中级会计实务政府会计试题（含解析）

中级会计实务政府会计试题（含解析）一、判断题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。请判断每小题的表述是否正确）1.政府会计由预算会计和财务会计构成，实行双功能、双基础、双报告的核算模式。2.事业单位对于受托代理的现金业务，仅需要进行财务会计核算，不需要进行预算会计处理。3.政府单位的固定资产均应当按月计提折旧。4.财政直接支付方式下，事业单位年末根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，应当同时确认财政拨款收入和财政应返还额度。5.事业单位的经营结余科目年末贷方余额应当结转至非财政拨款结余分配科目，如为借方余额则不予结转。6.政府财务报告的编制基础是收付实现制，反映政府会计主体的预算执行情况。7.政府单位接受捐赠的非现金资产，其入账成本应当优先按照同类或类似资产的市场价格确定。8.事业单位按规定上缴财政拨款结转结余资金时，预算会计中应当冲减财政拨款结转结余，同时减少资金结存。9.政府储备物资属于事业单位的存货，应当在存货科目中进行核算。10.事业单位对于因发生差错更正以前年度非财政拨款结余的，应当直接调整本期的非财政拨款结余科目，不需要调整以前年度盈余调整。二、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案）1.下列各项中，不属于政府会计主体的是（）A.各级政府财政部门B.公立高等院校C.国有企业D.承担行政职能的事业单位2.下列各项中，属于政府预算会计要素的是（）A.净资产B.预算收入C.负债D.收入3.政府单位发生的下列业务中，仅需要进行财务会计核算，不需要进行预算会计核算的是（）A.用财政授权支付额度购买办公耗材B.收到同级财政部门拨入的事业经费C.计提当月行政管理用固定资产折旧D.收到附属单位上缴的利润4.财政授权支付方式下，事业单位收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时，预算会计中应当贷记的科目是（）A.财政拨款预算收入B.财政拨款收入C.零余额账户用款额度D.资金结存5.下列各项中，政府单位应当对其计提折旧的固定资产是（）A.单独计价入账的土地B.已提足折旧仍继续使用的办公设备C.当月增加的办公用房屋D.文物陈列品6.事业单位年末结账后，下列科目中可能存在余额的是（）A.本期盈余B.无偿调拨净资产C.财政拨款结转D.以前年度盈余调整7.政府单位接受捐赠的一批无相关凭据、也未经过评估的库存物品，同类或类似资产的市场价格也无法可靠取得，该批资产的入账价值应当按照（）计量A.评估价值B.名义金额（人民币1元）C.重置成本D.可变现净值8.事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入，应当计入的财务会计科目是（）A.经营收入B.其他收入C.事业收入D.财政拨款收入9.下列各项中，属于政府综合财务报告编制主体的是（）A.各级政府财政部门B.各行政单位C.各事业单位D.国有企业10.某事业单位2023年度财政拨款结转资金余额为200万元，其中符合财政拨款结余性质的资金为80万元，年末将符合结余性质的资金结转时，预算会计中借记的科目是（）A.财政拨款结余B.财政拨款结转C.非财政拨款结转D.资金结存11.下列各项中，属于政府会计核算双基础的有（）A.权责发生制B.收付实现制C.历史成本D.重置成本12.政府单位发生的下列业务中，应当同时进行财务会计核算和预算会计核算的有（）A.用财政直接支付额度购买固定资产B.收到财政部门拨入的事业经费C.计提单位管理人员的职工薪酬D.用银行存款支付经营活动相关税费13.下列各项中，属于政府财务会计要素的有（）A.资产B.净资产C.预算支出D.费用14.下列各项中，属于政府会计主体的净资产的有（）A.累计盈余B.专用基金C.无偿调拨净资产D.应缴财政款15.政府负债的计量属性主要包括（）A.历史成本B.现值C.公允价值D.名义金额16.下列各项中，属于事业单位预算会计报表组成部分的有（）A.预算收入支出表B.预算结转结余变动表C.财政拨款预算收入支出表D.资产负债表17.下列各项中，事业单位应当确认为其他收入的有（）A.现金盘盈收入B.无法偿付的应付账款C.捐赠收入D.开展专业业务活动取得的收入18.下列关于事业单位非财政拨款结余的表述中，正确的有（）A.非财政拨款结余是单位历年滚存的非限定用途的非同级财政拨款结余资金B.经营结余贷方余额年末应当结转至非财政拨款结余分配C.