5.1 控制活动概述

第一节控制活动概述第五章控制活动《内部控制》课程主要内容控制活动的主要手段(上)控制活动的内涵控制活动的基本要求控制活动的主要手段(下)案例分析课堂练习与要点回顾控制活动的内涵控制活动是指企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制活动以风险评估为前提和依据，针对识别出的风险点设计控制措施控制活动是一个动态的过程，贯穿企业经营管理的各个环节控制活动的目标是将风险控制在企业可承受的范围之内风险评估→控制活动→风险反馈控制活动的五大基本要求合规性要求:全面性要求:重要性要求:控制活动必须符合国家法律法规和监管要求，确保企业经营活动合法合规控制活动应当覆盖企业所有业务流程和管理环节，不留控制空白在全面控制的基础上，重点关注重要业务事项和高风险领域制衡性要求:适应性要求:控制活动应当与企业规模、业务范围和风险状况相适应，并随情况变化及时调整治理结构、机构设置及权责分配应当相互制约、相互监督督五项原则相辅相成，共同构成控制活动的基本框架控制活动的七大主要手段不相容职务分离控制授权审批控制会计系统控制财产保护控制运营分析控制绩效考评控制预算控制七大控制手段相互配合、综合运用，构成企业控制活动的完整工具体系。前四项侧重基础控制，后三项侧重管理控制主要手段详解(一):不相容职务分离与授权审批不相容职务分离控制核心原则:不相容职务相互分离，形成相互制衡机制主要内容:授权批准与业务经办分离、业务经办与会计记录分离、会计记录

与财产保管分离、业务经办与稽核检查分离、授权批准与监督检查分离基本要求:明确职责权限，，形成各司其职、各负其责相互制约的工作机制授权审批控制核心原则:企业各级管理人员在授权范围内行使职权和承担责任主要内容:常规授权(日常经营管理中常规性事项授权)与特别授权

(重大投资、担保、资产处置等特殊事项临时授权)基本要求:建立授权体系，明确授权范围、权限、程序和责任，重大事项集体决策审批主要手段详解(二):会计系统控制与财产保护控制会计系统控制财产保护控制作用:保障企业财产安全完整，防止资产流失作用:保证会计信息真实完整，是内部控制的基础手段主要内容:主要内容:依法设置会计机构，配备合格会计人员;建立会计工作岗位责任制，实行会计人员轮岗;规范会计核算流程，加强会计基础工作;完善会计档案保管和会计工作交接办法核心要求:确保财务报告真实可靠，如实反映企业财务状况和经营成果①财产记录与实物保管:建立财产日常管理和定期清查制度;②定期盘点:定期对财产物资进行清点盘查，做到账账实相符;③财产保险:对重要财产投保，降低财产损失风险;④限制接触:严格限制未经授权人员接触和处置财产800主要手段详解(三):预算、运营分析与绩效考评预算控制绩效考评控制运营分析控制通过预算的编制和执行，控

制各项经营活动;明确各责任单位在预算理中

的职责权限;规范预算的编制、审定下达和执行程序;强化预算约束，及时分析和

控制预算差异。综合运用生产、购销、投

资、财务等信息;通过因素分析析、对比分

析、趋势分析等方法;定期开展运营情况分析，

发现存在问题;及时查明原因并加以改进，

提高经营效率。建立和实施绩效考评制度，

科学设置考核指标;对企业内部各责任单位和全

体员工进行考核评价;将考评结果作为员工薪酬、

职务晋升、评优等依据;充分发挥激励约束作用，促

进企业目标实现。控制活动与内部控制其他要素的关系内部环境风险评估信息与沟通控制活动内部监督控制活动是内部控制五要素的核心执行环节，是将风险应对策略落地的具体手段，承上启下连接各要素，是实现内部控制目标的关键控制活动设计的基本思路风险识别与评估1全面识别企业面临的各类风险，评估风险发生的可能性和影响程度，确定风险应对策略，明确需要控制的重点风险领城控制措施选择2根据风险特点和企业实际，从七大控制手段中选择合适的控制措施组合，兼顾预防控制与发现控制、人工控制与自动控制控制制度设计3将控制措施固化为制度和流程，明确岗位职责、操作规范、审批权限和考核标准，形成可执行的制度体系持续优化改进通过内部监督和自我评价，检验控制活动的有效性，根据环境变化和业务发展及时调整完善，实现持续改进案例分析案例:三鹿集团内控失败的警示案例事实控制活动缺失分析三鹿集团曾是国内最大奶粉生产企业，品牌价值高达149亿元2008年三聚氧胺奶粉事件爆发，导致数十万婴幼儿患病企业早已发现问题但隐瞒不报，未及时采取控制措施最终企业破产清算，相关责任人被追究刑事责任不相容职务失效：采购与质检未有效分离，奶源

质量控制形同虚设授权审批失效：重大质量问题未按规定上报，私

自压下处理财产保护失效：企业品牌资产和商誉彻底损毁运营分析失效：对质量投诉和异常信号未及时分

析预警核心教训:控制活动不是摆设，必须真正落地执行。任何一个控制环节的失效，都可能导致企业万劫不复。控制活动综合练习课堂练习判断题控制活动是内部控制五要素之一，是实现控制目标的关键环节(√)不相容职务分离就是要求所有岗位都不能由一个人兼任(x，应是不相容的职务分离)授权审批控制只需要关注重大事项的审批(x，常规授权也很重要)简答题简述控制活动的七大主要手段不相容职务分离控制的主要内容有哪些如何理解控制活动与风险评估的关系案例分析题结合三鹿集团案例，分析企业应当如何确保控制活动真正落地执行?企业可以从哪些方面加强控制活动的有效性?结合本节内容和三鹿案例进行分析讨论要点回顾一个定义:五大原则:七大手段:控制活动是企业根据风险评估结果采取控制措施，将风险控控制在可承受度之内合规性、全面性、重要性、制衡性、适应性不相容职务分离、授权审批、批、会计系统、财产保护、预算、运营分析、绩效考评