财务会计报表的结构原理及会计要素

第二讲会计报表的结构原理及会计要素一、会计报表体系

资产负债表损益表及利润分配表财务状况变动表（现金流量表）二、会计恒等式与资产负债表

1、会计恒等式：经济资源=对经济资源的求偿权资产=权益资产=债权人权益+所有者权益资产=负债+所有者权益资产-负债=所有者权益资产=负债+所有者权益+利润资产=负债+所有者权益+（收入-费用）2、资产负债表的结构原理

资产=负债+所有者权益

资产

负债及所有者权益

流动资产流动负债

….

…...长期负债

负债合计

1

非流动资产所有者权益合计

2

资产总额

债及所有者权益总额

资产负债表资产金额（万）负债及所有者权益金额货币资金81018短期借款811应收账款3767应付账款202其他应收款9397流动负债小计17667存货214长期负债200流动资产合计105375负债合计17867长期投资4860股本10000固定资产12547资本公积88323减：累计折旧4998盈余公积3270在建工程未分配利润1800无形资产4028股东权益合计103392资产总计121812来源总计1218123、资产负债表的特点是反映企业在某一特定时日财务状况的会计报表静态会计报表月报按流动性排列三、利润表的结构原理

利润=收入-费用当期经营观念与总括观念单步式与多步式利润表

项目本期金额上期金额一、主营业务收入4882233348

主营业务成本39272263二、毛利4489531085

营业费用2059113708

管理费用1829512980

财务费用-818-1254三、营业利润58295011

营业外损益+4516+2913四、利润总额103457924

所得税1326916五、净利润91617040利润表的特点是反映企业在某一会计期间财务成果的会计报表应计利润而非现金净流量动态报表月报利润分配表净利润303614900.34

加：年初未分配利润66154393.22

盈余公积转入0.00可供分配的利润369769293.56

减：提取法定盈余公积45734604.24

其中:法定公益金15264878.62可供股东分配的利润324034689.32

减：应付优先股股利0.00

提取任意公积金0.00

已分配普通股股利172115999.40未分配利润151918689.92利润分配表的特点反映利润的分配内容和过程是联系资产负债表和利润表的纽带年报四、现金流量表反映企业现金流量情况现金流量：现金流出和现金流入时期报表//年报作用：(1)反映净收益与现金余额的关系;(2)报告过去一年中的现金流量,便于：预测未来现金流量;评价企取得和运用现金的能力；确定企业支付利息、股利和到期债务的能力分类：经营活动产生的营运资金；投资活动产生的营运资金；筹资活动产生的营运资金现金流量表的结构现金经营活动经营活动投资活动投资活动筹资活动筹资活动②现金流量的变化=年末现金量-年初现金量①现金流量的变化=现金流入量-现金流出量相等格式五、各会计报表之间的关系资产负债表、损益表和利润分配表之间的关系：五、各会计报表之间的关系六、会计要素：会计要素是指会计核算的对象也是会计报表的基本项目，包括：1.资产2.负债3.所有者权益4.收入5.费用6.利润1.资产含义：企业过去取得活形成的、现在拥有或控制的、未来的经济利益——经济资源特征：(1)企业所拥有或控制(2)由过去的交易发生的,(3)能以货币计量。本质特征：能为企业带来经济利益分类：流动资产与长期资产（非流动资产）实物资产与无形资产，货币性资产与非货币性资产2.负债含义：企业过去形成的、目前承担的、未来的偿付责任特征：(1)由过去的交易引起的;(2)将来由资产偿还的;(3)能以货币计量的分类:流动负债与长期负债;或有负债3.所有者权益含义:企业的投资者对于企业净资产的要求权特征:永久性、风险性，无法单独计量分类：资本和留存收益。资本包括实收资本和资本公积，留存收益包括盈余公积和未分配利润相关名词：净资产、净权益、权益、股东权益、业主权益净资产与资产净值4.收入含义:因出售商品或提供劳务而流入的资产或清偿的负债特征:(1)来源于企业主要的盈利活动;(2)重复或经常发生分类: