中级会计实务职工薪酬试题（含解析）

中级会计实务职工薪酬试题（含解析）一、判断题（共10题，每题2分，总计20分）1.企业职工仅指与企业签订正式劳动合同的全职人员，不包括临时用工、兼职人员及未签订劳动合同但由企业正式任命的人员。2.短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。3.累积带薪缺勤是指带薪权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，并且职工离开企业时也无权获得现金支付。4.企业将拥有的房屋无偿提供给职工使用的，无需确认应付职工薪酬，仅需按期计提固定资产折旧即可。5.设定提存计划下，职工退休时能领取的养老金金额取决于企业向独立基金缴存的金额及其产生的投资收益，相关投资风险由职工个人承担。6.企业确认辞退福利时，应当按照被辞退职工所在岗位的受益对象，将辞退福利分别计入相关资产成本或当期损益。7.企业向职工提供其支付了补贴的商品时，若合同约定职工在获得商品后至少需要为企业提供5年服务，企业应当将补贴金额作为长期待摊费用，在服务期内分期摊销计入当期损益。8.离职后福利均属于短期薪酬的核算范畴，企业应当在职工提供服务的当期确认相关负债。9.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。10.企业为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，属于离职后福利的核算范畴。二、单项选择题（共10题，每题2分，总计20分）1.下列各项中，不属于企业会计准则所定义的“职工”范畴的是（）A.与企业签订3年固定期限劳动合同的全职生产人员B.与企业签订1年劳动合同的兼职行政人员C.未与企业签订劳动合同但由董事会正式任命的独立董事D.与企业签订劳务合同、负责办公区域保洁的外部劳务派遣公司人员2.甲公司共有100名职工，实行累积带薪缺勤制度，每人每年可享受5天带薪年休假，未使用的年休假仅可结转1个自然年度，超期未使用部分作废，职工离职时也无权获得现金补偿。2023年末平均每名职工未使用年休假为2天，甲公司预计2024年有90名职工年休假天数不超过5天，剩余10名总部管理人员每人将休6.5天年休假，公司平均日工资为400元/人。不考虑其他因素，2023年末甲公司应确认的累积带薪缺勤负债金额为（）A.6000元B.8000元C.12000元D.0元3.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2023年10月将自产的100台电饭煲作为福利发放给一线生产工人，该电饭煲单台成本为800元，市场不含税售价为1000元/台。不考虑其他因素，甲公司该业务应计入生产成本的金额为（）A.113000元B.90400元C.100000元D.80000元4.甲公司2023年11月拟定辞退计划，拟辞退20名生产车间工人，2023年12月10日该计划经董事会正式批准，计划将于2024年3月1日正式实施，截至2023年末已与所有拟辞退职工达成一致意见。不考虑其他因素，甲公司确认该笔辞退福利的时间为（）A.2023年11月B.2023年12月C.2024年3月D.职工实际离职日5.企业为职工缴纳的基本养老保险属于设定提存计划，核算时应计入的应付职工薪酬明细科目是（）A.短期薪酬B.离职后福利-设定提存计划C.辞退福利D.其他长期职工福利6.下列各项中，不属于职工福利费核算范畴的是（）A.职工异地安家费B.职工防暑降温费C.职工困难补助D.职工出差报销的差旅费7.甲公司2023年向20名核心技术人员出售自有住房，每套住房成本为180万元，出售价格为120万元/套，合同约定职工取得住房后需至少为公司服务8年，无其他附加条款。不考虑其他因素，甲公司每年应摊销的职工薪酬金额为（）A.150万元B.1200万元C.75万元D.300万元8.甲公司2023年实现净利润10000万元，公司利润分享计划规定，按照当年净利润的5%向全年在岗的管理人员发放奖金，预计2023年无人离职。不考虑其他因素，甲公司2023年应确认的管理费用金额为（）A.500万元B.0万元C.250万元D.1000万元9.下列各项中，属于其他长期职工福利核算范畴的是（）A.短期带薪缺勤B.辞退福利C.设定提存计划D.长期带薪缺勤10.甲公司当月向职工支付工资，扣回之前代垫的职工家属医药费2万元，代扣代缴个人所得税5万元，实际发放工资80万元。不考虑其他因素，该业务中应冲减的应付职工薪酬总额为（）A.80万元B.85万元C.87万元D.73万元三、多项选择题（共10题，每题2分，总计20分）1.下列各项中，属于职工薪酬核算范畴的有（）A.短期薪酬B.离职后福利C.辞退福利D.其他长期职工福利E.向股东分配的现金股利2.下列各项中，属于短期薪酬核算范畴的有（）A.职工工资、奖金、津贴B.职工教育经费C.基本养老保险费D.失业保险费E.基本医疗保险费3.关于非货币性职工福利的会计处理，下列说法正确的有（）A.以外购商品作为福利发放给职工的，应当按照该商品的公允价值和相关税费计入相关资产成本或当期损益B.将租赁的资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益C.