中级会计综合复习试卷（含答案）

中级会计综合复习试卷（含答案）1.企业为执行销售合同而持有的存货，其可变现净值应当以合同价格为基础计算，若持有存货的数量多于合同订购数量的，超出部分的可变现净值仍以合同价格为计量基础。2.使用寿命不确定的无形资产不需要进行摊销，但至少应当于每年年度终了进行减值测试。3.有限责任公司的股东向股东以外的人转让股权，应当经全体股东一致同意。4.技术性变动成本是指通过管理当局的决策行动可以改变的变动成本，比如按销售收入的一定百分比支付的销售佣金。5.母公司应当将其控制的所有子公司（包括结构化主体）纳入合并财务报表的合并范围，但是已宣告被清理整顿的子公司、已宣告破产的子公司除外。6.企业将自产的货物用于集体福利，不需要视同销售计算增值税销项税额，仅需将对应的进项税额转出即可。7.生产预算是整个预算编制的起点，其他预算的编制都以生产预算为基础。8.企业因对外提供担保而承担的连带赔偿责任，只要相关经济利益很可能流出企业，就应当确认为预计负债。9.有限责任公司股东会作出修改公司章程的决议，必须经代表三分之二以上表决权的股东通过。10.净资产收益率是杜邦分析体系的核心指标，该指标的高低取决于营业净利率、总资产周转率和权益乘数三个因素。1.甲企业为增值税一般纳税人，2024年3月购入一批原材料，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元，支付运输费取得增值税专用发票注明运费2万元，增值税0.18万元，入库前发生挑选整理费1万元，运输途中发生合理损耗0.5万元。则该批原材料的入账成本为（）万元。A.102.5B.103C.116.18D.116.682.2023年1月1日，甲公司购入一项专利技术用于产品生产，取得增值税专用发票注明价款240万元，增值税14.4万元，该专利技术预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销。2023年12月31日，该专利技术的可收回金额为190万元，不考虑其他因素，2023年该专利技术对甲公司营业利润的影响金额为（）万元。A.24B.26C.50D.38.43.根据合伙企业法律制度的规定，下列关于普通合伙企业合伙人出资的表述中，正确的是（）。A.合伙人不得以劳务出资B.合伙人以土地使用权出资的，其评估作价只能由全体合伙人协商确定C.合伙人应当按照合伙协议约定的出资方式、数额和缴付期限履行出资义务D.合伙人以知识产权出资的，无需办理财产权转移手续4.某企业计划在5年后获得100万元，若年利率为8%，已知（F/P,8%,5）=1.4693，（P/F,8%,5）=0.6806，（F/A,8%,5）=5.8666，（P/A,8%,5）=3.9927，若每年年末等额存入款项，则每年年末应存入的金额为（）万元。A.17.05B.25.05C.68.06D.146.935.甲公司2024年2月1日与客户签订了一项工期为6个月的建筑服务合同，合同总价款为300万元，预计合同总成本为200万元，截至2024年6月30日，甲公司累计实际发生成本120万元，履约进度按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定。不考虑其他因素，甲公司2024年上半年应确认的收入为（）万元。A.120B.180C.300D.06.甲商场为增值税一般纳税人，2024年4月采取以旧换新方式销售手机100台，新手机每台含税售价为4520元，旧手机每台作价200元，实际每台收取款项4320元。已知增值税税率为13%，则甲商场当月该业务的增值税销项税额为（）元。A.56160B.52000C.49920D.576007.某公司发行普通股股票，市价为20元/股，筹资费率为5%，最近刚支付的现金股利为每股2元，预计股利年增长率为3%，则该普通股的资本成本率为（）。A.13%B.13.3%C.13.84%D.10.3%8.根据票据法律制度的规定，下列关于汇票背书的表述中，正确的是（）。A.背书附条件的，背书无效B.背书人未记载被背书人名称的，背书无效C.将汇票金额的一部分转让的背书无效D.背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人承担保证责任9.