中级会计实务资产负债表日后事项试题（带评分标准）

中级会计实务资产负债表日后事项试题（带评分标准）一、判断题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。请判断每小题的表述是否正确）1.资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的所有有利事项，不利事项无需纳入核算范围。2.资产负债表日后期间发现的报告年度以前期间的重大会计差错，属于资产负债表日后调整事项。3.资产负债表日后期间企业宣告发放的现金股利，属于调整事项，需调整报告年度的负债项目。4.甲公司2023年度财务报告批准报出日为2024年4月15日，2024年3月发生的2023年11月已确认收入的商品被全部退回，该事项需调整2023年度利润表的营业收入、营业成本等项目。5.资产负债表日后事项涉及损益的调整，均应直接计入调整当期的营业外收支或其他损益科目。6.资产负债表日后期间发生的重大企业合并，属于非调整事项，无需在财务报告附注中披露。7.资产负债表日已计提减值准备的存货，日后期间取得确凿证据表明可变现净值低于原估计值，该事项属于调整事项，需补提存货跌价准备。8.资产负债表日后期间因自然灾害导致的资产重大损失，属于调整事项，需调整报告年度的资产账面价值。9.企业在资产负债表日后期间发生的报告年度未决诉讼结案，实际支付的赔偿金额与原预计负债的差额，应计入报告年度的营业外支出项目。10.合并财务报表涉及资产负债表日后事项的，仅需调整母公司个别报表项目，无需调整合并报表项目。二、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案）1.下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）A.资产负债表日后期间发行股票B.资产负债表日后期间发生重大诉讼C.资产负债表日后期间发现报告年度少计管理费用100万元D.资产负债表日后期间发生巨额亏损2.甲公司2023年财务报告批准报出日为2024年4月20日，下列事项中属于资产负债表日后非调整事项的是（）A.2024年3月收到上年已销售商品的退货B.2024年2月法院判决甲公司承担上年侵权诉讼赔偿责任，金额与原预计负债相差50万元C.2024年4月10日发现2023年少计提固定资产折旧80万元D.2024年4月12日宣告发放2023年度现金股利1000万元3.资产负债表日后调整事项涉及损益且属于汇算清缴前发生的，对所得税的影响应计入（）A.报告年度应交所得税B.当年所得税费用C.递延所得税资产D.递延所得税负债4.甲公司2023年12月31日有一项未决诉讼，预计败诉概率80%，预计赔偿金额为200-240万元（区间内金额均等），2024年3月15日法院判决甲公司赔偿250万元，甲公司服从判决并当日支付，财务报告批准报出日为2024年4月10日，不考虑其他因素，该事项对甲公司2023年度营业外支出的影响金额为（）万元。A.30B.20C.250D.05.下列关于资产负债表日后事项的表述，正确的是（）A.资产负债表日是指每年12月31日B.财务报告批准报出日是指董事会或类似机构批准财务报告报出的日期C.资产负债表日后期间发生的事项均属于日后事项D.资产负债表日后事项仅指对企业产生不利影响的事项6.甲公司2023年12月销售一批商品，确认收入500万元，成本350万元，2024年1月因质量问题被全部退回，甲公司2023年度所得税汇算清缴于2024年3月10日完成，财务报告批准报出日为2024年4月5日，不考虑增值税等其他因素，该退货事项对甲公司2023年度净利润的影响金额为（）万元。A.-112.5B.-150C.0D.-37.57.下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）A.日后期间外汇汇率发生重大变化B.日后期间将资本公积转增资本C.日后期间取得确凿证据表明某项资产在资产负债表日发生了减值D.日后期间发生重大企业合并8.资产负债表日后调整事项涉及利润分配调整的，应直接计入（）科目。A.本年利润B.利润分配——未分配利润C.盈余公积D.应付股利9.甲公司2023年财务报告批准报出日为2024年4月30日，下列事项中不属于资产负债表日后事项的是（）A.2024年3月甲公司发生重大火灾，损失存货2000万元B.2024年5月5日收到上年销售商品的退货C.2024年2月甲公司发行3000万元公司债券D.2024年4月10日法院判决甲公司承担上年的担保责任10.