做账实操-奢侈品养护门店全盘账务处理

会计实操文库1/12做账实操-奢侈品养护门店全盘账务处理一、基础核算规则1.会计准则1）小型单店：《小企业会计准则》，预收款用「预收账款」2）连锁/中大型门店：执行新收入准则（财会〔2017〕22号），储值、年卡、企业预存服务费计入合同负债，按履约完工分次结转收入2.增值税税率1.奢侈品清洗、修复、补色、五金翻新、腕表保养：居民日常/现代服务6%（一般纳税人），小规模1%2.零售护理油、五金配件、收纳包、洗护套装、真皮清洁膏：货物销售13%（一般纳税人），小规模1%3.寄卖佣金收入：6%服务计税；寄卖商品销售分开核算货物税行业提示：奢侈品养护不享受家政社区服务增值税免税政策，无免税优惠。3.成本费用划分（行业核心）主营业务成本（直接养护支出）护理技师工资提成、皮具护理耗材（染料、油脂、清洁剂、补伤膏）、五金更换配件、工具设备折旧、取送车辆油费、车间专用水电、设备维修、一次性防护耗材销售费用大众点评/小红书平台佣金、线上推广、团购套餐、业务员企业大客户提成、门店宣传、奢侈品护理体验活动管理费用店长、财务内勤工资、门店租金、办公水电、收银设备折旧、软件年费、门店物业杂费二、全套会计分录（小规模通用模板）（一）开店投入、固定资产、耗材配件采购1.股东实缴资本200000元借：银行存款200000贷：实收资本2000002.商铺租赁押金12000借：其他应收款商铺押金12000贷：银行存款120003.预付全年门店租金48000借：长期待摊费用门店租金48000贷：银行存款480004.采购固定资产（抛光机、热风枪、皮具修复操作台、取送电动车、收银电脑、仓储货架）借：固定资产护理设备42000借：固定资产运输车辆10000借：固定资产电子设备6000贷：银行存款58000折旧年限：护理设备5年，电动车4年，电脑3年5.车间专用养护耗材（染料、补伤膏、皮革软化剂）借：库存商品车间护理耗材9000贷：银行存款90006.零售商品（护理套装、五金配件、防尘袋、真皮保养油）借：库存商品零售商品4500贷：银行存款45007.采购维修替换五金配件（拉链、锁扣、金属铆钉）借：库存商品维修配件3800贷：银行存款3800（二）各类收入账务（散客洗护、储值、团购、寄卖、零售、企业团单）1.散客包包清洗修复，现金收款600元借：库存现金600贷：主营业务收入皮具养护594.06贷：应交税费应交增值税5.942.企业客户季度批量奢侈品养护，预收12000元（新准则合同负债）1）收款时借：银行存款12000贷：合同负债企业团单11881.19贷：应交税费待转销项税额118.812）每月完工分摊4000元收入借：合同负债企业团单3960.40借：应交税费待转销项税额39.60贷：主营业务收入企业养护单3960.40贷：应交税费应交增值税39.603.会员储值活动：充5000送500（赠送金额仅登记台账备查，不做账务处理）借：银行存款5000贷：合同负债会员储值4950.50贷：应交税费待转销项税额49.50客户消费养护1000元额度借：合同负债会员储值990.10借：应交税费待转销项税额9.90贷：主营业务收入会员养护990.10贷：应交税费应交增值税9.904.小红书团购护理套餐，应收5000，平台扣佣金600，回款4400借：其他应收款小红书平台5000贷：主营业务收入线上团购4950.50贷：应交税费应交增值税49.50收到回款，确认平台手续费借：银行存款4400借：销售费用平台佣金600贷：其他应收款小红书平台50005.零售真皮护理套装，收款550元（货物销售计税）借：库存现金550贷：其他业务收入耗材零售544.55贷：应交税费应交增值税5.456.奢侈品寄卖业务（佣金模式）客户寄卖包包售价8000，约定佣金10%即800元，全款代收后扣除佣金，余款转给客户1）收到售卖全款借：银行存款8000贷：其他应付款寄卖客户7200贷：主营业务收入寄卖佣金792.08贷：应交税费应交增值税7.922）支付客户剩余货款借：其他应付款寄卖客户7200贷：银行存款72007.客户储值未消费，申请退费余额2000借：合同负债会员储值1980.20借：应交税费待转销项税额19.80贷：银行存款20008.客户逾期不取养护物品，没收定金500借：合同负债养护定金495.05借：应交税费待转销项税额4.95贷：营业外收入违约金5009.养护过程损坏客户包包，赔付客户3000元理赔款借：营业外支出客户理赔3000贷：银行存款3000理赔支出企业所得税：无第三方鉴定、无赔付协议不得税前扣除。（三）主营业务成本归集（门店核心分录）1.计提皮具护理技师、取送工工资及绩效提成借：主营业务成本人工薪酬45000贷：应付职工薪酬工资450002.计提企业承担社保公积金借：主营业务成本社保公积金6800贷：应付职工薪酬社保4600贷：应付职工薪酬公积金22003.取送车辆充电、燃油补贴借：主营业务成本运输费1600贷：银行存款16004.本月车间领用护理耗材、维修五金配件合计5200借：主营业务成本耗材配件费5200贷：库存商品车间护理耗材3100贷：库存商品维修配件21005.车间大功率设备水电借：主营业务成本水电费2800贷：银行存款28006.修复设备保养、维修支出800借：主营业务成本设备维修费800贷：银行存款8007.当月固定资产折旧计提借：主营业务成本设备折旧1150（护理+运输设备）借：管理费用电子设备折旧100（收银电脑）贷：累计折旧护理设备920贷：累计折旧运输车辆230贷：累计折旧电子设备100（四）销售费用、管理费用、财务费用销售费用1.线上广告、门店海报、短视频推广费借：销售费用广告宣传费1800贷：银行存款18002.企业大客户业务员提成借：销售费用业务提成2400贷：银行存款2400管理费用1.店长、财务、前台内勤工资借：管理费用工资8200贷：应付职工薪酬工资82002.办公文具、宽带、物业杂费借：管理费用办公杂费950贷：银行存款9503.摊销当月门店租金4000（48000÷12）借：管理费用房租摊销4000贷：长期待摊费用门店租金4000财务费用银行转账手续费、账户短信服务费借：财务费用手续费110贷：银行存款110（五）发放工资、缴纳社保、个税1.发放全部员工工资，代扣个人社保、个税借：应付职工薪酬工资53200贷：其他应付款代扣个人社保5400贷：应交税费个人所得税960贷：银行存款468402.缴纳单位+个人社保借：应付职工薪酬社保4600借：其他应付款代扣个人社保5400贷：银行存款100003.申报缴纳员工个税借：应交税费个人所得税960贷：银行存款960（六）税费计提与缴纳1.当月合计应交增值税680元，计提附加税费（城建7%、教育3%、地方教育2%）借：税金及附加81.60贷：应交税费城建税47.60贷：应交税费教育费附加20.40贷：应交税费地方教育附加13.602.季度盈利36000元，小微企业所得税优惠5%借：所得税费用1800贷：应交税费企业所得税18003.缴纳增值税、附加税借：应交税费应交增值税680借：应交税费城建税47.60借：应交税费教育费附加20.40借：应交税费地方教育附加13.60贷：银行存款761.60（七）月末损益结转1.结转全部收入