非财政拨款结余分配年末余额应当结转至非财政拨款结余D.非财政拨款结余可以按照规定用于弥补以后年度经营亏损19.下列各项中，属于政府公共基础设施核算范围的有（）A.城市公共照明设施B.市政道路C.事业单位自用的办公大楼D.城市轨道交通设施20.下列关于政府会计报告的表述中，正确的有（）A.政府决算报告反映政府会计主体年度预算收支执行结果B.政府财务报告包括政府综合财务报告和政府部门财务报告C.政府决算报告的编制基础是收付实现制D.政府财务报告的编制基础是权责发生制四、案例分析题（本类题共3小题，每小题6分，共18分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，仅需写出相关一级科目即可）1.甲事业单位为增值税小规模纳税人，实行财政授权支付方式，2023年发生如下业务：（1）3月10日，收到代理银行转来的授权支付到账通知书，通知中注明的本月授权支付额度为50万元，全部为日常公用经费财政拨款。（2）3月20日，甲单位用授权支付额度购入一批不需要安装的办公设备，取得的增值税普通发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元，款项已支付，设备当日投入使用，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。（3）甲单位财务人员就上述业务仅做了如下财务会计处理：借记固定资产22.6万元，贷记零余额账户用款额度22.6万元，未做其他账务处理。要求：判断甲单位财务人员的账务处理是否正确，如不正确，请说明正确的账务处理（分别列示财务会计和预算会计分录，无需做年末结转处理）。2.乙事业单位2023年发生如下与捐赠和调拨相关的业务：（1）4月15日，收到境内某企业捐赠的一批防疫物资，捐赠方提供的凭据上注明的物资价值为15万元，乙单位用银行存款支付运费0.2万元，该批物资验收入库，将用于开展公共卫生服务业务。（2）7月20日，经主管部门批准，乙单位将一批闲置的办公设备无偿调拨给下属丙事业单位，该批设备的账面余额为10万元，已计提折旧4万元，调拨过程中乙单位用银行存款支付运费0.1万元。要求：分别编制乙单位上述两项业务的财务会计分录（无需编制预算会计分录）。3.丁事业单位2023年末结账前相关科目余额如下：（1）财政拨款预算收入本年发生额为800万元，事业支出（财政拨款支出）本年发生额为760万元，其中符合财政拨款结余性质的资金为25万元。（2）事业预算收入（非同级财政拨款、专项资金收入）本年发生额为200万元，对应的事业支出（非财政专项资金支出）本年发生额为185万元，该专项资金项目年末已完成，剩余资金留归本单位使用。（3）经营预算收入本年发生额为60万元，经营支出本年发生额为48万元。要求：编制丁事业单位年末上述业务相关的预算会计结转分录（仅需列示一级科目，无需列示明细科目）。五、论述题（本类题共2小题，每小题11分，共22分。要求观点明确、条理清晰、表述规范）1.请结合政府会计核算体系的要求，论述政府会计双核算模式的核心内涵，以及预算会计与财务会计之间的相互衔接关系。2.请结合《政府会计制度》的相关规定，论述事业单位财政拨款结转结余与非财政拨款结转结余在核算范围、管理要求和账务处理上的主要差异。标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：正确。解析：政府会计由预算会计和财务会计构成，其中预算会计实行收付实现制，财务会计实行权责发生制，实现预算管理和财务管理双功能，最终生成决算报告和财务报告双报告，该表述符合政府会计基本准则的规定。2.参考答案：正确。解析：政府会计核算中，仅对纳入单位年度部门预算管理的现金收支业务同时进行财务会计和预算会计核算，受托代理现金的所有权不属于本单位，不纳入单位预算管理，因此仅需进行财务会计核算。3.参考答案：错误。解析：政府单位不需要计提折旧的固定资产包括：文物和陈列品、动植物、图书和档案、单独计价入账的土地、以名义金额计量的固定资产，以及已提足折旧仍继续使用的固定资产，并非所有固定资产均需计提折旧。4.参考答案：正确。解析：财政直接支付方式下，年末预算指标数大于实际支出数的差额，表明单位拥有对应的财政资金返还额度，财务会计中借记财政应返还额度，贷记财政拨款收入；预算会计中借记资金结存，贷记财政拨款预算收入，表述正确。5.参考答案：正确。解析：事业单位经营结余核算单位本年度经营活动收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额，年末贷方余额为实现的经营结余，结转至非财政拨款结余分配；借方余额为经营亏损，不予结转，留待以后年度经营结余弥补。