中级会计职称考试经典试题（带答案）

中级会计职称考试经典试题（带答案）一、判断题（每题2分，共20分）1.企业为执行不可撤销的销售合同而持有的存货，其可变现净值应当以合同价格为基础计算，而非估计售价。2.当企业的经营杠杆系数为1时，说明企业不存在固定经营成本，经营杠杆效应完全消失。3.普通合伙企业的合伙人之间约定的债务分担比例，对合伙企业的债权人不产生约束力。4.企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额，应当计入当期公允价值变动损益。5.内含收益率是使投资项目的净现值为0的折现率，因此适用于所有独立投资项目的决策。6.纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务，免征增值税。7.母公司编制合并财务报表时，对于子公司持有的母公司股权，应当按照子公司取得母公司股权日的公允价值，将其转为合并财务报表中的库存股。8.在作业成本法下，产量级作业的成本与产品的产量成正比例变动，批次级作业的成本与产品的批次数量成正比例变动。9.股份有限公司的记名股票持有人，在股东大会召开前10日内转让股票的，公司不得为其办理股东名册变更登记。10.企业因辞退福利而确认的应付职工薪酬，应当按照辞退职工提供服务的受益对象分别计入相关资产成本或者当期损益。二、单项选择题（每题2分，共20分）1.甲公司2023年1月1日购入乙公司30%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算。购入时乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元，甲公司支付价款3500万元，另支付相关交易费用50万元。2023年乙公司实现净利润2000万元，宣告分配现金股利800万元，不考虑其他因素，2023年末甲公司该项长期股权投资的账面价值为（）万元。A.3910B.3960C.4110D.41502.某公司2023年营业收入为5000万元，变动成本率为60%，固定经营成本为800万元，利息费用为200万元，不存在优先股股息，该公司2024年的总杠杆系数为（）。A.2B.2.5C.3D.3.53.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当按照“现代服务”缴纳增值税的是（）。A.餐饮服务B.交通运输服务C.文化创意服务D.教育医疗服务4.下列各项资产减值准备中，在以后会计期间符合条件时可以转回的是（）。A.固定资产减值准备B.无形资产减值准备C.存货跌价准备D.长期股权投资减值准备5.下列各项融资方式中，不考虑其他因素，资本成本最高的是（）。A.发行普通股B.发行公司债券C.银行长期借款D.留存收益6.根据公司法律制度的规定，有限责任公司首次股东会会议的召集和主持人是（）。A.出资最多的股东B.董事长C.监事会主席D.代表1/10以上表决权的股东7.甲公司为增值税一般纳税人，2023年6月1日自行建造一栋生产用车间，购入工程物资取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，全部用于工程建设；领用本企业自产产品一批，成本50万元，市场不含税售价60万元；发生建造人员薪酬30万元。2023年12月31日该车间达到预定可使用状态，不考虑其他因素，该车间的入账价值为（）万元。A.280B.287.8C.290D.297.88.某公司按照“2/10，N/30”的信用条件采购货物，若企业放弃现金折扣，在第40天付款，一年按360天计算，则放弃现金折扣的信用成本率为（）。A.24.49%B.18.37%C.36.73%D.12.24%9.根据合伙企业法律制度的规定，下列关于有限合伙人的表述中，正确的是（）。A.有限合伙人可以执行合伙事务，对外代表有限合伙企业B.有限合伙人不得以劳务出资C.有限合伙人转让其在合伙企业中的财产份额的，应当提前30日经其他合伙人一致同意D.有限合伙人丧失民事行为能力的，应当当然退伙10.甲公司2023年1月1日发行3年期可转换公司债券，面值总额为10000万元，发行收款为10200万元，票面年利率为4%，每年年末付息，到期一次还本，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券的市场利率为6%。不考虑其他因素，甲公司发行该债券时应确认的其他权益工具的金额为（）万元。已知（P/A，6%，3）=2.6730，（P/F，6%，3）=0.8396。A.734.8B.934.8C.0D.200三、多项选择题（每题2分，共20分，多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于企业会计政策变更的有（）。A.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B.发出存货计价方法由先进先出法改为月末一次加权平均法C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式D.政府补助的会计处理方法由总额法改为净额法2.下列各项预算中，属于经营预算（业务预算）范畴的有（）。