向职工提供企业支付了补贴的商品，若合同未约定职工服务年限的，应当将补贴金额直接计入当期损益D.将自产产品作为福利发放给职工的，应当按照产品的成本价值计入相关资产成本或当期损益，无需确认销售收入4.关于辞退福利的会计处理，下列说法正确的有（）A.辞退福利是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿B.辞退福利应当在辞退计划正式批准、且与被辞退职工达成一致意见时一次性计入管理费用C.辞退福利应当按照职工的受益对象分别计入相关资产成本或当期损益D.实施职工内部退休计划的，企业应当比照辞退福利的相关规定进行处理5.关于累积带薪缺勤的会计处理，下列说法正确的有（）A.累积带薪缺勤的带薪权利可以结转至下期，本期尚未用完的带薪缺勤权利可以在未来期间使用B.企业应当在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬C.对于所有累积未使用的带薪缺勤权利，企业均应当在年末全额确认相关负债D.对于职工离开企业时可以获得现金支付的累积带薪缺勤，企业应当按照预计需要支付的金额确认相关负债6.下列各项中，属于设定受益计划核算范畴的有（）A.向独立基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划B.根据职工的工资水平、服务年限等因素确定职工退休后福利水平的离职后福利计划C.相关精算风险和投资风险由企业承担的离职后福利计划D.企业按照国家规定标准缴纳的基本养老保险计划7.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）A.支付给职工的出差差旅费补助B.为职工缴纳的补充养老保险C.向职工发放的劳动保护用品D.为职工缴存的住房公积金E.支付给职工的独生子女补贴8.关于离职后福利的会计处理，下列说法正确的有（）A.设定提存计划下，企业应按照应缴存的金额确认相关负债，并计入当期损益或相关资产成本B.设定受益计划下，企业产生的精算利得或损失应当计入其他综合收益，且后续期间不得重分类进损益C.设定提存计划的相关投资风险、精算风险由职工个人承担D.设定受益计划的相关投资风险、精算风险由企业承担9.企业核算职工薪酬时，可能借记的会计科目有（）A.生产成本B.制造费用C.管理费用D.在建工程E.研发支出10.下列关于职工薪酬的表述中，不正确的有（）A.企业为职工配偶、子女、受赡养人提供的福利不属于职工薪酬的核算范畴B.短期利润分享计划应当在利润实际分配给职工时确认相关职工薪酬C.辞退福利需要根据职工提供服务的受益对象分配计入相关资产成本或当期损益D.非累积带薪缺勤应当在职工提供服务的当期确认相关负债四、案例分析题（共3题，每题6分，总计18分）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2023年发生如下职工薪酬相关业务：（1）2023年1月，将自产的200台空气净化器作为春节福利发放给全体职工，其中生产工人120名，车间管理人员30名，行政管理人员40名，销售人员10名。该空气净化器单台成本为1200元，市场不含税售价为1800元/台。（2）2023年2月，甲公司从外部租入10套精装修公寓，免费提供给10名核心技术人员居住，每月每套公寓不含税租金为3000元，租金于每月末支付。要求：（1）计算甲公司发放空气净化器应确认的应付职工薪酬总额；（2）编制甲公司发放空气净化器、支付公寓租金的相关会计分录。2.甲公司共有200名职工，实行累积带薪缺勤制度，规定每个职工每年可享受10个工作日的带薪年休假，未使用的年休假可向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废，职工离职时也无权获得现金支付；职工休年假优先使用当年的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假余额中扣除。2023年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为3天。根据以往经验，甲公司预计2024年有150名职工将享受不超过10天的年休假，剩余50名职工（均为总部管理人员）每人将平均享受12天的年休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为300元。要求：（1）判断甲公司2023年末是否需要确认累积带薪缺勤相关负债，如需确认，计算应确认的金额；（2）编制2023年末相关会计分录。3.甲公司2023年10月董事会正式批准了一项辞退计划，拟辞退生产部门员工30名，总部管理人员5名，辞退补偿标准为生产员工每人10万元，管理人员每人25万元。该计划已经与被辞退职工达成一致意见，将于2024年2月1日正式实施，截至2023年末尚未实际支付补偿款。另外，甲公司2023年按照当地规定的标准，为全体职工缴纳基本养老保险共计1200万元，其中生产工人600万元，车间管理人员200万元，行政管理人员300万元，销售人员100万元，该养老保险属于设定提存计划。