下列关于资产负债表日后非调整事项的表述，正确的是（）A.无需进行会计处理，也无需披露B.需要调整报告年度财务报表C.需要在附注中披露事项的性质、内容及对财务状况和经营成果的影响D.仅需调整报告年度的资产负债表项目三、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于资产负债表日后事项涵盖期间的有（）A.资产负债表日次日至财务报告实际报出日B.资产负债表日次日至董事会或类似机构批准财务报告报出日C.财务报告批准报出日之后至实际报出日之间发生的与日后事项有关的事项，需重新调整财务报表的，涵盖期间延长至新的批准报出日D.资产负债表日当日至财务报告批准报出日2.下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）A.日后期间已确定将要支付的赔偿金额大于资产负债表日的预计负债金额B.日后期间税务机关批准的汇算清缴结果与原预计金额存在差异C.日后期间发现报告年度财务报表存在舞弊D.日后期间发行大额公司债券3.下列各项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）A.日后期间发生重大安全事故B.日后期间资产价格发生大幅变动C.日后期间董事会提出的盈余公积提取方案D.日后期间处置重要子公司4.资产负债表日后调整事项的处理原则，下列说法正确的有（）A.涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算B.涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配——未分配利润”科目核算C.不涉及损益及利润分配的事项，调整相关科目D.调整后还应调整财务报表相关项目的数字，包括资产负债表日编制的财务报表相关项目的期末数或本年发生数5.下列关于资产负债表日后事项对所得税影响的表述，正确的有（）A.调整事项发生在汇算清缴前的，调整报告年度的应交所得税B.调整事项发生在汇算清缴后的，调整报告年度的递延所得税资产或负债C.调整事项发生在汇算清缴后的，调整本年度的应交所得税D.涉及暂时性差异的调整，应调整相关递延所得税资产或负债6.甲公司2023年财务报告批准报出日为2024年4月15日，下列事项中需要调整甲公司2023年度财务报表的有（）A.2024年2月10日收到客户退回2023年12月销售的商品B.2024年3月5日法院判决甲公司2023年12月的未决诉讼败诉，需赔偿120万元，原预计负债为100万元C.2024年4月1日发现2023年少计提办公设备折旧50万元D.2024年4月20日甲公司与乙公司签订重大资产收购协议7.下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项需要在附注中披露的有（）A.日后期间发生巨额亏损B.日后期间发生重大仲裁C.日后期间资本公积转增资本D.日后期间发现上年少计收入200万元8.下列各项中，不属于资产负债表日后调整事项的有（）A.日后期间外汇汇率发生重大变动B.日后期间因产品质量问题对报告年度销售的商品给予10%的销售折让C.日后期间宣告发放股票股利D.日后期间为报告年度的债务重组签订正式协议9.下列关于资产负债表日后事项的表述，错误的有（）A.凡是资产负债表日后期间发生的事项，均属于日后事项B.资产负债表日后事项均需要调整报告年度的财务报表C.资产负债表日后期间发生的销售退回，均属于调整事项D.资产负债表日后期间拟分配的现金股利，属于调整事项10.资产负债表日后调整事项中，需要调整的财务报表包括（）A.资产负债表期末数B.利润表本年发生数C.现金流量表正表相关项目D.所有者权益变动表本年发生数四、案例分析题（本类题共3小题，每小题6分，共18分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；答案中的金额单位以万元表示，涉及会计分录的仅需编制一级科目即可）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用所得税税率25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2023年度财务报告批准报出日为2024年4月10日，2023年度所得税汇算清缴于2024年3月20日完成。