关于税收自查报告(3篇)

关于税收自查报告(3篇)第一篇本次税收自查是我公司按照XX市税务局第二稽查局《关于开展2021-2023年度制造业税费专项自查的通知》要求，组织财务、税务、采购、销售、行政多部门联合组建自查工作组，对2021年1月1日至2023年12月31日期间所有税费种的申报缴纳、发票管理、税收优惠享受情况开展全维度核查，现将自查情况详细报告如下。一、自查工作基本概况本次自查工作自2024年3月5日启动，至2024年3月25日完成，共历时20天。自查工作组组长由公司财务总监担任，组员包括2名税务会计、1名采购专员、1名销售内勤、1名行政专员，明确各岗位人员的自查职责：税务会计负责各税费种的申报数据与账载数据核对、税收优惠政策适用合规性校验；采购专员负责所有进项发票的真实性核验、采购合同与入账凭证的比对；销售内勤负责所有销项发票的开具合规性核查、销售合同与收入确认时点的核对；行政专员负责职工薪酬、福利发放、不动产相关的涉税事项核查。本次自查范围覆盖公司所有涉税业务，涉及的税费种类包括增值税、企业所得税、个人所得税、房产税、城镇土地使用税、印花税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、残疾人就业保障金、工会经费共11个税费种；覆盖的业务场景包括生产材料采购、产品销售、固定资产购置与处置、研发活动开展、职工薪酬发放、不动产租赁、政府补助申领等全业务链条。本次自查采用四类方法确保核查结果准确：一是账证核对法，将所有记账凭证与原始凭证、纳税申报表逐一比对，核实账载数据与申报数据的一致性；二是合同比对法，将所有采购、销售、服务类合同的约定条款与收入、成本的确认时点、金额比对，核实涉税事项处理的合规性；三是政策校验法，对照最新的税收政策文件，逐一校验各项涉税业务的处理是否符合政策要求，尤其是税收优惠享受的条件是否满足；四是第三方数据交叉核验法，将申报数据与社保缴纳数据、发票勾选平台数据、银行流水数据、不动产登记数据等第三方数据交叉比对，核实申报数据的真实性。二、各税费种自查情况（一）增值税自查情况本次自查针对增值税的销项端、进项端、优惠享受三个维度逐一核查，2021-2023年公司累计申报增值税销项税额12864.2万元，进项税额抵扣8962.7万元，实际缴纳增值税3901.5万元，享受留抵退税128万元。销项端核查方面，工作组逐一核对了3620份销售合同、4286份销项发票、主营业务收入、其他业务收入、营业外收入明细账，核实销售收入确认时点的合规性：对于赊销业务，均按照合同约定的收款日期确认收入，未出现滞后确认收入的情况；对于视同销售业务，包括将自产设备用于对外捐赠、职工福利、市场推广的共12笔业务，均按照市场公允价值计提了增值税销项税额，未出现视同销售未计税的情况；对于价外费用，包括收取的违约金、包装费、运输费等共126笔，大部分已经并入销售额计提销项税额，但核查发现2022年11月收取的一笔客户延期付款利息12.6万元，当时财务人员将其计入营业外收入核算，未计提增值税销项税额，涉及少缴增值税1.45万元，对应少缴城市维护建设税1015元、教育费附加435元、地方教育附加290元。进项端核查方面，工作组逐一核对了7862份进项发票的抵扣情况，核实进项税额抵扣的合规性：对于用于简易计税项目、免税项目、集体福利、个人消费的购进货物、服务，均做了进项税额转出，未出现违规抵扣的情况，但核查发现2023年3月购进的一批用于职工食堂的食材，取得的增值税专用发票金额2.46万元，税额3200元，财务人员当时未做进项税额转出，违规抵扣了进项，涉及少缴增值税3200元，对应少缴城市维护建设税224元、教育费附加96元、地方教育附加64元；对于异常凭证的核查，2022年收到的一张金额12万元的咨询费发票，开票方被认定为走逃失联企业，公司已经按照规定在收到税务机关异常凭证通知的当月做了进项税额转出，处理符合政策要求。