要求：（1）判断甲公司辞退福利的确认时间，并编制确认辞退福利的会计分录；（2）编制甲公司确认基本养老保险相关的会计分录。五、论述题（共2题，每题11分，总计22分）1.请结合《企业会计准则第9号——职工薪酬》的相关规定，分别阐述短期薪酬、离职后福利、辞退福利、其他长期职工薪酬的定义、核算范围及核心确认原则。2.请对比分析设定提存计划与设定受益计划的核心区别，分别说明两类计划的会计处理思路及对企业财务报表的影响。---标准答案及解析一、判断题1.参考答案：×解析：职工的范畴包括三类：一是与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工；二是未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员等；三是未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员，包括劳务派遣人员。2.参考答案：√解析：该表述符合准则对短期薪酬的定义，辞退福利属于单独的职工薪酬核算类别，不纳入短期薪酬范畴。3.参考答案：×解析：题干表述的是非累积带薪缺勤的定义，累积带薪缺勤是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利可以在未来期间使用。4.参考答案：×解析：企业将自有房屋无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将房屋每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。5.参考答案：√解析：设定提存计划下企业仅承担固定缴存义务，后续基金的投资风险、精算风险均由职工个人承担，职工最终领取的福利金额与基金收益直接挂钩。6.参考答案：×解析：辞退福利是为了与职工解除劳动关系而给予的补偿，不属于职工为企业提供服务的对价，因此无需按照受益对象分配，应一次性计入当期管理费用。7.参考答案：√解析：该类补贴属于职工薪酬的一部分，合同约定服务年限的，补贴金额应作为长期待摊费用，在约定服务期内按照受益对象分期摊销计入相关损益或资产成本。8.参考答案：×解析：离职后福利是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，属于单独的职工薪酬类别，不属于短期薪酬核算范畴。9.参考答案：√解析：非累积带薪缺勤的权利不可结转，因此企业无需在职工提供服务时确认相关负债，仅需在职工实际发生缺勤的会计期间确认相关薪酬费用。10.参考答案：×解析：医疗保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金属于短期薪酬核算范畴，基本养老保险费、失业保险费属于离职后福利中的设定提存计划核算范畴。二、单项选择题1.参考答案：D解析：选项D属于外部劳务派遣公司的职工，其提供的保洁服务属于企业向第三方购买的服务，相关人员不属于甲公司的职工范畴。2.参考答案：A解析：仅需确认预计2024年将使用的上年结转带薪缺勤对应的负债，10名管理人员预计每人使用1.5天（6.5-5）结转的年休假，应确认金额=10×1.5×400=6000元。3.参考答案：A解析：将自产产品作为福利发放给职工的，应当按照产品的公允价值和相关税费确认职工薪酬，计入成本费用的金额=100×1000×（1+13%）=113000元。4.参考答案：B解析：辞退福利应当在企业制定的正式辞退计划经批准、且与职工就辞退事项达成一致时确认，因此确认时间为2023年12月。5.参考答案：B解析：基本养老保险属于离职后福利中的设定提存计划，应通过“应付职工薪酬-离职后福利-设定提存计划”科目核算。6.参考答案：D解析：职工出差报销的差旅费属于企业经营活动产生的费用，不属于职工为企业提供服务的对价，不纳入职工福利费核算范畴。7.参考答案：A解析：住房补贴总额=（180-120）×20=1200万元，按照约定的8年服务期摊销，每年摊销金额=1200/8=150万元。8.参考答案：A解析：短期利润分享计划属于短期薪酬，应当在职工提供服务的当期按照预计应支付的金额确认相关成本费用，应确认管理费用=10000×5%=500万元。9.参考答案：D解析：其他长期职工福利是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外所有的职工薪酬，包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。10.参考答案：C解析：应付职工薪酬总额为企业应支付的全部工资金额，即实发工资+扣回代垫款项+代扣代缴个税=80+2+5=87万元，支付工资时冲减应付职工薪酬的金额为87万元。三、多项选择题1.参考答案：ABCD解析：职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利四大类，向股东分配的现金股利属于利润分配，不属于职工薪酬范畴。2.参考答案：ABE解析：基本养老保险费、失业保险费属于离职后福利中的设定提存计划，不属于短期薪酬核算范畴。3.参考答案：ABC解析：选项D错误，将自产产品作为福利发放给职工的，应当视同销售，按照产品的公允价值确认销售收入，同时结转销售成本，按照公允价值和相关税费确认职工薪酬金额。