甲公司2023年10月10日从证券市场购入乙公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产核算，共支付价款860万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利30万元，另支付交易费用2万元。2023年12月31日，该股票的公允价值为900万元。不考虑其他因素，2023年甲公司因该交易性金融资产应确认的公允价值变动损益金额为（）万元。A.40B.70C.38D.6810.某公司2023年边际贡献总额为600万元，固定经营成本为200万元，利息费用为100万元，不存在优先股股息。则该公司2024年的总杠杆系数为（）。A.1.5B.2C.3D.61.下列各项中，应当作为企业存货核算的有（）。A.委托加工物资B.在途物资C.为建造固定资产而储备的工程物资D.受托代销商品2.根据公司法律制度的规定，下列情形中，单独或者合计持有公司全部股东表决权10%以上的股东提起解散公司诉讼，人民法院应当受理的有（）。A.公司持续2年以上无法召开股东会，公司经营管理发生严重困难的B.股东表决时无法达到法定或者公司章程规定的比例，持续2年以上不能作出有效的股东会决议，公司经营管理发生严重困难的C.公司董事长期冲突，且无法通过股东会解决，公司经营管理发生严重困难的D.公司连续3年亏损，不能清偿到期债务的3.下列各项中，属于债务筹资方式的有（）。A.发行普通股B.融资租赁C.发行公司债券D.留存收益筹资4.企业采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中会导致长期股权投资账面价值发生增减变动的有（）。A.被投资单位实现净利润B.被投资单位宣告分派现金股利C.被投资单位其他综合收益发生变动D.被投资单位计提盈余公积5.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.购进的货物用于集体福利B.购进的货物用于免征增值税项目C.购进的旅客运输服务取得增值税电子普通发票的D.非正常损失的购进货物对应的交通运输服务6.下列关于营运资金管理策略的表述中，正确的有（）。A.激进融资策略的收益和风险均较高B.保守融资策略的短期融资占比低于激进融资策略C.期限匹配融资策略要求永久性流动资产和非流动资产均通过长期融资方式取得D.宽松的流动资产投资策略的流动资产持有水平较低，收益较高7.下列各项中，属于企业与客户之间的合同同时满足的收入确认前提条件的有（）。A.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务B.该合同明确了合同各方与所转让商品相关的权利和义务C.该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款D.该合同具有商业实质8.根据合伙企业法律制度的规定，下列属于普通合伙人当然退伙情形的有（）。A.合伙人丧失偿债能力B.合伙人被依法宣告死亡C.合伙人个人丧失民事行为能力D.合伙人执行合伙事务时有不正当行为9.下列各项中，会导致直接材料价格差异形成的有（）。A.市场价格的变动B.运输方式的变动C.产品设计结构的改变D.工人的技术熟练程度10.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.财政拨款B.增值税出口退税C.税收返还D.财政贴息1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25%，2023年发生如下业务：（1）2023年1月1日，甲公司购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税65万元，款项已支付。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为0，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，税法规定该类设备应当采用直线法计提折旧，折旧年限和净残值与会计规定一致。（2）2023年12月31日，该设备未出现减值迹象。要求：（1）计算2023年该设备会计上计提的折旧额；（2）计算2023年12月31日该设备的账面价值和计税基础；（3）判断是否产生暂时性差异，若产生，说明差异类型，并计算应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额。