2024年2月15日，甲公司收到乙公司退回的2023年12月销售的一批商品，该批商品售价为200万元（不含增值税），成本为120万元，甲公司销售时已确认收入结转成本，至退货日尚未收到货款，已计提坏账准备10万元。不考虑增值税及其他因素，要求：（1）判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项并说明理由；（2）编制相关调整分录。2.甲公司2023年12月31日有一项未决诉讼，预计败诉概率为90%，预计赔偿金额为100万元至140万元（区间内金额均等），甲公司据此确认了预计负债120万元，同时确认了30万元的递延所得税资产。2024年3月5日，法院判决甲公司赔偿130万元，甲公司服从判决并于当日支付该赔偿款，甲公司2023年度财务报告批准报出日为2024年4月5日，所得税税率25%，汇算清缴尚未完成，按净利润10%提取法定盈余公积。要求：（1）计算该事项对甲公司2023年度净利润的调整金额；（2）编制相关调整分录。3.甲公司2023年12月31日对一项余额为200万元的应收账款计提了坏账准备50万元，2024年3月10日，甲公司收到法院通知，该应收账款的债务人已宣告破产清算，甲公司预计该应收账款可收回金额仅为账面余额的30%。甲公司2023年度财务报告批准报出日为2024年4月20日，所得税税率25%，汇算清缴已完成，按净利润10%提取法定盈余公积。要求：（1）判断该事项是否属于调整事项并说明理由；（2）计算应补提的坏账准备金额，并编制相关调整分录。五、论述题（本类题共2小题，每小题11分，共22分。要求结合中级会计实务考纲内容作答，逻辑清晰、表述准确）1.请阐述资产负债表日后调整事项与非调整事项的定义、区分标准及各自的会计处理原则。2.请结合中级会计实务考纲要求，说明资产负债表日后事项涉及损益调整时，分别在汇算清缴前和汇算清缴后发生的所得税处理差异，并举例说明。---标准答案及解析一、判断题答案与解析1.×解析：资产负债表日后事项涵盖有利和不利事项，均需按照准则规定进行处理。2.√解析：日后期间发现的前期重大差错，属于调整事项，应调整报告年度财务报表相关项目。3.×解析：宣告发放现金股利属于日后非调整事项，仅需在附注中披露，无需调整报告年度负债。4.√解析：该退回事项对应报告年度的销售行为，属于调整事项，应调整报告年度利润表项目。5.×解析：涉及损益的调整事项需通过“以前年度损益调整”科目核算，不得直接计入当期损益。6.×解析：重大企业合并属于重要的非调整事项，需在附注中披露相关信息。7.√解析：该事项为资产负债表日已存在的减值情况提供了新证据，属于调整事项。8.×解析：自然灾害导致的损失是日后期间新发生的事项，属于非调整事项，无需调整报告年度资产账面价值，仅需披露。9.√解析：未决诉讼结案属于调整事项，差额部分应调整报告年度的营业外支出。10.×解析：合并报表涉及日后事项的，需同时调整母公司个别报表和合并报表相关项目。评分标准：每小题判断正确得2分，错误、不答不得分。二、单项选择题答案与解析1.C解析：选项ABD均为日后期间新发生的事项，属于非调整事项；选项C属于日后期间发现的报告年度差错，为调整事项。2.D解析：选项ABC均属于调整事项；选项D宣告发放现金股利属于非调整事项。3.A解析：汇算清缴前发生的损益调整涉及应纳税所得额变动的，直接调整报告年度应交所得税。4.A解析：原确认预计负债金额为（200+240）/2=220万元，判决金额250万元，应调增2023年营业外支出250-220=30万元。5.B解析：选项A，中期资产负债表日包括月末、季末、半年末；选项C，日后期间发生的与资产负债表日状况无关的非重大事项不属于日后事项；选项D，日后事项包括有利和不利事项。6.A解析：对净利润的影响金额=-（500-350）×（1-25%）=-112.5万元。7.C解析：选项ABD均为日后新发生的非调整事项；选项C属于对资产负债表日已存在的减值情况提供新证据，为调整事项。8.B解析：涉及利润分配调整的事项，直接计入利润分配——未分配利润科目。9.B解析：选项B发生在财务报告批准报出日之后，不属于资产负债表日后事项。10.C解析：非调整事项无需调整报告年度财务报表，但需要在附注中披露相关信息。