国有资产管理(第五版)-课件 第四章 国有资产管理基础

国有资产管理第四章第四章国有资产管理基础本章内容概览01｜国有资产产权界定02｜国有资产产权登记03｜国有资产清产核资04｜国有资产统计（一）产权的概念产权是指一定经济主体依法对特定经济客体(资产)享有的所有、占有、使用、处分并获取相应收益的权利。具体而言，产权是财产所有权以及与财产所有权有关的各项权能的总和。与财产所有权有关的权能包括对财产的经营权、占有权、使用权、收益权和处分权等一系列财产权利。产权实质上是经济所有制关系的法律表现形式。

第一节国有资产产权界定一、产权理论概述虽然产权来自于所有权并以所有权为核心，但产权并不等同于所有权，其差别可以归纳为：1.权利的形态不同2.权利的运动形态不同3.权能不同4.存在的经济条件不同构成产权的基本要素有三个，即产权主体，产权客体和产权权利：产权主体是指享有或拥有财产所有权，以及享有与所有权有关的财产权利的自然人和法人。产权客体是指产权权能所指向的标的。产权权利就是产权主体拥有的权利。产权主体通常拥有四项最基本的权利，即所有权、使用权、处分权和收益权。其中收益权是最本质的权利。（二）产权关系产权关系是产权主体之间在财产占有、使用、收益、处分中发生的各种关系的总和，包括所有者与经营者的关系、所有者与使用者的关系、所有者与所有者的关系、所有者内部各种监督管理主体之间的关系、经营者与经营者的关系、使用者与使用者的关系、经营者与使用者的关系等。

第一节国有资产产权界定一、产权理论概述（三）产权的基本特征1.产权具有明确性2.产权具有独立性3.产权具有转让性4.产权具有收益性5.产权具有责任性6.产权具有法律性

第一节国有资产产权界定一、产权理论概述（四）产权的功能1、保护资产所有者主体利益的功能2、促使资产所有者高效使用资产的功能3、推动市场经济发展的功能4、约束财产支配者经济行为的功能第一节国有资产产权界定一、产权理论概述产权可以划分为私有产权与公共产权。我国法律规定的与国有财产所有权相关的产权主要有以下几种：（一）经营权（二）使用权（三）采矿权（四）承包经营权第一节国有资产产权界定二、国有资产产权及其权益（一）国有资产产权界定的内涵所谓产权界定，是指国家依法划分财产所有权和经营权、使用权等产权归属，明确各类产权主体行使权力的财产范围及管理权限的一种法律行为。产权界定主要包括财产所有权及与财产所有权相关的其他所有权的界定。第一节国有资产产权界定三、国有资产产权界定的内涵、范围和原则（二）国有资产产权界定的范围国有资产产权界定涉及全民所有制企业、集体所有制企业、中外合资企业、股份制企业等。国有资产产权界定的范围可以归结为三个方面的内容：一是原始投资主体为国家，则资产为国有资产；二是国家原始投资增值，为国有资产；三是国家优惠政策形成的资产，应区分不同情况，确定资产的归属。第一节国有资产产权界定三、国有资产产权界定的内涵、范围和原则（三）国有资产产权界定应当遵循的原则1.坚持国家统一所有，政府分级行使出资人权利的原则2.“谁投资，谁拥有产权”的原则3.保障经营者合法权益的原则4.兼顾国家、企业和个人的原则5.以事实为依据、以法律规范为标准的原则第一节国有资产产权界定三、国有资产产权界定的内涵、范围和原则（一）国有资产产权界定的标准

1、理论标准2、法律标准3、政策标准4、事实标准第一节国有资产产权界定四、国有资产产权界定的标准、方法、有关规定、组织实施及产权纠纷的调处（二）国有资产产权界定的方法