2.2024年3月1日，甲公司向乙公司发出采购100吨钢材的要约，要约中载明钢材每吨价格5000元，质量符合国家标准，交货时间为2024年4月10日前，承诺期限至2024年3月10日止。2024年3月5日，乙公司回复称：若每吨价格下调100元，同意供应100吨钢材。甲公司收到回复后未予答复。2024年3月8日，钢材价格上涨，乙公司又向甲公司发函称：同意按照甲公司3月1日要约的全部条件供应钢材。甲公司仍未回复。后甲公司从别处采购钢材，乙公司要求甲公司承担违约责任。要求：（1）判断乙公司2024年3月5日的回复是否属于有效承诺，并说明理由；（2）判断乙公司2024年3月8日的发函是否属于有效承诺，并说明理由；（3）判断甲公司是否需要向乙公司承担违约责任，并说明理由。3.某公司计划购置一台新设备用于生产新产品，现有两个方案可供选择：A方案需要一次性投入100万元，设备使用年限为5年，直线法计提折旧，期满无残值，预计每年可获得税后营业利润20万元；B方案需要一次性投入120万元，设备使用年限为5年，直线法计提折旧，期满净残值为10万元，预计每年的营业现金净流量为35万元。该公司要求的最低投资收益率为10%，已知（P/A,10%,5）=3.7908，（P/F,10%,5）=0.6209。要求：（1）计算A方案的年折旧额和每年的营业现金净流量；（2）计算A方案的净现值；（3）计算B方案的净现值，并判断该公司应当选择哪个方案。1.请结合中级会计职称考试的核心要求，分别从会计核算、税务合规、财务管理三个角度，阐述制造业企业在年末关账过程中需要重点关注的核心事项及其意义。2.2020年以来我国企业会计准则陆续修订完善，其中新收入准则、新租赁准则的实施对企业财务报表列报产生了较大影响，请分别说明新收入准则下收入确认的核心判断标准，以及新租赁准则下承租人会计处理的主要变化，并分析两项准则调整对企业资产负债结构、盈利能力指标产生的影响。---标准答案及解析一、判断题1.参考答案：×解析：企业持有的存货数量多于销售合同订购数量的，超出部分的可变现净值应当以市场销售价格为基础计算，不得使用合同价格。2.参考答案：√解析：根据无形资产准则规定，使用寿命不确定的无形资产不摊销，每年末必须进行减值测试。3.参考答案：×解析：有限责任公司股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意，无需全体股东一致同意。4.参考答案：×解析：题干表述的是酌量性变动成本的特征，技术性变动成本是与生产工艺相关，无法通过管理决策改变的变动成本，比如生产产品的直接材料成本。5.参考答案：√解析：合并报表范围以控制为基础确定，已宣告清理整顿、破产的子公司不再受母公司控制，无需纳入合并范围。6.参考答案：×解析：自产货物用于集体福利属于增值税视同销售情形，应当计算销项税额，对应的进项税额可以正常抵扣。7.参考答案：×解析：销售预算是整个预算编制的起点，生产预算是在销售预算的基础上编制的。8.参考答案：×解析：预计负债的确认需要同时满足三个条件：该义务是企业承担的现时义务、经济利益很可能流出企业、金额能够可靠计量，题干缺少金额可靠计量的条件。9.参考答案：√解析：修改公司章程、增加或减少注册资本、公司合并分立解散等属于股东会特别决议事项，需经代表三分之二以上表决权的股东通过。10.参考答案：√解析：杜邦分析体系中，净资产收益率=营业净利率×总资产周转率×权益乘数，三个因素共同影响该指标的高低。二、单项选择题1.参考答案：B解析：原材料入账成本=购买价款100+运费2+挑选整理费1=103万元，合理损耗计入存货成本，增值税进项税额可以抵扣，不计入成本。2.参考答案：C解析：2023年专利技术摊销额=240/10=24万元，年末减值前账面价值=240-24=216万元，应计提减值准备=216-190=26万元，两项合计影响营业利润金额=24+26=50万元。3.参考答案：C解析：选项A，普通合伙人可以以劳务出资；选项B，合伙人出资的评估作价可以协商确定，也可以委托评估机构评估；选项D，以非货币财产出资的，应当办理财产权转移手续。4.参考答案：A解析：每年年末等额存入的金额属于年偿债基金，=100/（F/A,8%,5）=100/5.8666≈17.05万元。5.