中级会计职称考试经典模拟卷（带答案）

中级会计职称考试经典模拟卷（带答案）一、判断题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。请判断每小题的表述是否正确）1.企业为执行不可撤销的销售合同而持有的存货，其可变现净值应当以商品的市场售价为基础，减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定。2.企业取得的使用寿命不确定的无形资产，持有期间无需进行摊销，但应当至少在每年年末进行减值测试。3.采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位宣告分派股票股利时，投资企业不需要调整长期股权投资的账面价值。4.企业将持有的其他债权投资出售时，原计入其他综合收益的累计公允价值变动额应当转入投资收益。5.企业销售商品时给予客户的现金折扣，应当在实际发生时计入当期财务费用。6.应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异，该差异在当期应当确认递延所得税负债。7.合并财务报表的合并范围应当以持股比例超过50%为唯一判断标准，只要持股比例不足50%的被投资单位均不应纳入合并范围。8.债务人以存货清偿债务的，应当将所清偿债务账面价值与存货账面价值之间的差额，计入其他收益。9.企业取得的与日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质计入其他收益或冲减相关成本费用。10.行政事业单位的预算会计核算一律采用收付实现制，财务会计核算一律采用权责发生制。二、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年购入一批生产用原材料，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，支付运输费取得增值税专用发票注明运费10万元，增值税税额0.9万元，支付入库前挑选整理费2万元，运输途中发生合理损耗0.5万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为（）万元。A.212B.212.5C.238.9D.239.42.甲公司2023年6月30日购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款300万元，增值税税额39万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年数总和法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司2024年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.100B.90C.80D.703.甲公司2023年1月1日以300万元的价格购入一项使用寿命为10年的无形资产，预计净残值为0，采用直线法摊销。2023年年末该无形资产的可收回金额为240万元。不考虑其他因素，2023年年末甲公司应当对该无形资产计提的减值准备金额为（）万元。A.0B.30C.60D.904.甲公司2023年1月1日支付400万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，当日乙公司可辨认净资产的公允价值为1500万元。不考虑其他因素，甲公司取得该长期股权投资的入账价值为（）万元。A.400B.450C.350D.5005.甲公司2023年10月1日购入乙上市公司股票100万股，支付价款500万元，另支付交易费用2万元，将其划分为交易性金融资产核算。2023年12月31日，该股票的公允价值为550万元。不考虑其他因素，甲公司2023年因该交易性金融资产应确认的公允价值变动损益金额为（）万元。A.50B.48C.52D.06.甲公司2023年11月1日与客户签订合同，为客户提供为期6个月的咨询服务，合同总价款为120万元，当日已经预收全部价款。截至2023年12月31日，甲公司累计发生服务成本20万元，预计还将发生服务成本30万元，甲公司按照投入法确定履约进度。不考虑其他因素，甲公司2023年应确认的服务收入金额为（）万元。A.0B.40C.48D.1207.甲公司2023年因产品质量保证计提预计负债80万元，当年实际发生质量保证支出50万元，2023年年末预计负债的账面价值为30万元，税法规定产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，2023年年末该预计负债产生的暂时性差异为（）。A.应纳税暂时性差异30万元B.可抵扣暂时性差异30万元C.应纳税暂时性差异80万元D.可抵扣暂时性差异80万元8.甲公司和乙公司同受同一母公司控制，2023年1月1日甲公司支付银行存款500万元取得乙公司80%的股权，当日乙公司在最终控制方合并财务报表中的净资产账面价值为600万元，公允价值为650万元。