“谁投资、谁拥有产权”的原则以及国有资产的具体成因，可从以下三个方面判定国有资产所有权的归属：第一，由国家原始投资形成的资产为国有资产；第二、由国家原始投资形成的资产增值为国有资产；第三、由国家优惠而形成的资产，如由税前还贷、税收减免等形成的资产，应根据情况判定是否应为国家投资。第一节国有资产产权界定四、国有资产产权界定的标准、方法、有关规定、组织实施及产权纠纷的调处1、国家原始投资的审查确定首先查主办单位向接受投入单位投资的账目和原始凭证（从开办日起至规定时点），编制“国家原始投资查定明细表”，确定投资总额。再查接受投入单位的相关账目和凭证（同一时段），同样编制明细表，确定实际获得的国家投资总额。最后将两份明细表核对，无误则作为“企业、单位国有资产所有权界定文本”；有重项或遗漏则及时纠正。2、国家原始投资增值的审查确定国家原始投资增值主要指企业税后利润中提取的生产发展基金里未按投资比例分配、应归国有的部分。查定时需核查接受投入单位的相关账目和原始凭证，梳理历年利润及分配情况，编制“企业历年利润及利润分配明细表”，汇总自开办至规定时点的国家原始投资增值总额。同时，应将数据与财政、税务等部门核对，对遗漏或重复的项目进行处理。3、国家优惠政策形成的资产的审查确定国家优惠政策形成的资产主要指享受减税、免税、税前还贷、以税还贷等政策累积形成的资产。因情况较复杂，需查清企业自开办至规定时点的经营累积情况，计算出这部分资产总额。为确保数据准确，应报企业主管部门财务机构审核批准。（三）国有资产产权界定的有关规定1、全民所有制企业中国有资产产权界定的规定。2、全民单位之间产权界定的规定。3、集体所有制企业中国有资产产权界定的规定。4、中外合资、合作经营企业中国有资产产权界定的规定。5、股份制企业和联营企业中国有资产产权界定的规定。第一节国有资产产权界定四、国有资产产权界定的标准、方法、有关规定、组织实施及产权纠纷的调处（四）国有资产产权界定的组织实施1、占有、使用国有资产的单位，发生下列情形的，应当进行产权界定：（1）与外方合资、合作的；（2）实行股份制改造和与其他企业联营的；（3）发生兼并、拍卖等产权变动的；（4）国家机关及其所属事业单位创办企业和其他经济实体的；（5）国有资产管理部门认为需要界定的其他情形。2、产权界定依下列程序进行：（1）全民单位的各项资产及对外投资，由全民单位首先进行清理和界定，其上级主管部门负责督促和检查。必要时也可以由上级主管部门或国有资产管理部门直接进行清理和界定。（2）全民单位经清理、界定已清楚属于国有资产的部分，按财务隶属关系报同级国有资产管理部门认定。（3）经认定的国有资产，须按规定办理产权登记等有关手续。占用国有资产的其他单位的产权界定，可以参照上述程序办理。（五）国有资产产权纠纷的调处产权纠纷是指有关当事人对财产所有权或经营权、使用权等产权归属问题所发生的争议。产权纠纷调处的程序一般如下：1、全民所有制单位之间法发生产权纠纷，先由当事人自行协商解决。协商解决不了的，应征求其上级主管部门意见后，向同级或共同上一级国有资产管理部门申请调解和裁定。2、对于全民所有制单位与其他经济成分之间发生的产权纠纷，由全民单位提出处理意见，经同级国有资产管理部门同意后，与对方当事人协商解决。不能协商解决的，则依司法程序处理。第一节国有资产产权界定四、国有资产产权界定的标准、方法、有关规定、组织实施及产权纠纷的调处（一）产权交易及其特征、程序和方式1、产权交易