参考答案：B解析：履约进度=120/200=60%，应确认收入=300×60%=180万元。6.参考答案：B解析：以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应当按照新货物的同期不含税销售价格计算销项税额，销项税额=4520×100/（1+13%）×13%=52000元。7.参考答案：C解析：普通股资本成本率=2×（1+3%）/[20×（1-5%）]+3%≈13.84%。8.参考答案：C解析：选项A，背书附条件的，条件无效，背书有效；选项B，被背书人名称可以授权补记，未记载前背书并非无效；选项D，背书人记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任。9.参考答案：B解析：交易性金融资产入账价值=860-30=830万元，公允价值变动损益=900-830=70万元，交易费用计入投资收益，不影响公允价值变动损益。10.参考答案：B解析：总杠杆系数=边际贡献/（边际贡献-固定经营成本-利息费用）=600/（600-200-100）=2。三、多项选择题1.参考答案：AB解析：选项C，工程物资核算为建造固定资产准备的物资，属于非流动资产，不属于存货；选项D，受托代销商品的所有权属于委托方，不作为受托方存货核算。2.参考答案：ABC解析：选项D，公司连续亏损、不能清偿到期债务属于破产申请的情形，不属于解散公司诉讼的受理范围。3.参考答案：BC解析：选项AD属于股权筹资方式。4.参考答案：ABC解析：选项D，被投资单位计提盈余公积属于所有者权益内部结构变动，所有者权益总额不变，投资方无需调整长期股权投资账面价值。5.参考答案：ABD解析：选项C，购进的旅客运输服务取得增值税电子普通发票的，进项税额可以按发票注明的税额抵扣。6.参考答案：ABC解析：选项D，宽松的流动资产投资策略的流动资产持有水平较高，收益较低，风险较低。7.参考答案：ABCD解析：四个选项均属于收入确认的前提条件，同时满足的情况下才能按照五步法确认收入。8.参考答案：AB解析：选项C，普通合伙人丧失民事行为能力的，经其他合伙人一致同意可以转为有限合伙人，并非当然退伙；选项D，合伙人执行合伙事务有不正当行为属于除名退伙的情形。9.参考答案：AB解析：选项CD属于直接材料数量差异的形成原因。10.参考答案：ACD解析：选项B，增值税出口退税是退回企业预先垫付的进项税额，不属于政府补助。四、案例分析题1.参考答案及评分标准：（1）会计年折旧额=500×2/5=200万元（1分）（2）账面价值=500-200=300万元（1分）；计税基础=500-500/5=400万元（1分）（3）产生可抵扣暂时性差异，差异金额=400-300=100万元（1分），应确认递延所得税资产=100×25%=25万元（2分）解析：会计折旧额大于税法允许扣除的折旧额，导致资产账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，应当确认递延所得税资产，减少当期所得税费用。2.参考答案及评分标准：（1）不属于有效承诺（1分）。理由：乙公司3月5日的回复对要约的价格条款作出了实质性变更，属于新要约，不属于承诺（1分）。（2）不属于有效承诺（1分）。理由：甲公司3月1日的要约已经因乙公司3月5日的新要约而失效，乙公司3月8日的发函属于新要约，不属于有效承诺（1分）。（3）不需要承担违约责任（1分）。理由：甲乙双方之间并未成立有效的买卖合同，甲公司无需承担违约责任（1分）。解析：受要约人对要约的价款、质量、数量等核心条款作出变更的，属于实质性变更，不构成有效承诺，原要约失效，双方合同未成立，不存在违约责任。3.参考答案及评分标准：（1）A方案年折旧额=100/5=20万元（1分）；年营业现金净流量=20+20=40万元（1分）（2）A方案净现值=40×（P/A,10%,5）-100=40×3.7908-100=51.63万元（1分）（3）B方案净现值=35×（P/A,10%,5）+10×（P/F,10%,5）-120=35×3.7908+10×0.6209-120=18.89万元（2分），A方案净现值更高，应当选择A方案（1分）解析：营业现金净流量=税后营业利润+非付现成本（折旧），净现值大于等于0的方案可行，多个互斥方案选择净现值最大的方案。五、论述题1.答题要点及评分标准：（1）会计核算角度：核心事项包括存货盘点及