2026年审计中级《审计审计》培训试卷及答案

2026年审计中级《审计审计》培训试卷及答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请将正确答案字母填涂在答题卡相应位置。）1.注册会计师执行审计工作，依据的是（）。A.独立性原则B.客观性原则C.专业胜任能力和应有关注D.审计准则2.重要性水平的确定取决于特定的财务报表使用者，注册会计师在计划审计工作时，通常首先考虑的是（）。A.外部使用者对会计信息的依赖程度B.内部使用者对会计信息的依赖程度C.法律法规对会计信息的要求D.管理层对会计信息的需求3.下列各项中，不属于注册会计师在风险评估程序中通常采用的方法的是（）。A.询问被审计单位管理层和内部审计人员B.分析被审计单位财务报表数据C.观察被审计单位的业务活动D.直接参与被审计单位的经营活动4.在审计过程中，注册会计师需要运用重要性水平来计划审计工作和评估审计风险。重要性水平的确定通常不考虑（）。A.财务报表使用者对财务信息的不同需求B.适用的财务报告编制基础C.被审计单位的经营规模和复杂程度D.被审计单位管理层对会计政策的偏好5.注册会计师在审计过程中获取的审计证据需要满足适当性和充分性要求。下列关于审计证据适当性的表述中，错误的是（）。A.审计证据的适当性是指审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有的相关性和可靠性B.相关性是指审计证据能够支持注册会计师的审计结论或审计意见C.可靠性是指审计证据的来源和性质能够提供高保证D.注册会计师无法改变审计证据的适当性，但可以影响审计证据的充分性6.识别和评估财务报表重大错报风险时，注册会计师应当运用职业判断。职业判断的基础通常包括（）。A.专业知识、经验和职业怀疑B.被审计单位的内部控制环境C.财务报表项目的金额和性质D.财务报表使用者对会计信息的依赖程度7.注册会计师执行穿行测试的主要目的是（）。A.获取审计证据以识别和评估重大错报风险B.测试被审计单位内部控制的运行有效性C.评估被审计单位的经营风险D.评价被审计单位的治理结构8.下列关于控制测试的表述中，错误的是（）。A.控制测试的目的是获取关于内部控制设计和运行有效性的审计证据B.控制测试通常在控制风险较高时执行C.控制测试的结果直接影响注册会计师对控制风险的评估D.控制测试通常比实质性程序更有效率9.在测试被审计单位销售与收款循环中的“已记录的销售均已发货”这一认定时，注册会计师通常执行的审计程序是（）。A.检查销售合同和发货单B.审查销售发票和现金收入记录C.抽样检查发运凭证，并与销售交易记录进行比较D.询问销售人员和仓库管理人员10.存货监盘程序的主要目的是（）。A.获取存货存在和计价的审计证据B.测试存货管理内部控制的运行有效性C.评估存货周转率D.确定存货的物理数量11.注册会计师在审计现金流量表时，需要关注被审计单位是否存在非法期后事项。下列各项中，不属于非法期后事项的是（）。A.审计报告日已存在的、但在审计报告发布后得以纠正的错误B.审计报告日已存在的、但在审计报告发布后签订的担保合同C.审计报告发布后，被审计单位董事会批准的对外投资D.审计报告发布后，被审计单位处置了重要的固定资产12.下列关于关联方交易的表述中，错误的是（）。A.关联方交易可能存在利益冲突，需要注册会计师特别关注B.关联方交易必须在财务报表中披露C.关联方交易的价格通常与非关联方交易相同D.注册会计师需要识别被审计单位的关联方13.注册会计师在审计过程中发现了被审计单位存在的重大错报，需要考虑该错报对财务报表的影响。下列各项中，不属于评估错报影响的因素的是（）。A.错报的性质B.错报的金额C.错报发生的期间D.被审计单位的盈利能力14.当注册会计师认为财务报表存在重大错报，且错报单独或汇总起来可能导致财务报表使用者产生误导时，应当出具（）。A.无保留意见的审计报告B.保留意见的审计报告C.否定意见的审计报告D.无法表示意见的审计报告15.下列关于持续经营假设的表述中，错误的是（）。A.持续经营假设是会计核算的一项基本假设B.注册会计师需要评估被审计单位管理层对持续经营能力的评估是否合理C.如果被审计单位无法持续经营，注册会计师应当发表无法表示意见D.注册会计师对被审计单位的持续经营能力负有保证责任二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有多个正确答案，请将正确答案字母填涂在答题卡相应位置。