4.参考答案：ABD解析：选项C错误，辞退福利无需按照受益对象分配，应一次性计入当期管理费用。5.参考答案：ABD解析：选项C错误，对于累积带薪缺勤，企业仅需对预计未来期间将使用的未使用权利部分确认相关负债，预计不会使用的部分无需确认。6.参考答案：BC解析：选项A、D属于设定提存计划的范畴，设定受益计划是指除设定提存计划之外的离职后福利计划，企业需要承担与福利水平相关的精算风险和投资风险。7.参考答案：BDE解析：选项A，职工出差差旅费补助属于企业经营费用，不通过应付职工薪酬核算；选项C，劳动保护用品是为了保障职工安全生产发放的物资，不属于职工福利，不通过应付职工薪酬核算。8.参考答案：ABCD解析：四个选项的表述均符合职工薪酬准则对离职后福利会计处理的规定。9.参考答案：ABCDE解析：企业应当根据职工提供服务的受益对象，分别将职工薪酬计入生产成本（生产工人）、制造费用（车间管理人员）、管理费用（行政管理人员）、在建工程（工程人员）、研发支出（研发人员）等科目。10.参考答案：ABCD解析：选项A错误，企业为职工配偶、子女、受赡养人等提供的福利也属于职工薪酬范畴；选项B错误，短期利润分享计划应当在职工提供服务的当期确认相关负债；选项C错误，辞退福利全部计入管理费用，无需按受益对象分配；选项D错误，非累积带薪缺勤应当在职工实际发生缺勤时确认相关费用。四、案例分析题1.参考答案及评分标准：（1）发放空气净化器应确认的应付职工薪酬总额=200×1800×（1+13%）=406800元（2分）（2）发放空气净化器的会计分录：借：生产成本244080（120×1800×1.13）制造费用61020（30×1800×1.13）管理费用81360（40×1800×1.13）销售费用20340（10×1800×1.13）贷：应付职工薪酬-非货币性福利406800借：应付职工薪酬-非货币性福利406800贷：主营业务收入360000应交税费-应交增值税（销项税额）46800借：主营业务成本240000贷：库存商品240000（2分，分录正确即可得分）支付公寓租金的会计分录：借：研发支出33900贷：应付职工薪酬-非货币性福利33900借：应付职工薪酬-非货币性福利33900贷：银行存款33900（2分，分录正确即可得分）解析：自产产品作为福利发放需视同销售，租赁资产无偿提供给职工使用的，按租金金额确认职工薪酬，核心技术人员的相关支出计入研发支出。2.参考答案及评分标准：（1）甲公司2023年末需要确认累积带薪缺勤相关负债（1分）。应确认的负债金额=50×（12-10）×300=30000元（2分）。（2）会计分录：借：管理费用30000贷：应付职工薪酬-累积带薪缺勤30000（3分，分录正确即可得分）解析：150名职工预计不会使用上年结转的年休假，无需确认负债；50名管理人员预计每人使用2天上年结转的年休假，按照对应工资金额确认管理费用和应付职工薪酬。3.参考答案及评分标准：（1）辞退福利的确认时间为2023年10月（1分）。辞退福利总金额=30×10+5×25=425万元会计分录：借：管理费用4250000贷：应付职工薪酬-辞退福利4250000（2分，分录正确即可得分）（2）确认基本养老保险的会计分录：借：生产成本6000000制造费用2000000管理费用3000000销售费用1000000贷：应付职工薪酬-离职后福利-设定提存计划12000000（3分，分录正确即可得分）解析：辞退福利在计划正式批准并与职工达成一致时确认，全部计入管理费用；设定提存计划按照职工受益对象分配计入相关成本费用。五、论述题1.参考答案及评分标准（共11分）：（1）短期薪酬（2.75分）：①定义：是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。②核算范围：包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划，非货币性福利以及其他短期薪酬。③确认原则：企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并根据受益对象计入当期损益或相关资产成本。（2）离职后福利（2.75分）：①定义：是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外。②核算范围：包括设定提存计划和设定受益计划两类，我国常见的基本养老保险、补充养老保险均属于设定提存计划范畴。③确认原则：设定提存计划下，企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本；设定受益计划下，企业需要采用精算方法计量相关负债和成本，精算利得和损失计入其他综合收益。（3）辞退福利（2.75分）：①定义：是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。②核算范围：包括强制辞退的补偿、自愿裁减的补偿、内部退休计划的相关补偿等。③确认原则：企业应当在辞退计划正式批准、且与职工就辞退事项达成一致时，一次性确认辞退福利产生的应付职工薪酬，同时计入当期管理费用，无需按照受益对象分配