A.销售预算B.生产预算C.管理费用预算D.资金预算3.根据物权法律制度的规定，下列财产中，可以用于设定抵押权的有（）。A.建设用地使用权B.公立学校的教育设施C.正在建造的船舶D.海域使用权4.下列各项交易或事项中，会引起合并资产负债表中少数股东权益金额发生变动的有（）。A.子公司当期实现净利润B.子公司宣告分配现金股利C.子公司接受其他股东的资本性投入D.母公司向少数股东处置子公司部分股权且不丧失控制权5.下列关于股利分配政策的表述中，正确的有（）。A.剩余股利政策有助于降低再投资的资本成本，适合处于初创阶段的企业B.固定或稳定增长的股利政策有利于稳定公司股票价格，适合盈利稳定的成熟企业C.固定股利支付率政策体现了“多盈多分、少盈少分、无盈不分”的原则，适合盈利波动较大的企业D.低正常股利加额外股利政策赋予公司较大的灵活性，适合盈利和现金流波动较大的企业6.根据票据法律制度的规定，下列各项中，属于商业汇票出票时必须记载的绝对事项有（）。A.表明“汇票”的字样B.无条件支付的委托C.付款人名称D.收款人名称7.下列各项资产中，属于借款费用资本化范围的符合资本化条件的资产的有（）。A.经过2个月建造即可达到预定可使用状态的生产设备B.需要经过18个月的生产活动才能达到预定可销售状态的存货C.经过1年的研发才能达到预定用途的无形资产D.经过2年的建造才能达到预定可使用状态的投资性房地产8.下列各项成本差异中，通常应当由生产部门承担主要责任的有（）。A.直接材料价格差异B.直接材料数量差异C.直接人工效率差异D.变动制造费用效率差异9.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业之间支付的管理费C.税收滞纳金D.合理的劳动保护支出10.下列各项关于金融资产重分类的表述中，符合企业会计准则规定的有（）。A.企业将以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应当按照该资产在重分类日的公允价值进行计量，原账面价值与公允价值的差额计入当期损益B.企业将以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的，应当按照该资产在重分类日的公允价值进行计量，原账面价值与公允价值的差额计入其他综合收益C.企业将以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）重分类为以摊余成本计量的金融资产的，应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出，调整该金融资产在重分类日的公允价值，并以调整后的金额作为新的账面价值D.企业将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的，应当以其在重分类日的公允价值作为新的账面余额，如有信用损失的，应当确认损失准备四、案例分析题（每题6分，共18分）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2023年12月发生如下经济业务：（1）12月5日，向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，该批商品的成本为70万元，商品已发出，控制权已转移给乙公司，款项尚未收到，双方约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。（2）12月18日，甲公司收到乙公司支付的全部款项。（3）12月25日，丙公司因上月从甲公司购入的商品存在质量问题要求退货，该批商品的不含税售价为50万元，成本为35万元，甲公司上月已确认销售收入，款项尚未收取，甲公司当日同意退货并开具红字增值税专用发票，退回商品已验收入库。要求：根据上述资料，编制甲公司上述业务的会计分录（金额单位以万元表示，无需列示明细科目）。2.某公司计划购置新设备生产新产品，现有A、B两个方案可供选择，公司适用的企业所得税税率为25%，项目要求的最低折现率为10%：A方案：初始投资100万元，设备使用寿命5年，采用直线法计提折旧，期满无残值，预计每年营业收入80万元，每年付现成本30万元。B方案：初始投资120万元，设备使用寿命5年，直线法计提折旧，期满残值收入20万元，预计每年营业收入90万元，第一年付现成本35万元，以后每年逐年增加维修费2万元，初始需垫支营运资金10万元，项目结束时全额收回。经测算B方案的净现值为42.3万元。已知（P/A，10%，5）=3.7908，（P/F，10%，5）=0.6209。要求：（1）计算A方案的年营业现金净流量；（2）计算A方案的净现值；（3）计算两个方案的年金净流量，判断应当选择哪个方案。3.2023年3月，甲、乙、丙、丁四人共同出资设立A有限合伙企业，其中甲、乙为普通合伙人，丙、丁为有限合伙人，合伙协议约定：甲以劳务作价50万元出资，乙以房屋作价100万元出资，丙以专利技术作价80万元出资，丁以现金70万元出资；合伙企业的利润由甲、乙按2:3的比例分配，丙、丁不参与利润分配；合伙企业的亏损全部由丙、丁承担。