进项税额抵扣异常情况说明-财税实操

会计实操文库1/6进项税额抵扣异常情况说明-财税实操版本一：（税务风险预警：进项抵扣指标异常、税负异常、进销比对异常，最常用）进项税额抵扣异常情况说明国家税务总局XX市XX区税务局：我单位XXXX有限公司，统一社会信用代码：XXXXXXXXXXXXXXXXXX，注册地址：XXXXXXXX，法人：XXX，财务负责人：XXX。近日收到贵局涉税风险提示，提示我司【XXXX年XX月/XXXX年度】增值税进项抵扣数据存在异常预警。我单位高度重视，立即组织财务开展全面自查，逐笔核对进项发票、采购合同、银行流水、入库单据、账务凭证、纳税申报表，现将自查情况如实说明如下：一、企业基础经营数据XXXX年XX月，应税销售收入：________元（不含税）；销项税额：________元；当期勾选认证进项发票____份，进项税额合计：元；当期申报抵扣进项税额________元；当期进项税额转出________元。行业：，主要经营业务：________________。二、抵扣异常预警形成原因（按需选用，删除不适用条目）注意：优先写客观经营原因，严禁承认虚开发票、买票抵扣集中采购、大额固定资产投入（最高频）本期集中采购生产设备/原材料/办公设备，取得大额增值税专用发票，进项税额短期大幅增加；该资产长期用于一般计税应税项目，进项依法准予抵扣，造成当期进项占比偏高、税负阶段性下降，属于季节性、偶发性经营行为。进销品名看似不匹配（贸易/生产企业常见）我司属于生产加工企业，购进原材料（XXX），经过加工生产后对外销售产成品（XXX）；原材料与成品名称不一致，属于正常生产加工流转，不存在进销背离、无货虚抵情形。商贸企业替换表述：采购商品存在组装、分装、配套销售，系统显示品名存在归类差异，业务真实。发票取得时间与销售周期错位上期销售货物，本期集中取得进项发票；或者提前备货采购，暂未实现销售，进项入账时间早于销项确认时间，形成月度数据波动。存在混合经营、混用资产部分固定资产、不动产、租赁服务同时用于一般计税项目与简易计税/免税项目，依据财税〔2016〕36号文件，混用资产进项税额可全额抵扣，未做进项转出，指标触发预警，抵扣政策适用正确。前期未及时取得发票，本期集中收票抵扣供应商结算周期较长，前期采购暂估入账，本期集中开具并交付增值税专票，集中勾选抵扣，导致当月进项激增。存在退货、红冲时间差（如有）部分采购业务发生退货，红字发票尚未开具，后期将及时做进项税额转出；三、业务真实性说明（核心）我单位所有申报抵扣的增值税进项发票，均基于真实采购业务发生，交易双方签订采购合同，货物/服务真实交付；货款基本采取公对公转账结算，留存入库单、验收单、物流单据、服务成果资料。取得发票时，已通过全国增值税发票查验平台查验发票真伪，履行采购审核、发票查验等必要审慎义务，不存在接受虚开发票、虚假抵扣、票实不符、资金回流等涉税违法行为。四、自查结论及整改措施经全面核查：本次进项抵扣指标异常，系经营周期、集中采购、结算时间差等客观因素造成的数据波动，不存在违规抵扣进项税额行为，所有进项抵扣符合增值税相关政策规定。后续整改：①完善进项发票台账管理，按月做好进销数据比对，提前梳理大额采购业务备查资料；②规范采购结算流程，及时催收、取得合规发票，均衡月度进销项；③持续学习增值税抵扣政策，准确区分可抵扣、不得抵扣项目，按规定做好进项税额转出；④如发生采购退货、用途变更，及时开具红字发票、足额进项转出，防范涉税风险。特此说明。附件（复印件加盖公章）：大额采购合同、入库/验收单据银行付款回单发票查验截图相关库存、物流凭证XXXX有限公司（加盖公章）XXXX年XX月XX日版本二：单张发票异常/异常凭证专用模板（上游走逃、失控发票、发票状态异常）关于取得异常增值税专用发票的情况说明国家税务总局XX市XX区税务局：我单位XXXX有限公司（统一社会信用代码：XXXXXXXX），现就贵局通知的异常发票事宜说明：发票信息：发票代码：________发票号码：________开票日期：XXXX年XX月XX日销售方名称：XXXX有限公司；纳税人识别号：________不含税金额：________元，税额：________元，价税合计：________元；该发票已于XXXX年XX月申报抵扣进项税额。一、业务交易详情XXXX年XX月XX日，我司与上述供应商签订采购合同，采购【货物/服务：________】；XXXX年XX月完成货物验收/服务交付；XXXX年XX月XX日通过对公账户支付全额货款。配套资料：采购合同、入库单、物流单据、银行转账凭证。二、发票取得与核查过程收到发票后，我司在增值税发票查验平台查验，当时发票状态正常；交易真实，货物流、资金流、发票流相互匹配。我司在交易过程中已尽到合理审查义务，不知情上游企业存在涉税问题，不存在恶意取得不合规发票、虚抵进项的主观故意。三、处理方案（二选一）方案1【申请核实业务真实性】：恳请贵局复核相关交易资料，如核实业务真实，依据政策允许继续抵扣，不予作进项税额转出。方案2【主动配合转出】：我司积极配合税务管理，将于XXXX申报期对该份发票对应进项税额________元做进项税额转出，按规定更正申报，