所谓产权交易，又称产权转让或产权流动，是指交易双方当事人依照法律的规定和合同的约定，通过购买、出售、兼并、拍卖等方式，将一方当事人所享有的企业产权的部分或者全部转让给另一方当事人，而使被交易企业丧失法然资格或改变法人实体的法律行为。第一节国有资产产权界定五、国有资产产权交易2、产权交易的特征（1）产权交易主体多元化。在产权转让中，转让企业产权的交易主体，应当是被交易企业的所有者或所有者代表。（2）产权交易的对象，既可以是所有权也可以是与所有权相关的其他产权。（3）产权交易一般是有偿的。（4）产权交易必须遵守市场法则。3、产权交易的程序（1）通过直接洽谈或产权交易市场，初步确定交易双方和被交易的企业。（2）对被交易企业现有资产进行评估，清理债权债务，以确定资产或产权转让的底价。（3）以底价为基础，通过协商、招投标等方式确定成交价格。（4）交易双方签署协议。（5）产权交易成交后，交易双方应办理产权转让的交接、清算及法律手续4、产权交易的方式（1）企业购并（也称企业并购）。（2）企业改组。（3）股权转让。（4）产权拍卖。（5）企业承包。（6）企业租赁。（7）企业托管。国有资产产权交易，是指必须经出资人代表审批（或授权）并经一定的法定程序，由法定中介机构或政府委托机构进行的、以国有资产产权为对象的交易活动。第一节国有资产产权界定五、国有资产产权交易（一）我国国有资产产权登记制度的形成（二）国有资产产权登记的含义所谓国有资产产权登记，是指国有资产管理部门代表政府对占有国有资产的企业和行政事业部门国有资产的产权状况进行登记，依法确认产权归属关系的行为。第二节国有资产产权登记一、国有资产产权登记的形成及其含义占有产权登记1.因投资、分立、合并而新设企业的;2.因收购、投资入股而首次取得企业股权的;3.其他应当办理占有产权登记的情形。第二节国有资产产权登记二、国有资产产权登记的类别变动产权登记1.履行出资人职责的机构和履行出资人职责的企业名称、持股比例改变的;2.企业注册资本改变的;3.企业名称改变的;4.企业组织形式改变的;5.企业注册地改变的;6.企业主营业务改变的；7.其他应当办理变动产权登记的情形注销产权登记1.因解散、破产进行清算，并注销企业法人资格的;2.因产权转让、减资、股权出资、出资人性质改变等导致企业出资人中不再存续履行出资人职责的机构和履行出资人职责的企业的；3.其他应当办理注销产权登记的情形。（一）国有资产产权登记改革的目标1、使改革后的国有资产产权登记工作能更全面地反映国有资产情况。2、建立完整的国有资产数据库，为宏观经济研究及宏观经济政策制定提供便利及依据。3、更科学合理地进行国企改革及国有资产部署，使国有经济与市场经济发展的要求相符合，更好地促进国家经济发展。（二）国有资产产权登记改革的原则1、出资人监管原则2、明确性原则3、客观性原则4、全面性原则5、简便性原则6、实时性原则第二节国有资产产权登记三、国有资产产权登记改革的目标和原则所谓清产核资，是指国有资产监督管理机构根据国家专项工作要求或者企业特定经济行为需要，按照规定的工作程序、方法和政策，组织企业进行账务清理、财产清查，并依法认定企业的各项资产损溢，从而真实反映企业的资产价值和重新核定企业国有资本金的活动。第三节国有资产清产核资一、清产核资的含义（一）清产核资的原因1、企业资产损失和资金挂账超过所有者权益，或者企业会计信息严重失真、账实严重不符的；2、企业受重大自然灾害或者其他重大、紧急情况等不可抗力因素影响，造成严重资产损失的；3、企业账务出现严重异常情况，或者国有资产出现重大流失的；4、其他应当进行清产核资的情形。第三节国有资产清产核资二、清产核资的原因和意义当出现以下情况需要进行清产核资时，可由企业提出申请，报同级国有资产监督管理机构批准：1、企业分立、合并、重组、改制、撤销等经济行为涉及资产或产权结构重大变动情况的；2、企业会计政策发生重大更改，涉及资产核算方法发生重要变化情况的；3、发生了国家有关法律、法规规定必须展开清产核资工作的企业特定经济行为的。第三节国有资产清产核资二、清产核资的原因和意义（二）清产核资的意义1、清产核资有利于摸清国情国力，为国家宏观决策提供依据。2、清产核资有利于解决国有资产管理中存在的矛盾和问题。