6.参考答案：错误。解析：政府财务报告的编制基础是权责发生制，反映政府会计主体某一特定日期的财务状况和某一会计期间的运行情况等信息；政府决算报告的编制基础是收付实现制，反映预算收支执行情况。7.参考答案：错误。解析：政府单位接受捐赠的非现金资产，入账成本的确认顺序为：首先按照相关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等确定；没有相关凭据的，按照评估价值加上相关税费、运输费等确定；没有相关凭据、也未经过评估的，按照同类或类似资产的市场价格加上相关税费、运输费等确定；无法采用上述方式确定的，按照名义金额（1元）入账。8.参考答案：正确。解析：事业单位按规定上缴财政拨款结转结余资金时，财务会计中借记累计盈余，贷记零余额账户用款额度/银行存款等；预算会计中借记财政拨款结转/财政拨款结余，贷记资金结存，表述正确。9.参考答案：错误。解析：政府储备物资是指政府会计主体为满足实施国家安全与发展战略、进行抗灾救灾、应对公共突发事件等特定公共需求而控制的有形资产，属于单独核算的非流动资产，不属于存货范畴，应当通过“政府储备物资”科目核算。10.参考答案：错误。解析：事业单位发生以前年度盈余调整事项（包括以前年度差错更正、以前年度收入调整、以前年度费用调整等）时，应当先通过“以前年度盈余调整”科目核算，再将该科目余额结转至累计盈余，涉及预算资金变动的还需要同步调整预算会计相关结转结余科目。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：C。解析：政府会计主体包括各级政府、各部门、各单位，其中各部门各单位指的是各级国家机关、政党机关、社会团体、事业单位等，国有企业属于企业会计主体，适用企业会计准则，不属于政府会计主体。2.参考答案：B。解析：政府预算会计要素包括预算收入、预算支出、预算结余；净资产、负债、收入均属于政府财务会计要素。3.参考答案：C。解析：计提固定资产折旧不涉及现金收支，无需进行预算会计核算；选项A、B、D均涉及纳入部门预算管理的现金收支，需要同时进行财务会计和预算会计核算。4.参考答案：A。解析：财政授权支付方式下，收到授权支付到账通知书时，预算会计的处理为借记资金结存——零余额账户用款额度，贷记财政拨款预算收入；选项B、C为财务会计核算使用的科目，选项D为借记科目。5.参考答案：C。解析：选项A、B、D均属于无需计提折旧的固定资产范围；政府单位当月增加的固定资产，当月开始计提折旧，当月减少的固定资产，当月不再计提折旧，因此当月增加的办公用房屋需要计提折旧。6.参考答案：C。解析：选项A本期盈余、选项B无偿调拨净资产、选项D以前年度盈余调整年末均需结转至累计盈余，结转后无余额；财政拨款结转年末可以有余额，反映单位滚存的财政拨款结转资金。7.参考答案：B。解析：政府单位接受捐赠的非现金资产，无相关凭据、未经过评估、同类或类似资产市场价格也无法可靠取得的，应当按照名义金额（人民币1元）入账。8.参考答案：C。解析：事业收入核算事业单位开展专业业务活动及其辅助活动实现的收入；经营收入核算事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入；其他收入核算除财政拨款收入、事业收入、上级补助收入等以外的各项收入；财政拨款收入核算单位从同级政府财政部门取得的各类财政拨款。9.参考答案：A。解析：政府综合财务报告由各级政府财政部门编制，反映各级政府整体财务状况、运行情况和财政中长期可持续性；政府部门财务报告由各部门、各单位编制，反映本部门、本单位的财务状况和运行情况。10.参考答案：B。解析：年末将符合财政拨款结余性质的资金从财政拨款结转转入财政拨款结余时，预算会计的处理为借记财政拨款结转，贷记财政拨款结余。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：AB。解析：政府会计核算实行双基础，其中预算会计实行收付实现制，财务会计实行权责发生制；历史成本、重置成本属于资产的计量属性，不属于核算基础。2.参考答案：ABD。解析：选项C计提职工薪酬不涉及现金收支，仅需进行财务会计核算，无需进行预算会计核算；选项A、B、D均涉及纳入部门预算管理的现金收支，需要同时进行两套账务处理。3.参考答案：ABD。解析：政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用；预算支出属于政府预算会计要素。4.参考答案：ABC。