中级会计职称考试模拟题库（含解析）

中级会计职称考试模拟题库（含解析）一、判断题（共10题，每题2分，共20分。请判断每小题的表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”）1.企业结转存货销售成本时，对于已计提存货跌价准备的，应将对应的存货跌价准备转回，冲减当期资产减值损失。2.使用寿命不确定的无形资产不需要计提摊销，也无需在每个会计期末进行减值测试。3.投资方采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位宣告发放股票股利，投资方应按持股比例调整长期股权投资的账面价值。4.企业从政府取得的经济资源如果与企业销售商品密切相关，且是商品对价的组成部分，不属于政府补助。5.企业将持有的其他债权投资重分类为交易性金融资产的，原计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益转入当期损益。6.当企业的经营杠杆系数为1时，说明企业不存在固定经营成本，此时经营风险为零。7.计算优先股资本成本时，不需要考虑所得税的抵税作用。8.限制民事行为能力人订立的纯获利益的合同，必须经法定代理人追认后才有效。9.有限责任公司股东会作出修改公司章程的决议，必须经代表半数以上表决权的股东通过。10.企业购进的贷款服务对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。二、单项选择题（共10题，每题2分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案）1.甲企业为增值税一般纳税人，2023年购入一批原材料，取得增值税专用发票注明价款100万元，税额13万元，支付运输费取得增值税专用发票注明价款2万元，税额0.18万元，入库前挑选整理费0.5万元，运输途中发生合理损耗0.2万元，该批原材料的入账成本为（）万元。A.102.5B.102.3C.115.68D.115.482.甲公司2022年12月购入一台不需要安装的生产设备，原价200万元，预计净残值率为5%，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧，不考虑其他因素，2024年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.48B.45.6C.80D.763.甲公司2023年1月1日以3000万元取得乙公司30%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，当日乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元，2023年乙公司实现净利润1000万元，宣告发放现金股利200万元，其他综合收益增加100万元，不考虑其他因素，2023年末甲公司该项长期股权投资的账面价值为（）万元。A.3930B.3870C.3600D.32704.某企业每年耗用A材料3600千克，单位储存成本为2元/千克，一次订货成本为25元，不考虑其他因素，该材料的经济订货批量为（）千克。A.300B.600C.150D.9005.某公司普通股的β系数为1.5，无风险收益率为4%，市场平均收益率为8%，根据资本资产定价模型，该普通股的资本成本为（）。A.10%B.16%C.12%D.6%6.根据公司法律制度的规定，下列主体中，可以担任有限责任公司监事的是（）。A.公司总经理B.公司财务负责人C.公司持股5%的股东D.公司独立董事7.根据合同法律制度的规定，下列关于定金的说法中，正确的是（）。A.定金合同自合同订立时生效B.定金数额不得超过主合同标的额的30%C.收受定金一方不履行债务的，应当双倍返还定金D.当事人既约定定金又约定违约金的，一方违约时对方可以同时主张定金和违约金8.甲公司2023年收到政府部门拨付的用于购买环保设备的补贴款200万元，该设备于2023年6月30日达到预定可使用状态，入账价值为500万元，预计使用年限10年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧，甲公司采用总额法核算政府补助，不考虑其他因素，2023年甲公司应确认的其他收益为（）万元。A.10B.20C.100D.2009.甲公司2023年1月1日购入面值为1000万元的3年期债券，票面年利率为5%，每年年末付息，甲公司支付价款1050万元，另支付交易费用10万元，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该债券的初始入账金额为（）万元。A.1060B.1050C.1000D.104010.甲商场为增值税一般纳税人，2023年10月采取以旧换新方式销售金项链100条，新项链每条含税售价4520元，旧项链每条作价1130元，已知增值税税率为13%，不考虑其他因素，甲商场当月该业务增值税销项税额为（）元。