8.2业务外包内部控制

第二节业务外包内部控制第八章其他业务内部控制《内部控制》课程主要内容要点回顾与思考业务外包总体风险与控制目标业务外包主要流程六大环节的主要风险及控制措施业务外包涉及的总体风险审批风险合规风险资产风险管理风险核算风险对外包相关资未经适当审批或越权审批,可能导致外包与企业战略不相适应外包活动不符合国家法律法规规定,导致企业遭受处罚外包管理不善,导致企业经营风险增加会计处理不恰当,记录不完整,影响报表使用者决策产管理不善,导致资产遭受损失业务外包内部控制目标信息质量资产安全确保外包务计处理符序高效进行,充分发挥外包优势确保与业务外包相关资产的安全完整合法合规战略支持确保外包活动符合企业内部规章制度的规定确保外包与企业战略和经营计划紧密联系有效支持企业发展效率效益确保外包业务有序高效进行,充分发挥外包优势业务外包主要流程23制订实施方案审核批准选择承包方明确外包范围和内容按规定权限和程序审批公开公平公正择优54签订外包合同组织实施过程管理验收与会计控制资源分配,建立合作机制持续监控,质量管控质量验收,核算记录约定权利义务和质量标准制订方案与审核批准环节制订业务外包实施方案控制措施:风险:缺乏外包管理制度,无据可依建立和完善外包管理制度,合理确定外包范围将不宜外包的核心业务进行外包实施方案不合理或内容不完整控制措施:按规定范围制订方案,避免核心业务外包对方案重要方面进行深入评估和复核认真听取外部专业人员意见选择承包方与签订合同环节选择承包方签订外包合同主要风险项：

承包方缺乏专业资质和从业经验关键条件外包价格不合理,成本过高存在接受商业贿赂的舞弊行为服务类型、数量、成本和作业方式最低服务水平及补救措施保密义务约定费用结算标准和违约责任进度告知和有效沟通机制控制措施调查承包方合法性、专业资质、技术实力考察类似项目案例和业界口碑合理确定外包价格,严格控制成本引入竞争机制,招标择优选择建立严格回避制度和监督处罚制度组织实施与过程管理环节组织实施业务外包业务外包过程管理对外包过程管理不到位质量控制不达标主要风险:实施工作不充分或未落实到位影响下一环节外包过程有效实施主要风险:控制措施:制定全过程管控措施；

做好与承包方的对接和通协调机制

梳理工作流程,建立即时监控机制建立质量监控体系，评价和考核；持续评估履约能力；建立即时监控机制；建立针对重大外包业务的应急机制；对重大违约行为采取法律措施控制措施:验收与会计控制环节验收环节主要风险:验收标准不明确,验收程序不规范外包成果不符合质量要求控制措施:建立严格的验收制度,明确验收标准组织相关部门和人员共同参与验收。对验收中发现的问题及时处理形成书面验收报告并存档会计控制环节主要风险:会计处理不恰当,记录不完整费用结算不准确控制措施:建立健全外包业务会计核算制度。准确核算外包业务相关费用和成本。及时对外包业务进行账务处理妥善保管外包合同和相关资料要点回顾五大总体风险五大控制目标七步业务流程战略支持、合法合规、资产安全、效率效益、信息质量方案→审批→选方→签约→实施→管理→验收审批、合规、资产、管理、核算核心业务禁外包竞争机制选承包方全过程质量管控公开招标,择