增值税优惠享受方面，2022年公司申请享受制造业存量留抵退税128万元，工作组核查了留抵退税的适用条件：公司属于制造业一般纳税人，纳税信用等级为A级，前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票的情形，未因偷税被税务机关处罚两次及以上，2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策，符合留抵退税的所有条件，退税金额计算准确，不存在违规享受优惠的情况；研发用固定资产购进的进项税额均按照规定抵扣，未出现违规转出的情况。（二）企业所得税自查情况2021-2023年公司累计申报应纳税所得额16842万元，实际缴纳企业所得税4210.5万元，享受研发费用加计扣除优惠520万元。本次自查从收入类、成本费用类、资产类、优惠享受类四个维度开展核查。收入类核查方面，工作组核对了所有收入的账载数据与申报数据，核实应税收入的完整性：2021年收到的稳岗补贴38万元，公司作为不征税收入核算，对应的成本费用也未在税前扣除，符合不征税收入的处理规定；2022年处置闲置固定资产取得的收入126万元，已经按照规定计入应纳税所得额，未出现漏报收入的情况；前述增值税自查发现的价外费用12.6万元，未计入2022年度应纳税所得额，需要调增应纳税所得额12.6万元。成本费用类核查方面，工作组核对了所有成本费用的入账凭证、扣除标准，核实税前扣除的合规性：职工福利费方面，2021-2023年分别列支职工福利费102万元、128万元、142万元，对应年度工资总额分别为820万元、920万元、1050万元，职工福利费占工资总额的比例分别为12.4%、13.9%、13.5%，均未超过14%的扣除限额，但核查发现2022年职工福利费中列支了2.3万元的个人消费发票，为员工私人消费开具公司抬头报销，不属于与生产经营相关的支出，不得在税前扣除，需要调增2022年度应纳税所得额2.3万元；业务招待费方面，2021-2023年分别列支业务招待费32万元、38万元、45万元，对应年度销售收入分别为9800万元、1.1亿元、1.2亿元，按照发生额的60%与当年销售收入的千分之五孰低的扣除原则，分别调增应纳税所得额12.8万元、15.2万元、18万元，已经在年度汇算清缴时做了纳税调整，处理合规；广告费和业务宣传费方面，2021-2023年分别列支1260万元、1380万元、1420万元，占销售收入的比例分别为12.8%、12.5%、11.8%，均未超过15%的扣除限额，无需调整；研发费用加计扣除方面，2021-2023年分别归集研发费用120万元、180万元、220万元，均按照制造业100%加计扣除的政策享受优惠，工作组核查了研发项目的立项文件、研发人员工时记录、费用归集台账、研发成果证明材料，所有研发项目均属于《国家重点支持的高新技术领域》范围，费用归集符合政策要求，不存在违规享受加计扣除的情况。资产类核查方面，工作组核对了固定资产、无形资产、存货的涉税处理：2022年购进的一台价值180万元的生产设备，公司享受了固定资产一次性税前扣除政策，核查发现该设备属于制造业企业新购进的设备器具，单位价值不超过500万元，符合政策适用条件，扣除金额计算准确，处理合规；2021-2023年累计计提存货跌价准备36万元，均未在税前扣除，已经在年度汇算清缴时做了纳税调增，处理合规；无形资产摊销年限均符合税法规定，未出现缩短摊销年限少缴税款的情况。（三）个人所得税自查情况2021-2023年公司累计代扣代缴个人所得税1286.4万元，本次自查针对工资薪金、劳务报酬、福利补贴三个维度开展核查：工资薪金方面，所有员工的工资、奖金、津贴均已并入工资薪金所得代扣代缴个税，高管的年度绩效奖金也按照规定扣缴个税，未出现少扣漏扣的情况；劳务报酬方面，公司聘请的外部专家、临时劳务人员的报酬均已按照劳务报酬所得代扣代缴个税，2021-2023年累计代扣代缴劳务报酬个税128.6万元，未出现漏扣的情况；福利补贴方面，公司发放的交通补贴、通讯补贴均已按照规定并入工资薪金所得扣缴个税，但核查发现2022年中秋给员工发放的购物卡，每人500元，共120名员工，合计6万元，未并入工资薪金所得代扣代缴个税，涉及少扣缴个税7200元。