2023年8月，丁以A合伙企业的名义与不知情的B公司签订了一份价款20万元的原材料采购合同。2023年10月，丙因个人负债无法清偿，其债权人向人民法院申请强制执行丙在A合伙企业中的财产份额用于清偿债务。要求：根据上述资料和合伙企业法律制度的规定，回答下列问题：（1）指出合伙协议中的不合法之处，分别说明理由；（2）丁与B公司签订的采购合同是否有效？说明理由；（3）人民法院强制执行丙的财产份额时，其他合伙人享有何种权利？五、论述题（每题11分，共22分）1.结合《企业会计准则第14号——收入》的相关规定，论述企业确认客户合同收入应当满足的前提条件，以及属于在某一时段内履行的履约义务的判断标准。2.结合财务管理全面预算管理的相关内容，论述企业全面预算的编制基本流程，以及零基预算法的优缺点和适用范围。标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：√。解析：有销售合同约束的存货，可变现净值以合同价格为基础计算，超出合同约定数量的存货部分才以市场估计售价为基础计算。2.参考答案：√。解析：经营杠杆系数计算公式为（息税前利润+固定经营成本）/息税前利润，当固定经营成本为0时，经营杠杆系数为1，此时经营杠杆效应完全消失，企业经营风险仅源于市场需求、成本波动等固有风险。3.参考答案：√。解析：普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任，合伙人内部约定的债务分担比例仅对合伙人内部产生效力，不得对抗外部善意债权人。4.参考答案：×。解析：自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益，待处置该投资性房地产时转入当期损益；公允价值小于账面价值的差额计入当期公允价值变动损益。5.参考答案：×。解析：当投资项目的现金流出现多次正负交替时，可能计算出多个内含收益率，此时内含收益率法无法做出合理决策；同时互斥项目寿命不同或初始投资额差异较大时，内含收益率法也可能出现决策失效的情况。6.参考答案：√。解析：根据增值税税收优惠政策，纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务，免征增值税。7.参考答案：×。解析：母公司编制合并财务报表时，子公司持有的母公司股权，应当按照子公司取得该股权日的账面价值转为合并财务报表中的库存股，作为所有者权益的减项列示，而非按照公允价值计量。8.参考答案：√。解析：产量级作业是与单位产品产量直接相关的作业，成本随产品产量成正比例变动；批次级作业是与产品批次数量相关的作业，成本随批次数量成正比例变动，与单批次产品产量无关。9.参考答案：×。解析：股份有限公司记名股票的股东名册变更登记，应当在股东大会召开前20日内或者公司决定分配股利的基准日前5日内暂停办理，题干中10日的表述错误。10.参考答案：×。解析：辞退福利是企业为解除与职工的劳动关系而给予的补偿，不属于职工为企业提供服务的对价，无需区分受益对象，全部计入当期管理费用。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：B。解析：长期股权投资初始投资成本=3500+50=3550万元，小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额12000×30%=3600万元，需调整初始入账价值为3600万元；2023年末账面价值=3600+（2000-800）×30%=3960万元。2.参考答案：A。解析：边际贡献=5000×（1-60%）=2000万元，税前利润=2000-800-200=1000万元，总杠杆系数=边际贡献/税前利润=2000/1000=2。3.参考答案：C。解析：选项A、D属于生活服务范畴，选项B属于独立的交通运输服务税目，选项C属于现代服务中的文化创意服务子目。4.参考答案：C。解析：固定资产、无形资产、长期股权投资的减值准备一经计提，持有期间不得转回；存货跌价准备在导致减值的因素消失时，可以在原计提金额范围内转回。5.参考答案：A。解析：股权融资的资本成本整体高于债务融资，普通股发行需要支付券商佣金、手续费等发行费用，资本成本高于无发行费用的留存收益，因此四个选项中发行普通股的资本成本最高。6.参考答案：A。解析：有限责任公司首次股东会会议由出资最多的股东召集和主持，后续常规股东会会议由董事会召集、董事长主持。7.参考答案：A。解析：自行建造固定资产的入账价值=200+50+30=280万元，自产产品用于在建工程不属于视同销售情形，无需计提销项税额，工程物资的进项税额可以正常抵扣，无需转出。8.参考答案：A。解析：放弃现金折扣的信用成本率=折扣率/（1-折扣率）×360/（信用期或实际付款期-折扣期）=2%/（1-2%）×360/（40-10）≈24.49%。9.参考答案：B。解析：选项A错误，有限合伙人不得执行合伙事务，不得对外代表有限合伙企业；选项C错误，有限合伙人转让其在合伙企业中的财产份额只需提前30日通知其他合伙人，无需经其他合伙人一致同意；选项D错误，有限合伙人丧失民事行为能力的，其他合伙人不得因此要求其退伙。10.参考答案：A。