6.3 筹资业务内部控制

第三节筹资业务内部控制第六章购销与筹投资业务内部控制《内部控制》课程主要内容一、筹资业务总体风险与控制目标二、筹资业务主要流程与职责分工三、五大控制环节的风险及措施四、筹资业务的会计系统控制五、、案例分析与课堂练习总体风险与控制目标五大总体风险五大控制目标违反国家法律法规→遭受处罚和信誉损失合法合规:符合国家法规和企业规章制度未经适当审批或越权审批→重大差错、舞弊战略支持:与战略规划和经营计划紧密联系筹资决策失误→资金不足/冗余、债务结构不合理资金安全:确保筹集资金的安全完整及正确使用债务过高和资金调度不当→不能按期偿付债务降低成本:合理规划方案,降低筹资成本和筹资风险筹资记录错误或会计处理不正确→债务信息不真实信息质量:及时准确完整记录筹资活动并报告筹资业务流程与职责分工筹资业务主要流程实施筹资计划(取得资金/付息/还本)拟定筹资方案审批筹资方案筹资计划编制与审批筹资后管理四类不相容岗位分离情形1:"筹资方案的拟定"与"决策"分离情形2:"筹资合同/协议的审批"与"订立"分离情形3:"与筹资有关款项偿付的审批"与"执行"分离情形4:"筹资业务的执行"与"相关会计记录"分离经办人员应具备筹资业务专业知识,熟悉国家法律法规和金融业务五大控制环节(一):拟定与审批筹资方案拟定筹资方案控制目标:进行筹资方案可行性论证主要风险:缺乏完整的战略规划;

缺乏对企业资金的全面认识;

没有对筹资方案进行可行性论证控制措施:制定筹资战略规划；

对企业资金现状进行评估;

战略性评估:是否与发展战略相符,筹资规模是否适当;

经济性评估:筹资成本是否最低,资本结构是否恰当;

风险性评估:面临哪些风险,风险大小是否可控,是否与收益匹配审批筹资方案控制目标:选择、批准最优筹资方案主要风险:缺乏完善的授权批准制度;缺乏集体审批和联签制度控制措施:根据分级授权审批制度,按规定程序严格审批;

重大筹资决策应实行集体审议或联签制度,保证决策科学性五大控制环节(二):计划编制与实施筹资计划编制与审批控制目标:筹资计划科学合理、切实可行主要风险:不制订或选择不正确的筹资计划,计划制订人员缺乏专业经验,计划的编制与审批未实现岗位分离控制措施:结合经济形势,分析不同筹资方式的资金成本,正确选择筹资方式和筹资数量,财务部门制订具体计划；

根据授权审批制度报有关部门批准。实施筹资计划控制目标:保证筹资活动正确、合法、有效进行主要风险:不按计划实施、缺乏合同文件、条款审核不严、无法按期付息还本控制措施:根据筹资计划进行筹资；签订筹资协议,明确权利义务；各环节和责任人正确履行审批监督责任,实施严密的的筹资程序控制和岗位分离控制；做好严密的筹资记录,发挥会计的控制作用。五大控制环节(三):筹资后管理与会计控制筹资后管理控制目标:保证筹集资金的正确有效使用,维护筹资信用主要风险:资金使用混乱、未评价绩效、缺乏跟踪管理控制措施:严格检查各部门是否按照确定用途使用资金;

严密保管未发行的股票、债券并定期或不定期检查;

确保正确计提和支付利息;

加强债务偿还和股利支付环节的监督管理;评价筹资活动过程,追究违规人员责任筹资业务会计系统控制四个方面:

准确账务处理:通过相应账户核算筹集资金、本息偿付、股利支付;

妥善保管文件:筹资合同、收款凭证、入库凭证等登记造册;

做好资金管理:编制贷款申请表、借款存量、还款计划表;

协调利率期限结构:最大限度降低企业资金成本;定期与资金提供方进行账务核对筹资业务控制措施汇总矩阵业务环节主要风险关键控制措施制定筹资战略;进行战略性、经济性、风险性三维评估分级授权审批;重大决策实行集体审议或联签分析资金成本,正确选择方式;财务部门制订,报审批签订协议明确权利义务;岗位分离和程序控制检查资金用途:保管股票债券;正确付息;评价绩效缺乏战略规划、缺乏可行性论证拟定筹资方案授权批准制度不完善、缺乏集体审批审批筹资方案筹资计划编制与审批计划人员不专业、编制审批未分离实施筹资计划不按计划实施、缺乏合同文件筹资后管理资金使用混乱、缺乏跟踪管理案例分析:筹资决策失误案例案例背景问题暴露内控缺陷分析贷款后企业资产负债率从45%上升至78%·投资项目因市场环境变化未能达到预期收益·企业无法按期偿还利息,信用评级下降银行要求提前还款,企业资金金链面临断裂风险筹资方案未经可行性论证,缺乏战略性、经济性、风险性评估财务总监个人提出方案,未经集体审议总经理个人审批重大筹资决策,违反集体决策和联签制度筹资后缺乏对资金用途的跟踪检查未对筹资活动绩效进行评价,未能及时发现问题某制造企业为扩大生产规规模,决定向银行借入长期贷款2000万元财务总监未经集体讨论,直接向总经理提交筹资方案总经理个人决定批准,未进行可行性论证课堂练习判断题1.筹资方案的拟定人员可以同时担任筹资决策的审批人员。()2.重大筹资决策应当实行集体审议或联签制度。()3.筹资后管理只需确保资金到位,无需跟踪检查资金用途。()简答题案例讨论1.筹资业务中应分离的不相容岗位至少包括哪四类?2.筹资方案可行性论证应从哪三个维度进行评估?结合筹资决策失误案例,讨论:重大筹资决策为什么必须实行集体审议?企业在筹资前应进行哪些评估工作?要点回顾总体风险与控制目标主要流程不相容岗位关键控制点核心原则五大风险→五大目标,可行性论证(战略性/经济性/风险性三维评估)、集体审议、资金用途跟踪、绩效评估岗位分离、集体决策、方案论证、跟踪管理、会计控制拟定方案