（四）财产行为税及非税收入自查情况房产税方面，公司自用房产原值2800万元，按照当地规定的30%扣除比例计算计税余值，年应纳税额23.52万元，2021-2023年均足额缴纳；出租的临街门面房年租金12万元，按照12%的税率从租计征房产税，年应纳税额1.44万元，均足额缴纳，不存在漏报漏缴的情况。城镇土地使用税方面，公司生产经营用地占地面积12000平方米，当地单位税额为8元/平方米，年应纳税额9.6万元，2021-2023年均足额缴纳，不存在漏报漏缴的情况。印花税方面，2021-2023年签订的购销合同、加工承揽合同、财产租赁合同、借款合同均已按照规定申报缴纳印花税，但核查发现2022年签订的一笔建设工程勘察设计合同，金额150万元，当时合同管理员未将合同提交给财务部门，导致未申报缴纳印花税，涉及少缴印花税750元。非税收入方面，2021-2023年公司在职职工人数分别为118人、120人、122人，均低于30人的免征门槛，享受残疾人就业保障金免征政策，符合政策要求；工会经费按照工资总额的2%计提并足额缴纳，不存在漏缴的情况。三、自查发现问题及整改情况本次自查累计发现涉税问题5项，涉及少缴税费合计27894元，少扣缴个人所得税7200元。具体问题包括：一是2022年11月收取的延期付款利息12.6万元未计提增值税销项，少缴增值税1.45万元、城建税1015元、教育费附加435元、地方教育附加290元；二是2023年3月购进的职工食堂食材进项税额3200元未做转出，少缴增值税3200元、城建税224元、教育费附加96元、地方教育附加64元；三是2022年职工福利费中列支的个人消费2.3万元未做纳税调增，少缴企业所得税5750元；四是2022年发放的员工购物卡6万元未代扣个税，少扣缴个税7200元；五是2022年签订的勘察设计合同未申报印花税，少缴印花税750元。针对上述问题，公司已经在2024年3月28日完成了所有税费的补申报和补缴工作，其中补缴增值税17700元、城建税1239元、教育费附加531元、地方教育附加354元、企业所得税5750元、印花税750元，补缴滞纳金1246元，同时补扣缴了个人所得税7200元，所有补缴凭证均已留存归档。四、后续涉税管理改进措施为避免后续出现同类涉税风险，公司制定了三项改进措施：一是完善涉税业务审核流程，明确所有入账凭证必须先经过税务会计的涉税审核，重点核查价外费用的计税情况、用于集体福利的进项税额转出情况、合同的印花税申报情况，确保所有涉税业务处理合规；二是建立定期政策学习机制，每月组织财务人员学习最新的税收政策，每季度开展一次内部涉税风险排查，及时发现并化解潜在的涉税风险；三是完善跨部门协作机制，采购、销售、行政部门签订的所有合同必须在3日内提交给财务部门备案，员工福利发放方案必须提前征求财务部门的涉税意见，确保所有涉税事项都纳入财务管控范围。第二篇本次税收自查是我公司按照XX省税务局财产和行为税处《关于开展2020-2023年度房地产开发企业税费专项排查的通知》要求，于2024年3月10日至3月31日组织税务部、财务部、工程部、销售部、成本部联合开展自查，覆盖2020年1月1日至2023年12月31日期间我公司开发的XX花园一期、二期项目的所有税费申报缴纳情况，涉及增值税、土地增值税、企业所得税、契税、城镇土地使用税、房产税、印花税、个人所得税、城市维护建设税及附加等全部税费种，现将自查情况报告如下。一、自查工作开展情况本次自查工作组由公司财务总监担任组长，组员包括2名税务主管、3名成本会计、2名销售会计、1名工程资料员、1名合同管理员，明确各岗位自查职责：税务主管负责各税费种的申报数据核验、政策适用合规性校验；成本会计负责开发成本的入账凭证核查、成本归集合规性校验；销售会计负责预售收入的核对、收入确认时点合规性校验；工程资料员负责工程结算资料、竣工验收资料的核验；合同管理员负责所有合同的比对、印花税申报情况核查。