每选错一个选项或未选满所有正确选项，均不得分。）1.注册会计师执行审计工作的基本要求包括（）。A.保持独立性和客观性B.具备专业胜任能力和应有关注C.遵守审计准则和职业道德规范D.对审计工作结果负责2.下列关于风险评估程序的说法中，正确的有（）。A.风险评估程序是注册会计师了解被审计单位及其环境的必要程序B.风险评估程序贯穿于整个审计工作的始终C.风险评估程序的主要目的是识别和评估财务报表的重大错报风险D.风险评估程序的结果直接影响注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围3.注册会计师在评估重大错报风险时，需要考虑的因素包括（）。A.财务报表项目的性质B.财务报表项目的金额C.被审计单位的经营风险D.被审计单位的财务状况4.下列关于内部控制的表述中，正确的有（）。A.内部控制是指被审计单位为了实现财务报告目标、经营目标等而制定和实施的政策和程序B.内部控制包括控制环境、风险评估过程、控制活动、信息与沟通、监督活动C.内部控制只能提供合理保证，不能提供绝对保证D.内部控制的有效性是注册会计师审计的重点5.注册会计师在审计采购与付款循环时，需要关注的主要风险包括（）。A.采购交易的发生认定存在错报的风险B.采购交易的计价认定存在错报的风险C.付款交易的记录认定存在错报的风险D.付款交易的支付认定存在错报的风险6.下列关于销售与收款循环审计的表述中，正确的有（）。A.注册会计师需要关注销售交易的发生认定和完整性认定B.注册会计师需要关注销售交易的计价认定和分摊认定C.注册会计师需要关注现金收取的存在认定和权利与义务认定D.注册会计师需要关注现金收取的计价认定和分摊认定7.注册会计师在执行存货监盘程序时，需要考虑的因素包括（）。A.存货的物理数量B.存货的计价C.存货的存放地点D.存货的所有权8.下列关于货币资金审计的表述中，正确的有（）。A.注册会计师需要检查银行存款日记账和银行对账单B.注册会计师需要函证银行存款余额C.注册会计师需要测试现金收支的内部控制D.注册会计师需要监盘库存现金9.下列关于审计报告的表述中，正确的有（）。A.审计报告是指注册会计师对财务报表发表意见的书面文件B.审计报告应当清晰、准确地表达注册会计师的审计意见C.审计报告应当说明审计范围和审计责任D.审计报告应当说明被审计单位的财务状况和经营成果10.注册会计师在执行审计工作时，需要保持职业怀疑。职业怀疑是指（）。A.对可能存在错报的迹象保持警觉B.对引起疑虑的信息进行探究C.对审计证据的可靠性保持质疑D.不被被审计单位的管理层所影响三、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，简要回答问题。）1.简述注册会计师在审计过程中如何运用重要性水平。2.简述注册会计师在审计过程中如何识别关联方。3.简述注册会计师在审计现金流量表时需要关注的主要风险。4.简述注册会计师在审计过程中如何评估重大错报风险。四、计算题（本题型共2题，每题6分，共12分。请根据题目要求，列出计算步骤，并计算出结果。）1.某公司2015年12月31日资产负债表中“应收账款”项目余额为1,000万元，经测试发现存在10万元的错报，该公司2015年度营业收入为5,000万元，营业成本为3,000万元。注册会计师确定财务报表整体的重要性水平为50万元，可接受的错报额为30万元。假定不考虑其他因素，计算该错报对审计意见的影响。2.某公司2015年12月31日资产负债表中“存货”项目余额为2,000万元，经测试发现存在20万元的错报，该公司2015年度营业收入为8,000万元，营业成本为5,000万元。注册会计师确定财务报表整体的重要性水平为100万元，可接受的错报额为60万元。假定不考虑其他因素，计算该错报对审计意见的影响。五、综合题（本题型共1题，共13分。请根据题目要求，综合运用所学知识回答问题。）某公司主要从事服装生产销售，2015年12月31日资产负债表中“存货”项目余额为3,000万元。注册会计师在执行存货监盘程序时，发现以下情况：（1）存货盘点日，公司仓库中有200万元的存货因质量问题无法出售，已计提存货跌价准备50万元。（2）公司委托某物流公司代管300万元的存货，物流公司已出具仓单。（3）公司将价值400万元的存货错计入固定资产，尚未办理任何手续。（4）公司已计提存货跌价准备80万元，但注册会计师经测试发现该准备计提不足，实际应计提150万元。