评分标准：每小题选对得2分，错选、不选不得分。三、多项选择题答案与解析1.BC解析：资产负债表日后事项涵盖期间为资产负债表日次日至财务报告批准报出日，若批准报出日至实际报出日发生需调整报表的事项，期间延长至新的批准报出日。2.ABC解析：选项D属于非调整事项。3.ABD解析：选项C提取盈余公积属于报告年度利润分配事项，为调整事项。4.ABCD解析：四个选项均符合调整事项的处理原则。5.ABCD解析：四个选项的表述均符合所得税处理规则。6.ABC解析：选项D发生在财务报告批准报出日之后，不属于日后事项，无需调整2023年报表。7.ABC解析：选项D属于调整事项，无需在非调整事项披露部分列示。8.ACD解析：选项B属于对报告年度销售收入的调整，为调整事项。9.ABCD解析：选项A，只有与资产负债表日状况相关或重大的事项才属于日后事项；选项B，非调整事项无需调整报告年度报表；选项C，日后期间发生的当年销售的商品退回不属于调整事项；选项D，拟分配现金股利属于非调整事项。10.ABD解析：现金流量表正表以收付实现制为基础，调整事项不涉及报告年度的现金收付，无需调整正表相关项目。评分标准：每小题全部选对得2分，多选、少选、错选、不选均不得分。四、案例分析题答案与评分标准1.（1）属于资产负债表日后调整事项（1分）。理由：该退货事项发生在日后期间，对应的销售行为发生在报告年度，属于对资产负债表日已存在的销售事项提供了新证据，对报告年度财务报表产生重大影响（1分）。（2）调整分录：①冲减收入：借：以前年度损益调整200贷：应收账款200（0.5分）②冲减成本：借：库存商品120贷：以前年度损益调整120（0.5分）③冲减已计提坏账准备：借：坏账准备10贷：以前年度损益调整10（0.5分）④调整应交所得税：借：应交税费——应交所得税20贷：以前年度损益调整20（0.5分）⑤转回坏账准备对应的递延所得税资产：借：以前年度损益调整2.5贷：递延所得税资产2.5（0.5分）⑥结转以前年度损益调整余额：借：利润分配——未分配利润52.5贷：以前年度损益调整52.5（0.5分）⑦调整盈余公积：借：盈余公积5.25贷：利润分配——未分配利润5.25（1分）评分标准：本题共6分，判断和理由2分，分录共4分，每步分录分值如上述标注，分录金额错误、科目错误均不得分。2.（1）对净利润的调整金额=（130-120）×（1-25%）=7.5万元（调减净利润7.5万元）（2分）。（2）调整分录：①调增营业外支出：借：以前年度损益调整10贷：其他应付款10（1分）②冲减原确认的预计负债：借：预计负债120贷：其他应付款120（1分）③转回递延所得税资产：借：以前年度损益调整30贷：递延所得税资产30（0.5分）④调整应交所得税：借：应交税费——应交所得税32.5贷：以前年度损益调整32.5（0.5分）⑤结转以前年度损益调整：借：利润分配——未分配利润7.5贷：以前年度损益调整7.5（0.5分）⑥调整盈余公积：借：盈余公积0.75贷：利润分配——未分配利润0.75（0.5分）评分标准：本题共6分，调整金额计算正确得2分，分录共4分，每步分值如上述标注，分录金额错误、科目错误均不得分。3.（1）属于资产负债表日后调整事项（1分）。理由：该事项是日后期间取得的确凿证据，表明资产负债表日应收账款的减值金额与原估计存在差异，需要调整报告年度财务报表（1分）。（2）应补提坏账准备金额=200×（1-30%）-50=90万元（1分）。调整分录：①补提坏账准备：借：以前年度损益调整90贷：坏账准备90（1分）②确认递延所得税资产：借：递延所得税资产22.5贷：以前年度损益调整22.5（1分）③结转损益调整及盈余公积：借：利润分配——未分配利润67.5贷：以前年度损益调整67.5（0.5分）；借：盈余公积6.75贷：利润分配——未分配利润6.75（0.5分）评分标准：本题共6分，判断和理由2分，补提金额计算1分，分录共3分，每步分值如上述标注，分录金额错误、科目错误均不得分。五、论述题答案与评分标准1.（1）定义：调整事项是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项（2分）；非调整事项是指表明资产负债表日后发生的情况的事项（2分）。（2）区分标准：核心判断依据为事项对应的基础情况是否在资产负债表日或之前已经存在，若基础情况在资产负债表日已存在，日后期间提供了新证据的属于调整事项；