的费用）即为该工程的竣工实际总成本。第五章成本核算的内容与要求第十五条工程预算成本与实际成本的对比分析各项目部应在计算出已完工程实际成本的基础上，及时将其与预算成本进行对比分析，找出成本差异，分析差异产生的原因，为成本控制和成本考核提供依据。预算成本应根据已完工程的工程量和预算单价计算确定。第十六条成本核算的及时性与准确性成本核算工作应做到及时、准确。各项费用的归集和分配应在当期完成，不得提前或延后。成本计算应真实反映工程的实际耗费，严禁弄虚作假、虚增或虚减成本。第十七条成本核算资料的完整性与规范性各项目部应妥善保管成本核算的各种原始凭证、记账凭证、账簿记录、成本报表及其他有关资料，确保成本核算资料的完整和规范。成本核算资料应按规定期限归档保存。第六章成本控制与分析第十八条成本控制的原则成本控制应贯穿于工程施工的全过程，坚持“全员参与、全过程控制、开源节流相结合”的原则。第十九条成本控制的方法1.事前控制：在工程开工前，通过编制成本预算、制定消耗定额、确定成本降低目标等方式，对成本进行预测和规划。2.事中控制：在施工过程中，通过严格执行成本预算、控制各项费用支出、优化施工方案、提高劳动生产率、降低材料消耗、提高机械利用率等方式，对成本进行实时监控和调整。3.事后控制：在工程竣工后，通过对实际成本与预算成本的对比分析、总结经验教训、考核成本责任等方式，为今后的成本管理提供借鉴。第二十条成本分析的内容与方法1.成本分析的内容：主要包括总成本分析、单位工程成本分析、成本项目分析、工程量增减对成本影响分析、材料价格变动对成本影响分析、施工工艺和方法对成本影响分析等。2.成本分析的方法：主要包括比较分析法（实际成本与预算成本对比、本期实际成本与上期实际成本对比、本企业实际成本与同行业先进水平对比等）、因素分析法（连环替代法、差额计算法等）、比率分析法等。第二十一条成本报告与反馈各项目部应定期（月度、季度、年度）编制成本报表和成本分析报告，报送公司财务管理部门和相关领导。成本报表主要包括工程成本表、竣工工程成本表等。成本分析报告应重点说明成本预算的执行情况、成本差异及其原因、成本控制的措施和效果、存在的问题及改进建议等。第七章成本核算组织与职责第二十二条成本核算组织体系公司成本核算工作实行统一领导、分级管理的组织体系。1.公司财务管理部门：负责制定和完善公司成本核算管理制度和办法；组织和指导各项目部的成本核算工作；审核、汇总各项目部的成本报表和成本分析报告；对公司整体成本水平进行分析和考核。2.项目部：是成本核算的基层单位，负责本项目部工程成本的具体核算工作；建立健全各项原始记录和成本管理制度；编制本项目部的成本预算和成本计划；组织实施成本控制；及时归集和分配各项生产费用；计算已完工程和未完工程成本；编制成本报表和成本分析报告；并对本项目部的成本管理负直接责任。项目部应配备专职或兼职成本核算员，负责日常成本核算工作。第二十三条各部门成本管理职责1.工程技术部门：负责编制和优化施工组织设计；提供准确的工程量数据；推广先进的施工技术和工艺；控制施工返工和浪费。2.物资管理部门：负责材料的采购、验收、保管和发放；控制材料采购成本和储备成本；提供准确的材料消耗记录。3.机械设备管理部门：负责机械设备的调配、使用、维修和保养；提高机械设备完好率和利用率；控制机械设备使用费。4.人力资源部门：负责劳动用工管理；控制人工成本；提供准确的工时记录和工资核算资料。5.经营预算部门：负责工程投标报价；编制工程预算和结算；提供预算成本数据；办理工程价款结算。6.其他相关部门：应根据各自的职责范围，积极配合成本核算工作，共同做好成本控制和管理。第八章成本核算报告与档案管理第二十四条成本核算报告成本核算报告是反映工程项目成本状况和成本管理工作成果的书面文件，主要包括成本报表和成本分析报告。成本核算报告应数据真实、内容完整、分析深入