A.39000B.52000C.49928D.1469011.下列各项中，属于企业职工薪酬核算范围的有（）。A.短期薪酬B.离职后福利C.辞退福利D.其他长期职工福利12.下列各项资产减值准备中，一经计提在以后会计期间不得转回的有（）。A.固定资产减值准备B.无形资产减值准备C.存货跌价准备D.长期股权投资减值准备13.下列各项中，属于投资性房地产核算范围的有（）。A.已出租的土地使用权B.持有并准备增值后转让的土地使用权C.已出租的建筑物D.企业自用的办公楼14.下列各项中，属于企业筹资管理应当遵循的原则有（）。A.筹措合法B.规模适当C.取得及时D.结构合理15.下列各项中，属于营运资金管理特点的有（）。A.营运资金的来源具有多样性B.营运资金的数量具有波动性C.营运资金的周转具有短期性D.营运资金的实物形态具有变动性和易变现性16.根据公司法律制度的规定，下列各项中，属于有限责任公司股东会职权的有（）。A.修改公司章程B.决定公司的经营方针和投资计划C.审议批准公司的利润分配方案D.聘任或者解聘公司总经理17.根据合同法律制度的规定，下列各项中，属于要约失效的情形有（）。A.要约被拒绝B.要约被依法撤销C.承诺期限届满，受要约人未作出承诺D.受要约人对要约的内容作出实质性变更18.下列各项中，属于暂时性差异的有（）。A.固定资产的账面价值大于计税基础B.预计负债的账面价值大于计税基础C.国债利息收入的会计确认与税法规定的差异D.超过扣除标准的职工福利费支出19.下列各项中，会影响企业经营杠杆系数的有（）。A.销售量B.单位变动成本C.固定经营成本D.利息费用20.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税视同销售货物行为的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将自产的货物无偿赠送给其他单位D.将委托加工的货物用于对外投资四、案例分析题（共3题，每题6分，共18分。要求结合相关规定，分别进行分析，计算结果保留两位小数）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的所得税税率为25%，2023年发生如下业务：（1）2023年1月1日，甲公司开始研发一项新技术，当年发生研发支出共计800万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段符合资本化条件前的支出100万元，符合资本化条件后的支出500万元，2023年12月31日，该技术达到预定用途，会计和税法均按10年采用直线法摊销，无残值。税法规定，企业为开发新技术发生的研发支出，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%摊销。（2）2023年12月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开具增值税专用发票注明价款200万元，税额26万元，商品已经发出，控制权已经转移，收到乙公司支付的全部款项。同时双方约定，甲公司有权在2024年3月31日以210万元的价格回购该批商品，该批商品的成本为150万元。要求：（1）计算甲公司2023年研发支出形成的无形资产的账面价值、计税基础，判断是否产生暂时性差异，是否需要确认递延所得税，并说明理由。（2）判断甲公司2023年12月的销售业务是否应当确认收入，并说明理由，编制相关会计分录。2.某公司计划2024年新增一条生产线，需要原始投资1000万元，其中固定资产投资800万元，营运资金垫支200万元，建设期为0，生产线预计使用年限为5年，预计净残值为40万元，采用直线法计提折旧。生产线投产后每年预计新增营业收入600万元，每年新增付现成本250万元，公司适用的所得税税率为25%，该项目的必要收益率为10%。已知：（P/A，10%，4）=3.1699，（P/A，10%，5）=3.7908，（P/F，10%，5）=0.6209。要求：（1）计算该项目各年的现金净流量。（2）计算该项目的净现值，判断项目是否可行。3.2023年3月1日，甲公司向乙公司发送电子邮件，称其现有一批建材，单价1000元/吨，数量100吨，质量符合国家标准，供货期限为2023年4月，如有意愿请于3月10日前回复。乙公司3月5日回复称，单价950元/吨即可采购全部100吨。甲公司3月7日回复同意乙公司的报价，双方约定于3月15日签订书面合同。3月15日，甲公司在书面合同上签字盖章后邮寄给乙公司，乙公司3月17日收到合同后签字盖章，同时乙公司向甲公司支付定金10万元，双方约定总价款为95万元，任何一方违约需支付违约金15万元。2023年4月，甲公司因为原材料价格上涨，未按约定向乙公司供货，给乙公司造成损失18万元。要求：（1）判断甲公司3月1日的电子邮件、乙公司3月5日的回复、甲公司3月7日的回复分别属于什么性质的法律行为。（2）判断甲乙之间的合同何时成立，并说明理由。