不考虑其他因素，甲公司取得该长期股权投资的入账价值为（）万元。A.500B.480C.520D.6009.甲公司2023年以一批账面价值为100万元、公允价值为120万元的库存商品清偿所欠乙公司的债务150万元，不考虑增值税等其他因素，甲公司因该债务重组应确认的债务重组收益为（）万元。A.30B.50C.20D.010.下列各项中，属于企业会计政策变更的是（）。A.固定资产折旧方法由年限平均法变更为年数总和法B.无形资产使用寿命由10年变更为8年C.存货发出计价方法由先进先出法变更为月末一次加权平均法D.应收账款坏账准备计提比例由5%变更为10%三、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，应当计入企业存货入账成本的有（）。A.商品流通企业采购商品过程中发生的金额较大的运输费B.企业生产产品发生的直接人工费用C.企业购入存货运输途中发生的合理损耗D.企业购入原材料入库后发生的仓储费用2.下列各项中，影响企业固定资产处置净损益的有（）。A.固定资产的账面价值B.固定资产处置时发生的清理费用C.固定资产处置取得的价款D.固定资产已计提的减值准备3.采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中会导致投资企业长期股权投资账面价值发生变动的有（）。A.被投资单位实现净利润B.被投资单位宣告分派现金股利C.被投资单位其他综合收益增加D.被投资单位提取盈余公积4.下列各项中，属于金融资产分类时应当考虑的业务模式有（）。A.以收取合同现金流量为目标的业务模式B.以出售金融资产为目标的业务模式C.既以收取合同现金流量为目标又以出售金融资产为目标的业务模式D.以套期保值为目标的业务模式5.下列各项中，属于新收入准则五步法模型内容的有（）。A.识别与客户订立的合同B.识别合同中的单项履约义务C.确定交易价格D.将交易价格分摊至各单项履约义务6.下列各项中，会产生应纳税暂时性差异的有（）。A.固定资产的账面价值大于计税基础B.交易性金融资产的账面价值大于计税基础C.预计负债的账面价值大于计税基础D.其他债权投资的账面价值大于计税基础7.下列各项中，属于企业合并财务报表合并范围判断标准的有（）。A.投资方拥有对被投资方的权力B.投资方通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报C.投资方有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额D.投资方持有被投资方的股份比例必须超过50%8.下列各项中，属于政府补助特征的有（）。A.政府补助是来源于政府的经济资源B.政府补助具有无偿性C.政府补助是政府对企业的资本性投入D.政府补助需要符合一定的政策条件9.下列关于债务重组的相关表述中，正确的有（）。A.债务重组是指在不改变交易对手方的情况下，经债权人和债务人协定或法院裁定，就清偿债务的时间、金额或方式等重新达成协议的交易B.债务人以固定资产清偿债务的，应当将所清偿债务账面价值与固定资产账面价值之间的差额计入资产处置损益C.债权人受让固定资产的，应当按照放弃债权的公允价值和相关税费确定固定资产的入账成本D.债务人将债务转为权益工具的，权益工具的公允价值与账面价值之间的差额计入投资收益10.下列各项中，属于行政事业单位财务会计要素的有（）。A.资产B.净资产C.预算收入D.费用四、案例分析题（本类题共3小题，每小题6分，共18分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。）1.甲公司为一家设备生产销售企业，适用的增值税税率为13%。2023年11月1日，甲公司与乙公司签订一项设备销售合同，合同约定：甲公司向乙公司销售一台大型生产设备，合同总价款为565万元（含增值税），设备的单独售价为480万元，成本为320万元；甲公司负责对该设备进行安装调试，安装调试是合同的重要组成部分，安装服务的单独售价为20万元；同时合同约定甲公司向乙公司提供1年的法定免费质保，以及3年的延长质保服务，延长质保的单独售价为20万元，该延长质保可单独购买。合同签订当日，乙公司预付了200万元货款，2023年12月31日，设备安装调试完成并经乙公司验收合格，乙公司当日支付了剩余全部价款。假定不考虑安装服务的增值税，以及其他因素。要求：（1）计算甲公司该合同包含的单项履约义务数量；（2）计算甲公司2023年应确认的销售收入金额；（3）编制甲公司2023年12月31日确认收入相关的会计分录。2.甲公司适用的企业所得税税率为25%，2023年实现利润总额1000万元，当年发生的部分交易或事项如下：（1）当年发生费用化的研发支出120万元，税法规定费用化研发支出可以按照100%加计扣除；（2）年末计提存货跌价准备60万元，税法规定存货跌价准备在实际发生损失时允许税前扣除；（3）当年取得国债利息收入40万元，税法规定国债利息收入免征企业所得税；（4）当年购入的交易性金融资产年末公允价值上升50万元，税法规定交易性金融资产公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计入应纳税所得额。