解析：政府会计主体的净资产包括累计盈余、专用基金、权益法调整、本期盈余、本年盈余分配、无偿调拨净资产、以前年度盈余调整等；应缴财政款属于负债类科目。5.参考答案：ABC。解析：政府负债的计量属性主要包括历史成本、现值、公允价值，一般应当采用历史成本，采用现值、公允价值计量的应当保证负债金额能够持续、可靠计量；名义金额是政府资产的计量属性，不适用于负债。6.参考答案：ABC。解析：事业单位预算会计报表包括预算收入支出表、预算结转结余变动表、财政拨款预算收入支出表；资产负债表属于政府财务会计报表。7.参考答案：ABC。解析：其他收入核算事业单位取得的除财政拨款收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入、非同级财政拨款收入之外的各项收入，包括现金盘盈收入、无法偿付的应付账款、捐赠收入等；选项D开展专业业务活动取得的收入计入事业收入。8.参考答案：ABCD。解析：非财政拨款结余是指单位历年滚存的非限定用途的非同级财政拨款结余资金，主要为非财政拨款结余扣除结余分配后滚存的金额；经营结余贷方余额为实现的经营结余，年末结转至非财政拨款结余分配；非财政拨款结余分配年末余额结转至非财政拨款结余；非财政拨款结余可以按照规定用于弥补以后年度经营亏损，四个选项表述均正确。9.参考答案：ABD。解析：公共基础设施是指政府会计主体为满足社会公共需求而控制的有形资产，包括城市公共照明设施、市政道路、城市轨道交通设施、水利设施等；事业单位自用的办公大楼属于单位的固定资产，不属于公共基础设施核算范围。10.参考答案：ABCD。解析：政府决算报告反映政府会计主体年度预算收支执行结果，编制基础为收付实现制；政府财务报告包括政府综合财务报告和政府部门财务报告，编制基础为权责发生制，四个选项表述均正确。四、案例分析题参考答案及评分标准1.甲单位财务人员的账务处理不正确。（1分）正确的账务处理如下：（1）收到授权支付到账通知书时：财务会计处理：借记零余额账户用款额度50万元，贷记财政拨款收入50万元（1分）预算会计处理：借记资金结存50万元，贷记财政拨款预算收入50万元（1分）（2）购入办公设备时：财务会计除借记固定资产22.6万元，贷记零余额账户用款额度22.6万元外，从2023年3月起按月计提折旧，月折旧额=22.6/10/12≈0.19万元，借记业务活动费用0.19万元，贷记固定资产累计折旧0.19万元（1.5分）预算会计处理：借记事业支出22.6万元，贷记资金结存22.6万元（1.5分）评分说明：分录科目正确、金额正确即可得分，未做相关处理的不得分，部分正确的酌情给分。2.（1）接受捐赠防疫物资的财务会计分录：借记库存物品15.2万元，贷记捐赠收入15万元，贷记银行存款0.2万元（3分）（2）无偿调拨办公设备的财务会计分录：借记无偿调拨净资产6万元，借记固定资产累计折旧4万元，贷记固定资产10万元（2分）借记资产处置费用0.1万元，贷记银行存款0.1万元（1分）评分说明：分录科目正确、金额正确即可得分，顺序错误不影响得分。3.（1）财政拨款收支结转：借记财政拨款预算收入800万元，贷记财政拨款结转800万元（1分）借记财政拨款结转760万元，贷记事业支出760万元（1分）将符合结余性质的资金结转：借记财政拨款结转25万元，贷记财政拨款结余25万元（1分）（2）非财政专项资金收支结转：借记事业预算收入200万元，贷记非财政拨款结转200万元（0.5分）借记非财政拨款结转185万元，贷记事业支出185万元（0.5分）剩余资金留归本单位使用：借记非财政拨款结转15万元，贷记非财政拨款结余15万元（1分）（3）经营收支结转：借记经营预算收入60万元，贷记经营结余60万元（0.5分）借记经营结余48万元，贷记经营支出48万元（0.5分）评分说明：分录科目正确即可得分，明细科目未列示不扣分。五、论述题参考答案及评分标准1.（1）政府会计双核算模式的核心内涵：政府会计双核算模式是指政府会计由预算会计和财务会计构成，二者适度分离又相互衔接，实现“双功能、双基础、双报告”的核算目标（2分）。①双功能：预算会计对政府会计主体的预算收支执行情况进行核算，反映和监督预算执行情况；财务会计对政府会计主体的各项经济业务和事项进行核算，反映和监督政府会计主体的财务状况、运行情况和现金流量等（1分）。②双基础：预算会计实行收付实现制，除另有规定外，以现金的实际收付作为确认收支的依据；财务会计实行权责发生制，以权利和义务的发生作为确认收入和费用的依据（1分）。③双报告：政府会计主体应当同时编制决算报告和财务报告，决算报告反映预算收支执行情况，财务报告反映财务状况和运行情况（1分）。（2）预算会计与财务会计的相互衔接关系