（3）乙公司可以主张哪些权利维护自身权益，说明理由。五、论述题（共2题，每题11分，共22分。要求结合相关准则和制度规定，逻辑清晰，表述准确）1.请结合《企业会计准则第14号——收入》的相关规定，论述收入确认的五步法模型，以及各步骤的核心判断要点。2.请论述企业最佳资本结构的定义，以及常见的资本结构决策方法及其优缺点。标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：×解析：结转存货销售成本时，对应已计提的存货跌价准备应冲减主营业务成本或其他业务成本，而非冲减资产减值损失。2.参考答案：×解析：使用寿命不确定的无形资产无需计提摊销，但至少应当在每个会计期末进行减值测试，发生减值的需计提减值准备。3.参考答案：×解析：被投资单位宣告发放股票股利，投资方无需进行账务处理，仅需备查登记股份数量的变动，不调整长期股权投资账面价值。4.参考答案：√解析：政府补助具有无偿性特征，企业从政府取得的与销售商品密切相关且属于对价组成部分的经济资源，适用收入准则，不属于政府补助。5.参考答案：√解析：其他债权投资重分类为交易性金融资产的，原计入其他综合收益的累计利得或损失应转入当期损益（公允价值变动损益）。6.参考答案：×解析：经营杠杆系数为1时说明企业不存在固定经营成本，经营杠杆效应为零，但经营风险是指企业生产经营的不确定性，即使没有固定经营成本也依然存在经营风险。7.参考答案：√解析：优先股股息是从税后净利润中支付的，不具有抵税效应，因此计算优先股资本成本时无需考虑所得税的影响。8.参考答案：×解析：限制民事行为能力人订立的纯获利益的合同，无需经法定代理人追认即具有法律效力。9.参考答案：×解析：有限责任公司股东会作出修改公司章程、增加或减少注册资本、合并分立解散、变更公司形式的决议，必须经代表三分之二以上表决权的股东通过。10.参考答案：√解析：根据增值税法律制度规定，企业购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额均不得从销项税额中抵扣。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：A解析：一般纳税人购入原材料的入账成本包括购买价款、运输费、入库前挑选整理费，运输途中的合理损耗已包含在购买价款中，无需额外扣除，可抵扣的增值税进项税额不计入成本，因此入账成本=100+2+0.5=102.5万元。2.参考答案：A解析：双倍余额递减法计提折旧前几年不考虑净残值，2023年折旧额=200×2/5=80万元，2024年折旧额=（200-80）×2/5=48万元。3.参考答案：B解析：权益法核算长期股权投资，初始投资成本3000万元小于应享有被投资方可辨认净资产公允价值份额12000×30%=3600万元，需调整初始入账价值为3600万元；后续乙公司实现净利润调增长投1000×30%=300万元，宣告发放现金股利调减长投200×30%=60万元，其他综合收益增加调增长投100×30%=30万元，因此2023年末长投账面价值=3600+300-60+30=3870万元。4.参考答案：A解析：经济订货批量公式为EOQ=√(2KD/Kc)，其中K为一次订货成本，D为年需求量，Kc为单位储存成本，代入数据得EOQ=√(2×3600×25/2)=√90000=300千克。5.参考答案：A解析：资本资产定价模型公式为Rs=Rf+β×(Rm-Rf)，其中Rm为市场平均收益率，(Rm-Rf)为市场风险溢价，代入数据得Rs=4%+1.5×(8%-4%)=10%。6.参考答案：C解析：根据公司法规定，董事、高级管理人员（总经理、财务负责人、独立董事属于董事或高管范畴）不得兼任监事，股东可以担任监事。7.参考答案：C解析：选项A，定金合同自实际交付定金时生效；选项B，定金数额不得超过主合同标的额的20%，超过部分不产生定金效力；选项D，当事人既约定定金又约定违约金的，一方违约时对方只能选择适用定金或违约金条款，不得同时主张。8.参考答案：A解析：总额法核算与资产相关的政府补助，应在相关资产使用寿命内分期摊销计入其他收益，2023年设备应计提半年折旧，因此政府补助应摊销的金额=200/10×6/12=10万元，计入其他收益。9.参考答案：A解析：划分为其他债权投资的金融资产，初始入账金额为购买价款加相关交易费用，因此初始入账金额=1050+10=1060万元。10.参考答案：A解析：金银首饰以旧换新业务，按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税，因此销项税额=（4520-1130）÷(1+13%)×100×13%=3000×100×13%=39000元。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：ABCD解析：职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利、其他长期职工福利四类。2.