本次自查覆盖两个开发项目的全生命周期涉税业务，其中XX花园一期项目2019年9月开工，2022年10月竣工交付，总建筑面积12万平方米，累计实现销售收入9.2亿元；XX花园二期项目2021年3月开工，截至2023年12月仍处于预售阶段，累计实现预售收入9.4亿元。自查范围包括土地取得环节、开发建设环节、预售环节、竣工交付环节的所有涉税事项，重点核查土地增值税预缴与清算准备、增值税预缴与申报、企业所得税预计毛利额调整等房地产行业高风险涉税事项。本次自查采用全流程台账核验法，建立项目全周期涉税台账，将土地出让合同、工程施工合同、预售合同、竣工交付资料、纳税申报表全部纳入台账管理，逐一比对合同约定与实际业务处理的一致性；采用第三方数据交叉比对法，将预售收入申报数据与预售资金监管账户流水、网签备案数据交叉比对，核实预售收入申报的完整性；采用成本凭证追溯法，对所有开发成本的入账凭证从合同、结算单、发票、付款流水四个维度追溯核验，核实成本列支的真实性与合规性。二、各税费种自查情况（一）增值税自查情况2020-2023年公司累计实现预售收入18.6亿元，累计预缴增值税5400万元；2022年10月一期项目竣工交付，结转销售收入9.2亿元，申报增值税应纳税额2719.82万元，抵减预缴税款后补缴增值税39.82万元。预缴阶段核查方面，工作组将预售资金监管账户的所有流水与增值税预缴申报数据逐一比对，核实预售收入预缴的合规性：2020-2023年收取的大部分预售房款均已按照3%的预征率预缴增值税，但核查发现2021年12月收取的20户客户的诚意金合计2000万元，当时财务人员认为诚意金属于可退款项，未并入预售收入预缴增值税，根据《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》规定，房地产开发企业收到的预收款包括定金、诚意金、认筹金等，均应按照规定预缴增值税，该笔诚意金涉及少预缴增值税58.25万元，对应少预缴城市维护建设税4.08万元、教育费附加1.75万元、地方教育附加1.17万元。申报阶段核查方面，一期项目竣工交付后，按照一般计税方法申报缴纳增值税，销项税额计算按照销售收入扣除对应的土地价款后的余额作为计税依据，一期项目土地价款总额2.8亿元，按照已售面积占总可售面积的比例计算扣除土地价款1.6亿元，对应抵减销项税额1320万元，工作组核查了土地出让金票据、拆迁补偿协议、已售面积台账，土地价款扣除的计算方法符合政策要求，扣除金额准确；代收的住宅专项维修资金860万元，计入其他应付款核算，未计提增值税销项税额，符合政策规定，不存在违规情况；核查中未发现滞后确认销售收入、隐瞒销售收入的情况。（二）土地增值税自查情况2020-2023年公司累计预缴土地增值税3720万元，其中一期项目预缴1840万元，二期项目预缴1880万元；截至2023年12月，一期项目已完成竣工验收，已售面积占总可售面积的比例达到92%，符合土地增值税清算条件，目前正在整理清算资料。预缴阶段核查方面，工作组将预售收入与土地增值税预缴申报数据比对，发现前述2021年12月收取的2000万元诚意金，未并入预售收入预缴土地增值税，按照2%的预征率计算，少预缴土地增值税38.83万元。清算准备核查方面，工作组对一期项目的土地增值税清算资料进行了全面梳理：土地成本方面，土地出让金、契税、拆迁补偿费均有合法有效的凭证，合计3.02亿元，归集准确；开发成本方面，建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、前期工程费、开发间接费用合计4.8亿元，其中200万元的工程质量保证金尚未取得施工方开具的发票，按照政策规定不能在土地增值税清算时扣除，已经做了标注；开发费用方面，按照土地成本与开发成本之和的10%计算扣除，符合政策要求；核查中未发现虚增开发成本、混淆成本核算对象的情况，清算资料整理工作正在有序推进，预计2024年6月前完成清算申报。