第三节国有资产清产核资二、清产核资的原因和意义（一）账务清理（二）资产清查（三）价值重估（四）损溢认定（五）资金核实第三节国有资产清产核资三、清产核资内容除国家另有规定外，应当按照下列程序进行:1、企业提出申请；2、国有资产监督管理机构批复同意立项；3、企业制定工作实施方案，并组织账务清理、资产清查等工作；4、聘请社会中介机构对清产核资结果进行专项财务审计和对有关损溢提出鉴证证明；5、企业上报请资产核资工作结果报告及社会中介机构专项审计报告；6、国有资产监督管理机构对资产损益进行认定，对资金核实结果进行批复；7、企业根据清产核资资金核实结果批复调账；8、企业办理相关产权变更登记和工商变更登记；9、企业完善各项规章制度。第三节国有资产清产核资四、清产核资的程序和步骤企业实施清产核资应当按下列步骤进行:1.指定内设的财务管理机构、资产管理机构或者多个部门组成的清产核资临时办事机构，统称为清产核资机构，负责具体组织清产核资工作;2.制定本企业的清产核资实施方案;3.聘请符合资质条件的社会中介机构;4.按照清产核资工作的内容和要求具体组织实施各项工作;5.向同级国有资产监督管理机构报送由企业法人代表签字、加盖公章的清产核资工作结果申报材料。第三节国有资产清产核资四、清产核资的程序和步骤企业实施清产核资应当按下列步骤进行:1.指定内设的财务管理机构、资产管理机构或者多个部门组成的清产核资临时办事机构，统称为清产核资机构，负责具体组织清产核资工作;2.制定本企业的清产核资实施方案;3.聘请符合资质条件的社会中介机构;4.按照清产核资工作的内容和要求具体组织实施各项工作;5.向同级国有资产监督管理机构报送由企业法人代表签字、加盖公章的清产核资工作结果申报材料。第三节国有资产清产核资四、清产核资的程序和步骤《国有企业清产核资办法》规定，企业清产核资工作按照统一规范、分级管理的原则，由同级国有资产监督管理机构组织指导和监督检查。国务院国资委在企业清产核资中履行下列职责:1.制定全国企业清产核资规章、制度和办法;2.负责所出资企业清产核资工作的组织指导和监督检查;3.负责对所出资企业的各项资产损溢进行认定，并对企业占用的国有资本进行核实;4.指导地方国有资产监督管理机构开展企业清产核资工作。第三节国有资产清产核资五、清产核资的组织地方国有资产监督管理机构在企业清产核资中履行下列监管职责:1.依据国家有关清产核资规章、制度、办法和规定的工作程序，负责本级人民政府所出资企业清产核资工作的组织指导和监督检查;2.负责对本级人民政府所出资企业的各项资产损溢进行认定，并对企业占用的国有资本进行核实;3.指导下一级国有资产监督管理机构开展企业清产核资工作;4.向上一级国有资产监督管理机构及时报告工作情况。第三节国有资产清产核资五、清产核资的组织（一）各级国有资产监督管理机构（二）进行清产核资的企业（三）社会中介机构第三节国有资产清产核资六、清产核资的要求国有资产统计是指在一定时期内综合反映国有资产存量、分布、结构及其变动和国有资产运营效益等基本情况的基本文件。它包括国有资产统计报表和国有资产经营或使用情况的统计分析报告。国有资产统计报告制度是指通过填报国有资产统计报告，将国有资产管理工作纳入程序化、规范化、民主化和科学化轨道的基本管理制度。第四节国有资产统计一、国有资产统计的含义国有资产统计报告制度必须坚持以下原则：1、统计指标内容完整2、统计数字真实可靠3、统计报表编报及时第四节国有资产统计一、国有资产统计的含义（一）国有资产统计能够保证国有资产的安全和完整（二）为国家宏观决策和制订长期规划提供依据第四节国有资产统计二、国有资产统计的地位（一）国有资产统计报告的内容1、企业会计报表2、国有资产营运分析报告（二）国有资产统计报告的编制范围(1)由国务院，省、自治区、直辖市人民政府，设区的市、自治州级民政府履行出资人职责的具有法人资格、独立核算、能够编制完整会计报表的境内外国有及国有控股企业。(2)国有参股企业的国有资产及投资收益依据合并会计报表的规定，纳入国有投资单位的国有资产统计范围，原则上不单独编制国有资产统计报告。但对于重要参股企业，应当根据国有资产监管需要单独编制国有资产统计报告。重要参股企业的标准或者名单由相关国有资产监督管理机构确定。第四节国有资产统计三、国有资产统计报告的内容和编制范围（一）国务院国资委1.制定全国统一的规章、制度和工作规范2.统一制定报表格式及数据处理软件。3.组织实施所出资企业的统计报告工作。收集、审核并汇总全国各地区、各部门的统计报告，向国务院报告全国国有资产营运情况。4.组织开展统计报告质量监控与抽样核查。第四节国有资产统计四、国有资产统计报告的组织管理（二）省级国有资产监督管理机构1.依据国家统一制度，负责本地区监管企业的组织实施与监