参考答案：ABD解析：存货跌价准备在满足条件时可以转回，固定资产、无形资产、长期股权投资的减值准备一经计提，持有期间不得转回。3.参考答案：ABC解析：投资性房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物，企业自用的办公楼属于固定资产，不属于投资性房地产。4.参考答案：ABCD解析：筹资管理的原则包括筹措合法、规模适当、取得及时、来源经济、结构合理。5.参考答案：ABCD解析：营运资金管理的特点包括来源多样性、数量波动性、周转短期性、实物形态变动性和易变现性。6.参考答案：ABC解析：聘任或者解聘公司总经理属于董事会的职权，其余选项均属于股东会的职权。7.参考答案：ABCD解析：要约失效的情形包括：要约被拒绝、要约被依法撤销、承诺期限届满受要约人未作出承诺、受要约人对要约的内容作出实质性变更。8.参考答案：AB解析：选项C、D属于永久性差异，未来期间不会转回，不属于暂时性差异；固定资产和预计负债的账面价值与计税基础的差异属于暂时性差异。9.参考答案：ABC解析：经营杠杆系数=（销售量×（单价-单位变动成本））/（销售量×（单价-单位变动成本）-固定经营成本），因此销售量、单位变动成本、固定经营成本均会影响经营杠杆系数，利息费用影响财务杠杆系数，不影响经营杠杆系数。10.参考答案：ACD解析：将购进的货物用于个人消费不属于视同销售行为，对应的进项税额不得抵扣；将自产、委托加工的货物用于集体福利、对外投资、无偿赠送均属于视同销售行为。四、案例分析题答案及解析1.答案及评分标准（本题6分）（1）①无形资产账面价值=500万元（0.5分），因为2023年12月31日达到预定用途，当年无需摊销。②无形资产计税基础=500×200%=1000万元（0.5分）。③产生可抵扣暂时性差异=1000-500=500万元（0.5分）。④不需要确认递延所得税资产（0.5分），理由：该差异是由于企业研发支出加计扣除产生的，不属于企业合并交易，且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，不确认相关的递延所得税资产（1分）。（2）①不应当确认收入（0.5分），理由：回购价格210万元大于销售价格200万元，属于融资性质的售后回购，客户未取得商品的控制权，不应确认收入（1分）。②会计分录：借：银行存款226贷：其他应付款200应交税费——应交增值税（销项税额）26（0.5分）借：发出商品150贷：库存商品150（0.5分）借：财务费用2.5（10/4）贷：其他应付款2.5（0.5分）注：分录科目正确、金额正确即可得分。2.答案及评分标准（本题6分）（1）①年折旧额=（800-40）/5=152万元（0.5分）②NCF0=-1000万元（0.5分）③NCF1-4=（600-250-152）×（1-25%）+152=300.5万元（1分）④NCF5=300.5+200+40=540.5万元（1分）（2）①净现值=-1000+300.5×（P/A，10%，4）+540.5×（P/F，10%，5）=-1000+300.5×3.1699+540.5×0.6209≈-1000+952.62+335.61=288.23万元（2分）②判断：净现值大于0，因此该项目可行（1分）注：计算结果允许存在微小尾差，判断逻辑正确即可得分。3.答案及评分标准（本题6分）（1）①甲公司3月1日的电子邮件属于要约（0.5分），内容具体明确，表明经受要约人承诺即受约束的意思表示。②乙公司3月5日的回复属于新要约（0.5分），对甲公司要约中的价款条款作出了实质性变更，原要约失效，构成新要约。③甲公司3月7日的回复属于承诺（0.5分），同意乙公司的新要约内容。（2）合同于2023年3月17日成立（0.5分），理由：当事人采用合同书形式订立合同的，自当事人均签名、盖章或者按指印时合同成立，乙公司3月17日完成签字盖章，因此合同于当日成立（1分）。（3）乙公司可以选择以下任意一种方式主张权利：①选择适用定金条款：要求甲公司双倍返还定金共20万元，同时可以请求赔偿超过定金数额的损失18-10=8万元，合计可主张28万元（1分）。②选择适用违约金条款：要求甲公司支付违约金15万元，同时可以请求人民法院或者仲裁机构将违约金增加到18万元，弥补实际损失（1分）。注：需明确说明定金和违约金不得同时适用，只能择一主张，同时说明损失赔偿的规则，表述正确即可得分。五、论述题答案及解析1.答案及评分标准（本题11分）新收入准则下，收入确认的五步法模型及各步骤核心要点如下：（1）第一步：识别与客户订立的合同（2分）。核心判断要点：合同需满足双方已批准并承诺履行、明确各方权利义务、明确支付条款、具有商业实质、对价很可能收回五个条件，不符合条件的合同不能确认收入，后续满足条件时再进行判断。（2）第二步：识别合同中的单项履约义务（2分）。核心判断要点：履约义务是指合同中企业向客户转让可明确区分商品的承诺，需判断商品本身是否可明确区分，且转让商品的承诺在合同中是否可单独区分，若属于不可明确区分的