假定甲公司未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2023年应纳税所得额和当期应交所得税金额；（2）计算甲公司2023年应确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额；（3）计算甲公司2023年应确认的所得税费用金额。3.甲公司2023年1月1日支付银行存款350万元，取得乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，当日乙公司可辨认净资产的公允价值为1200万元，账面价值为1100万元，差异为一项管理用固定资产的公允价值高于账面价值100万元，该固定资产预计剩余使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。2023年乙公司实现净利润210万元，其他综合收益增加60万元，宣告分派现金股利90万元。不考虑相关税费及其他因素。要求：（1）计算甲公司取得长期股权投资的入账价值；（2）计算甲公司2023年因持有该长期股权投资应确认的投资收益金额；（3）计算甲公司2023年年末长期股权投资的账面价值。五、论述题（本类题共2小题，每小题11分，共22分。要求观点明确，条理清晰，结合准则规定表述。）1.请简述我国企业会计准则规定的在某一时段内履行的履约义务的判断标准，并说明该类履约义务的收入确认方法，结合实务举例说明。2.请简述合并财务报表编制中，当期发生的内部存货交易（母公司将存货销售给子公司，期末子公司尚未对外出售该存货）的抵销处理原则，以及连续编制合并财务报表时对该类内部交易的后续调整思路。---标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：×。解析：为执行不可撤销销售合同持有的存货，可变现净值应当以合同价格为基础计算，而不是市场售价，本题表述错误。2.参考答案：√。解析：使用寿命不确定的无形资产持有期间不摊销，至少每年年末进行减值测试，表述符合准则规定。3.参考答案：√。解析：被投资单位宣告分派股票股利，投资企业不做账务处理，仅需备查登记持股数量变化，无需调整长期股权投资账面价值，表述正确。4.参考答案：√。解析：其他债权投资出售时，原计入其他综合收益的累计公允价值变动应转入投资收益，表述正确。5.参考答案：×。解析：新收入准则规定，企业销售商品给予客户的现金折扣属于可变对价，应当在确认收入时按照期望值或最可能发生金额扣除可变对价后的金额确认收入，不再计入财务费用，本题表述错误。6.参考答案：√。解析：应纳税暂时性差异是未来收回资产或清偿负债时导致应纳税所得额增加的差异，当期应确认递延所得税负债，表述正确。7.参考答案：×。解析：合并范围的判断标准是控制，持股比例超过50%是通常情形，但不是唯一标准，若持股比例不足50%但能够实质控制被投资单位的，也应当纳入合并范围，本题表述错误。8.参考答案：×。解析：债务人以存货清偿债务的，应当将所清偿债务账面价值与存货账面价值、相关税费之和的差额计入其他收益，本题表述未考虑相关税费，逻辑不严谨，错误。9.参考答案：√。解析：与日常活动相关的政府补助，计入其他收益或冲减相关成本费用，与日常活动无关的计入营业外收支，表述正确。10.参考答案：×。解析：行政事业单位预算会计核算通常采用收付实现制，但国务院另有规定的从其规定，不是一律采用收付实现制，本题表述错误。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：A。解析：原材料入账成本=200+10+2=212万元，增值税进项税额可以抵扣，运输途中合理损耗已经包含在价款中，无需额外加计，选项A正确。2.参考答案：B。解析：2023年7月-12月折旧额=300×5/15×6/12=50万元，2024年1-6月折旧额=300×5/15×6/12=50万元，2024年7-12月折旧额=300×4/15×6/12=40万元，2024年全年折旧额=50+40=90万元，选项B正确。3.参考答案：B。解析：2023年无形资产摊销额=300/10=30万元，年末账面价值=300-30=270万元，可收回金额240万元，应计提减值准备=270-240=30万元，选项B正确。4.参考答案：B。解析：初始投资成本400万元小于应享有被投资方可辨认净资产公允价值份额1500×30%=450万元，应当调整长期股权投资入账价值为450万元，差额计入营业外收入，选项B正确。5.参考答案：A。解析：交易性金融资产初始入账价值为500万元，交易费用2万元计入投资收益，年末公允价值550万元，公允价值变动损益=550-500=50万元，选项A正确。6.参考答案：C。解析：履约进度=20/(20+30)=40%，应确认收入=120×40%=48万元，选项C正确。7.参考答案：B。