假定不考虑其他因素，请回答以下问题：（1）注册会计师如何确认上述第（2）项存货的所有权？（2）注册会计师如何处理上述第（3）项存货？（3）注册会计师如何处理上述第（4）项存货？（4）计算该公司2015年12月31日资产负债表中“存货”项目的正确余额。试卷答案一、单项选择题1.C解析：专业胜任能力和应有关注是注册会计师执行审计工作的基本要求。2.A解析：注册会计师在计划审计工作时，通常首先考虑的是外部使用者对会计信息的依赖程度。3.D解析：直接参与被审计单位的经营活动不属于注册会计师在风险评估程序中通常采用的方法。4.D解析：确定重要性水平通常不考虑被审计单位管理层对会计政策的偏好。5.D解析：注册会计师可以通过选择更适当的审计程序来影响审计证据的适当性。6.A解析：职业判断的基础通常包括专业知识、经验和职业怀疑。7.A解析：执行穿行测试的主要目的是获取审计证据以识别和评估重大错报风险。8.B解析：控制测试通常在控制风险较低时执行。9.C解析：抽样检查发运凭证，并与销售交易记录进行比较，是测试“已记录的销售均已发货”这一认定的有效程序。10.A解析：存货监盘程序的主要目的是获取存货存在和计价的审计证据。11.C解析：审计报告发布后，被审计单位董事会批准的对外投资属于非法期后事项。12.C解析：关联方交易的价格通常与非关联方交易不同，可能存在利益输送。13.D解析：评估错报影响的因素包括错报的性质、金额和发生期间，但不包括被审计单位的盈利能力。14.B解析：当注册会计师认为财务报表存在重大错报，且错报单独或汇总起来可能导致财务报表使用者产生误导时，应当出具保留意见的审计报告。15.D解析：注册会计师对被审计单位的持续经营能力负有评估责任，但不负有保证责任。二、多项选择题1.ABCD解析：注册会计师执行审计工作的基本要求包括保持独立性和客观性、具备专业胜任能力和应有关注、遵守审计准则和职业道德规范、对审计工作结果负责。2.ABCD解析：风险评估程序是注册会计师了解被审计单位及其环境的必要程序，贯穿于整个审计工作的始终，主要目的是识别和评估财务报表的重大错报风险，其结果直接影响注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围。3.ABCD解析：注册会计师在评估重大错报风险时，需要考虑财务报表项目的性质、金额、被审计单位的经营风险和财务状况等因素。4.ABCD解析：内部控制是指被审计单位为了实现财务报告目标、经营目标等而制定和实施的政策和程序，包括控制环境、风险评估过程、控制活动、信息与沟通、监督活动，其有效性是注册会计师审计的重点，但只能提供合理保证，不能提供绝对保证。5.ABCD解析：注册会计师在审计采购与付款循环时，需要关注采购交易的发生认定和完整性认定、计价认定和分摊认定，以及付款交易的记录认定和支付认定存在错报的风险。6.ABCD解析：注册会计师需要关注销售交易的发生认定和完整性认定、计价认定和分摊认定，以及现金收取的存在认定、权利与义务认定、计价认定和分摊认定存在错报的风险。7.ABCD解析：注册会计师在执行存货监盘程序时，需要考虑存货的物理数量、计价、存放地点和所有权等因素。8.ABCD解析：注册会计师需要检查银行存款日记账和银行对账单、函证银行存款余额、测试现金收支的内部控制、监盘库存现金。9.ABC解析：审计报告是指注册会计师对财务报表发表意见的书面文件，应当清晰、准确地表达注册会计师的审计意见，并说明审计范围和审计责任，但不一定说明被审计单位的财务状况和经营成果。10.ABCD解析：职业怀疑是指对可能存在错报的迹象保持警觉、对引起疑虑的信息进行探究、对审计证据的可靠性保持质疑，以及不被被审计单位的管理层所影响。三、简答题1.注册会计师在审计过程中运用重要性水平，首先确定财务报表整体的重要性水平和可接受的错报额，然后根据重要性水平计划审计程序的性质、时间安排和范围，通过实施进一步审计程序获取充分、适当的审计证据，评估已识别的风险是否得到应对，以及是否存在未识别的风险，最后根据评估的财务报表重大错报风险，评价审计证据的充分性和适当性，并形成审计意见。2.注册会计师在审计过程中识别关联方，可以通过查阅被审计单位的关联方清单、询问管理层和查阅相关文件（如合同、章程等）进行识别，并关注被审计单位是否存在未披露的关联方关系。3.注册会计师在审计现金流量表时需要关注的主要风险包括：现金流入和流出的发生认定和完整性认定存在错报的风险、现金收支的计价认定和分摊认定存在错报的风险、现金流量分类存在错报的风险。4.注册会计师在审计过程中评