（三）企业所得税自查情况2020-2023年公司累计按照预售收入的15%预计毛利率计算预计毛利额，预缴企业所得税6975万元；2022年一期项目竣工交付后，结转实际毛利额2.7亿元，减去累计预计毛利额1.38亿元，调增应纳税所得额1.32亿元，补缴企业所得税3300万元。预缴阶段核查方面，工作组将预售收入与企业所得税预缴申报数据比对，发现前述2021年12月收取的2000万元诚意金，未计入预计毛利额计算预缴企业所得税，少预缴企业所得税72.82万元。年度汇算清缴核查方面，工作组对所有成本费用的税前扣除合规性进行了核查：开发成本方面，2022年结转的一期项目开发成本中，有120万元的建筑服务发票为施工方虚开的不合规发票，虽然业务真实，但发票不符合税前扣除要求，不得在企业所得税税前扣除，需要调增2022年度应纳税所得额120万元，少缴企业所得税30万元；期间费用方面，2022年列支业务招待费86万元，当年销售收入9.2亿元，按照发生额的60%与销售收入千分之五孰低的原则，可扣除金额为51.6万元，已经调增应纳税所得额34.4万元，处理合规；2020-2023年累计列支广告费和业务宣传费2680万元，占销售收入的比例为1.44%，未超过15%的扣除限额，无需调整；利息支出方面，项目开发的银行贷款利息支出860万元，有金融机构的贷款合同和利息票据，按照规定计入开发成本，符合政策要求，不存在违规扣除的情况。（四）其他税费种自查情况契税方面，2019年取得项目土地时缴纳契税1120万元，2021年受让配套用地缴纳契税48万元，均有合法的完税凭证，计税依据为土地出让金总额，计算准确，不存在漏缴的情况。城镇土地使用税方面，2019年取得土地至2022年10月一期项目竣工交付，按照占地面积8万平方米、单位税额10元/平方米计算缴纳城镇土地使用税，年应纳税额80万元，均足额缴纳；2022年10月一期项目交付后，按照已售面积占总可售面积的比例调减计税面积，2023年应纳税额32万元，已经足额缴纳，不存在漏报漏缴的情况。房产税方面，公司自用的办公用房为项目配套会所，原值260万元，按照30%的扣除比例计算计税余值，年应纳税额21840元，2020-2023年均足额缴纳；2023年出租的临街商铺年租金80万元，按照12%的税率从租计征房产税9.6万元，已经足额缴纳，不存在漏缴的情况。印花税方面，2020-2023年签订的土地出让合同、建筑安装合同、商品房销售合同、借款合同均已按照规定申报缴纳印花税，但核查发现2022年签订的一期项目设计变更补充协议，金额320万元，当时合同管理员未将补充协议提交给财务部门，导致未申报缴纳印花税，涉及少缴印花税1600元。个人所得税方面，2020-2023年累计代扣代缴个人所得税968.4万元，工作组核查了员工工资薪金、销售人员佣金、高管年终奖的个税扣缴情况，均已按照规定足额扣缴，但核查发现2023年给年度销售冠军发放的价值15万元的汽车奖励，未并入工资薪金所得代扣代缴个人所得税，涉及少扣缴个税3.2万元。三、问题整改情况本次自查累计发现涉税问题4项，涉及少预缴/少缴税费合计206.93万元，少扣缴个人所得税3.2万元。具体问题包括：一是2021年12月收取的2000万元诚意金未按规定预缴增值税58.25万元、城建税4.08万元、教育费附加1.75万元、地方教育附加1.17万元、土地增值税38.83万元、企业所得税72.82万元；二是2022年成本中列支的120万元不合规发票未做纳税调增，少缴企业所得税30万元；三是2022年签订的设计变更补充协议未申报印花税，少缴印花税1600元；四是2023年给员工发放的汽车奖励未代扣个税，少扣缴个税3.2万元。针对上述问题，公司已经在2024年4月10日完成了所有税费的补申报、补预缴工作，其中补缴增值税58.25万元、城建税4.08万元、教育费附加1.75万元、地方教育附加1.17万元、土地增值税38.83万元、企业所得税102.82万元、印花税1600元，补缴滞纳金8.62万元，同时补扣缴了个人所得税3.2万元，所有完税凭证均已归档留存。