解析：负债成分的公允价值=未来现金流量现值=10000×4%×（P/A，6%，3）+10000×（P/F，6%，3）=400×2.6730+10000×0.8396=9465.2万元，其他权益工具金额=发行总收款-负债成分公允价值=10200-9465.2=734.8万元。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：BCD。解析：选项A属于会计估计变更，固定资产折旧方法、折旧年限、净残值的变更均属于对会计估计的调整；选项B、C、D均属于对会计确认、计量基础、列报项目的调整，属于会计政策变更。2.参考答案：ABC。解析：经营预算是与企业日常生产经营活动直接相关的预算，包括销售预算、生产预算、采购预算、管理费用预算等，资金预算属于财务预算范畴。3.参考答案：ACD。解析：选项B属于以公益为目的的事业单位、社会团体的教育设施，不得用于抵押；选项A、C、D均属于法定可抵押财产范围。4.参考答案：ABCD。解析：子公司实现净利润会增加少数股东享有的权益份额，宣告分配现金股利会减少少数股东权益，子公司接受资本性投入会增加少数股东权益，母公司处置部分子公司股权不丧失控制权时，处置价款与对应享有子公司净资产份额的差额调整资本公积，同时调整少数股东权益金额。5.参考答案：ABD。解析：选项C错误，固定股利支付率政策下股利随企业盈利波动而变化，会向市场传递企业经营不稳定的信号，不利于稳定股价，适合盈利稳定的企业，不适合盈利波动较大的企业。6.参考答案：ABCD。解析：商业汇票的绝对记载事项包括：表明“汇票”的字样、无条件支付的委托、确定的金额、付款人名称、收款人名称、出票日期、出票人签章，四个选项均属于法定绝对记载事项。7.参考答案：BCD。解析：符合资本化条件的资产是指需要经过1年及以上的购建或生产活动才能达到预定可使用或可销售状态的资产，选项A建造时间仅2个月，不符合要求。8.参考答案：BCD。解析：选项A直接材料价格差异通常由采购部门承担责任，选项B、C、D均为生产环节的用量差异，由生产部门承担主要责任。9.参考答案：ABC。解析：选项D合理的劳动保护支出可以在企业所得税税前据实扣除，选项A、B、C均属于法定不得税前扣除的项目。10.参考答案：ABCD。解析：四个选项的表述均符合企业会计准则关于金融资产重分类的相关规定。四、案例分析题答案及评分标准1.答案及评分标准：（1）12月5日销售商品分录：借：应收账款113贷：主营业务收入100贷：应交税费13；借：主营业务成本70贷：库存商品70（2分，两个分录各1分，科目、金额错误均不得分）（2）12月18日收到款项：现金折扣=100×1%=1万元，分录为借：银行存款112借：财务费用1贷：应收账款113（2分，折扣额计算正确1分，分录正确1分）（3）12月25日销售退回分录：借：主营业务收入50借：应交税费6.5贷：应收账款56.5；借：库存商品35贷：主营业务成本35（2分，两个分录各1分，科目、金额错误均不得分）解析：乙公司在18天付款，属于10-20天的折扣区间，适用1%的现金折扣率，计算折扣时不考虑增值税；已确认收入的商品退回，应冲减当期销售收入和销售成本。2.答案及评分标准：（1）A方案年折旧额=100/5=20万元，年营业现金净流量=（营业收入-付现成本-折旧）×（1-所得税税率）+折旧=（80-30-20）×（1-25%）+20=42.5万元（2分，折旧计算正确1分，营业现金净流量计算正确1分）（2）A方案净现值=年营业现金净流量×年金现值系数-初始投资=42.5×3.7908-100≈61.11万元（2分，计算过程正确1分，结果正确1分）（3）A方案年金净流量=净现值/年金现值系数=61.11/3.7908≈16.12万元，B方案年金净流量=42.3/3.7908≈11.16万元，A方案年金净流量更高，应当选择A方案（2分，两个方案年金净流量计算正确1分，决策结论正确1分）解析：寿命不同的互斥投资项目决策应当使用年金净流量法，选择年金净流量更大的方案，消除寿命差异对决策的影响。3.答案及评分标准：（1）合伙协议存在两处不合法：①约定丙、丁不参与利润分配不符合规定，有限合伙企业可以约定将全部利润分配给部分合伙人，但不得完全排除部分合伙人的利润分配权，本题中直接约定有限合伙人不参与利润分配不合法；②约定亏损全部由丙、丁承担不符合规定，有限合伙企业不得约定由部分合伙人承担全部亏损，普通合伙人应当对合伙企业债务承担无限连带责任（2分，两处不合法各1分，理由表述不准确酌情扣分）（2）采购合同有效。理由：有限合伙人未经授权以合伙企业名义与善意第三人签订的合同，交易行为有效，合伙企业应当承担相应的合同责任，有限合伙人丁对该笔交易承担与普通合伙人同等的责任（2分，判断正确1分，理由表述正确1分）（3）人民法院强制执行合伙人的财产份额时，应当通知全体合伙人，其他合伙人享有同等条件下的优先购买权；其他合伙人未购买，又不同意将该财产份额转让给第三人的，应当为丙办理退伙结算，或者办理削减丙相应财产份额的结算（2分，优先购买权表述正确1分，后续处理表述正确1分）解析：有限合伙人不得对外代表合伙企业的规定属于对内约束，不得对抗善意第三人，因此与B公司的交易有效。五、论述题答案及评分标准1.答案及评分标准：（1）企业确认客户合同收入应当同时满足以下5个前提条件（6分，每