解析：预计负债账面价值30万元，计税基础=账面价值-未来期间可税前扣除金额=30-30=0，账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异30万元，选项B正确。8.参考答案：B。解析：同一控制下企业合并，长期股权投资入账价值=被合并方在最终控制方合并报表中净资产账面价值的份额=600×80%=480万元，选项B正确。9.参考答案：B。解析：债务重组收益=所清偿债务账面价值-转让资产账面价值=150-100=50万元，选项B正确。10.参考答案：C。解析：选项ABD均属于会计估计变更，选项C存货发出计价方法变更属于会计政策变更，选项C正确。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：ABC。解析：选项D，入库后发生的仓储费用除为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用外，应当计入当期损益，不计入存货成本，选项ABC均计入存货成本。2.参考答案：ABCD。解析：固定资产处置净损益=处置价款-处置费用-固定资产账面价值，固定资产账面价值=账面余额-累计折旧-已计提的减值准备，选项ABCD均影响处置净损益。3.参考答案：ABC。解析：选项D，被投资单位提取盈余公积属于所有者权益内部变动，所有者权益总额不变，投资企业无需调整长期股权投资账面价值，选项ABC均会导致长期股权投资账面价值变动。4.参考答案：ABC。解析：金融资产分类时考虑的业务模式包括以收取合同现金流量为目标、以出售为目标、既收取合同现金流量又出售为目标三类，套期保值属于套期准则规范内容，选项ABC正确。5.参考答案：ABCD。解析：新收入准则五步法包括识别与客户订立的合同、识别合同中的单项履约义务、确定交易价格、将交易价格分摊至各单项履约义务、履行各单项履约义务时确认收入，选项ABCD均属于五步法内容。6.参考答案：ABD。解析：选项C，预计负债账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异，选项ABD均产生应纳税暂时性差异。7.参考答案：ABC。解析：控制的三要素包括拥有对被投资方的权力、享有可变回报、有能力运用权力影响回报金额，持股比例超过50%不是判断控制的必要条件，选项ABC正确。8.参考答案：ABD。解析：政府补助的特征包括来源于政府的经济资源、具有无偿性、通常需要符合政策条件，政府对企业的资本性投入不属于政府补助，选项ABD正确。9.参考答案：AC。解析：选项B，债务人以固定资产清偿债务的，所清偿债务账面价值与固定资产账面价值的差额计入其他收益，不是资产处置损益；选项D，债务人将债务转为权益工具的，权益工具公允价值与债务账面价值的差额计入投资收益，权益工具公允价值与面值的差额计入资本公积，选项BD错误，选项AC正确。10.参考答案：ABD。解析：行政事业单位财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用，预算收入属于预算会计要素，选项ABD正确。四、案例分析题答案及评分标准1.（本题6分）（1）单项履约义务共3项，分别是销售设备、提供安装服务、提供延长质保服务。法定免费质保属于保证类质保，不属于单项履约义务。（2分，答对数量1分，说明理由1分）（2）不含税总价款=565/(1+13%)=500万元分摊至设备的交易价格=500×480/(480+20+20)=461.54万元分摊至安装服务的交易价格=500×20/(480+20+20)=19.23万元延长质保对应的交易价格分摊至合同负债，待后续提供质保服务期间确认收入2023年应确认的销售收入=461.54+19.23=480.77万元（2分，计算过程1分，结果1分）（3）会计分录：借：银行存款365合同负债200贷：主营业务收入480.77合同负债19.23应交税费-应交增值税（销项税额）65（2分，科目正确1分，金额正确1分）2.（本题6分）（1）应纳税所得额=1000-120×100%+60-40-50=850万元当期应交所得税=850×25%=212.5万元（2分，计算过程1分，结果1分）（2）可抵扣暂时性差异=60万元，递延所得税资产=60×25%=15万元应纳税暂时性差异=50万元，递延所得税负债=50×25%=12.5万元（2分，各1分）（3）所得税费用=212.5-15+12.5=210万元（2分，计算过程1分，结果1分）3.（本题6分）（1）初始投资成本350万元，应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=1200×30%=360万元，因此长期股权投资入账价值为360万元，差额10万元计入营业外收入。（2分，说明调整理由1分，结果1分）（2）乙公司调整后的净利润=210-100/5=190万元，甲公司应确认投资收益=190×30%=57万元（2分，调整净利润1分，计算投资收益1分）（3）年末长期股权投资账面价值=360+57+60×30%-90×30%=360+57+18-27=408万元（2分，计算过程1分，结果1分）五、论述题答案及评分标准1.（本