针对土地增值税清算工作，公司已经聘请了专业的税务师事务所协助开展清算，确保清算申报符合政策要求。四、后续管理措施为防范房地产开发全流程涉税风险，公司制定了三项管控措施：一是完善预售资金涉税审核流程，所有收取的诚意金、认筹金、定金、房款都必须先经过税务部审核，确认是否属于预缴税费的范围，再办理入账手续，确保预售收入足额预缴各项税费；二是完善成本发票审核机制，所有工程类发票入账前必须经过“合同比对、业务核验、发票查验”三个环节，核对发票内容与合同约定、工程量结算单是否一致，查验发票真伪，不合规发票一律退回重开，确保成本扣除凭证合法有效；三是建立全周期涉税风险监测机制，从项目拿地、开发、预售到清算，每个阶段都安排专人负责涉税事项的跟踪管理，每季度开展一次全项目涉税风险排查，及时发现并化解潜在风险，确保所有涉税事项处理合规。第三篇本次税收自查是我公司按照XX市税务局企业所得税科《关于开展2021-2023年度高新技术企业税收优惠享受情况专项核查的通知》要求，于2024年2月15日至2月29日组织财务部、研发部、人力资源部、行政部联合开展自查，覆盖2021年1月1日至2023年12月31日期间我公司高新技术企业资质维持、研发费用加计扣除、增值税即征即退、个人所得税股权激励等涉税事项的合规性，以及所有税费种的申报缴纳情况，现将自查情况报告如下。一、自查工作基本情况本次自查工作组由公司总经理牵头，财务总监任副组长，组员包括2名税务会计、3名研发项目主管、1名人力资源经理、1名行政专员，明确各岗位职责：税务会计负责各项税费的申报数据核验、税收优惠政策适用合规性校验；研发项目主管负责研发项目资料整理、研发费用归集的真实性核验；人力资源经理负责科技人员占比、研发人员薪酬归集的合规性校验；行政专员负责知识产权、社保缴纳等相关资料的核验。本次自查重点围绕高新技术企业相关的涉税优惠事项开展，包括高新技术企业15%企业所得税优惠税率享受、研发费用加计扣除优惠享受、软件产品增值税即征即退优惠享受、股权激励个人所得税优惠享受，同时覆盖增值税、企业所得税、个人所得税、房产税、城镇土地使用税、印花税等所有税费种的申报缴纳情况。自查依据包括《高新技术企业认定管理办法》《高新技术企业认定管理工作指引》《研发费用加计扣除政策执行指引》《软件产品增值税即征即退管理办法》以及个人所得税股权激励相关政策文件。本次自查采用三类核查方法确保结果准确：一是核心指标交叉比对法，将高新技术企业认定要求的科技人员占比、高新技术产品收入占比、研发费用占比三类核心指标，与社保缴纳数据、销售收入数据、研发费用归集数据交叉比对，核实指标是否符合要求；二是研发项目全流程核验法，对12个在研和已结题的研发项目，从立项、研发过程、成果验收、费用归集全流程核验，核实研发活动的真实性、费用归集的合规性；三是优惠政策条件校验法，对照每项税收优惠的适用条件，逐一核验公司是否满足条件，优惠金额计算是否准确。二、高新技术企业资质合规性自查公司2020年通过高新技术企业认定，2023年通过复审，有效期至2026年，2021-2023年均享受15%的企业所得税优惠税率，本次自查对高新技术企业认定的四项核心指标逐一核验：一是核心自主知识产权指标，2021-2023年公司累计取得发明专利3项、实用新型专利8项、软件著作权12项，全部属于公司主营的工业控制软件领域，与公司核心产品直接相关，所有知识产权的权属均为公司所有，不存在权属争议，符合高新技术企业要求的核心自主知识产权数量要求，不存在违规情况。二是科技人员占比指标，2021年公司在职职工总数186人，其中从事研发和相关技术创新活动的科技人员62人，占比33.3%；2022年在职职工总数228人，科技人员81人，占比35.5%；2023年在职职工总数264人，科技人员97人，占比36.7%，三年占比均远高于10%的最低要求。工作组核查了科技人员的劳动合同、社保缴纳记录、学历证书、岗位说明书，所有计入的科技人员均为直接从事研发活动、以及专门从事研发活动管理和提供直接技术服务的人员，累计实际工作时间均超过183天，未将行政、销售等非科技人员计入科技人员范围，指标符合要求。三是高新技术产品收入占比指标，2021年公司总收入1.2亿元，其中高新技术产品收入9120万元，占比76%；2022年总收入1.8亿元，高新技术产品收入1.386亿元，占比77%；2023年总收入2.5亿元，高新技术产品收入1.95亿元，占比78%，三年占比均远高于60%的最低要求。工作组核查了高新技术产品的销售合同、发票、产品检测报告，所有高新技术产品均属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的先进制造与自动化领域，拥有对应的核心自主知识产权，指标符合要求。四是研发费用占比指标，2021-2023年公司销售收入总额为5.5亿元，近三年研发费用总额3850万元，占销售收入比例为7%，远高于最近一年销售收入2亿元以上企业要求的4%的最低比例；分年度看，2021年研发费用1020万元，占当年销售收入的8.5%；2022年研发费用1280万元，占当年销售收入的7.1%；2023年研发费用1550万元，占当年销售收入的6.2%，均符合要求。三、税收优惠享受情况自查（一）研发费用加计扣除优惠自查2021-2023年公司分别享受研发费用加计扣除765万元、1024万元、1240万元，均按照科技型中小企业100%加计扣除的政策执行，本次自查对研发费用归集的合规性逐一核验：人员人工费用方面，研发人员的工资薪金、五险一金、股权激励支出均按照实际工时占比在不同研发项目以及研发项目与生产经营项目之间分摊，2022年有1名研发人员同时参与2个研发项目和1个生产项目，工时占比分别为40%、40%、20%，对应的薪酬已经按照比例归集到对应项目，处理合规；但核查发现2023年将研发部门行政专员的工资12万元全部计入研发费用，该专员主要负责研发部门的后勤、考勤等行政工作，不直接参与研发活动，也不从事研发管理和技术服务，不得计入研发费用加计扣除基数，需要调减2023年度加计扣除额12万元。直接投入费用方面，研发活动直接消耗的材料、燃料、动力费用，研发用设备的租赁费、样品样机购置费均有对应的领用单、租赁合同、付款凭证，归集准确；2022年研发领用的材料中有30万元用于生产试制品对外销售，对应的材料费用已经冲减了研发费用，符合政策要求，不存在违规情况。折旧费用方面，研发用仪器设备的折旧均按照实际工时占比分摊到对应研发项目，2021年购进的一台价值240万元的研发设备，享受了固定资产一次性税前扣除政策，同时计入研发费用加计扣除，符合政策要求；但核查发现2023年将研发部门与行政部门共用的打印机折旧2万元全部计入研发费用，该打印机研发使用占比仅为30%，多计入研发费用1.4万元，需要调减2023年度加计扣除额1.4万元。其他相关费用方面，2021-2023年研发费用中的其他相关费用占比分别为8%、7.5%、9%，均未超过10%的限额，但核查发现2022年将研发部门的团建费5万元计入其他相关费用，团建费不属于与研发活动直接相关的费用，不得计入加计扣除基数，需要调减2022年度加计扣除额5万元。综上，研发费用加计扣除累计多计18.4万元，对应少缴企业所得税18.4×15%=2.76万元。（二）增值税即征即退优惠自查公司销售自行开发的工业控制软件产品，享受增值税实际税负超过3%部分即征即退政策，2021-2023年分别收到即征即退税款120万元、180万元、260万元，本次自查对软件产品的收入核算、进项税额分摊情况逐一核验：软件产品均取得了软件产品登记证书，销售收入单独核算，未与一般计税项目的收入混淆；进项税额按照软件产品销售收入占总收入的比例在一般计税项目和即征即退项目之间分摊，分摊比例计算准确；但核查发现2023年购进的一台价值100万元的服务器，进项税额13万元全部抵扣了一般计税项目的销项税额，该服务器同时用于软件产品开发和公司日常办公，其中软件产品开发使用占比为35%，对应的进项税额4.2万元应当分摊