中级会计职称考试冲刺题库（含解析）

中级会计职称考试冲刺题库（含解析）一、判断题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。请判断每小题的表述是否正确。）1.企业对自有固定资产进行改扩建满足资本化条件的，改扩建期间被替换部件的账面价值应从固定资产原账面价值中扣除，替换部件的变价收入冲减在建工程成本。2.采用销售百分比法预测资金需要量时，若企业预计的股利支付率为100%，则销售净利率的变动不会影响外部融资需求量。3.普通合伙企业的合伙人发生的与合伙企业无关的债务，相关债权人可以代位行使合伙人在合伙企业中的权利。4.企业向客户授予知识产权许可，若构成单项履约义务，且客户能够主导该知识产权的使用并从中获得几乎全部经济利益的，应按照在某一时段内履行的履约义务确认收入。5.边际贡献首先用于补偿企业的固定成本，剩余部分才形成企业的利润。6.有限责任公司的股东查阅公司会计账簿时，公司有合理根据认为股东查阅有不正当目的的，可以拒绝提供查阅，且无需向股东说明理由。7.可抵扣暂时性差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，因此所有可抵扣暂时性差异均应确认对应的递延所得税资产。8.在随机模型下，当企业现金余额处于最高控制线和最低控制线之间时，不需要进行现金与有价证券的转换。9.汇票持票人未按照规定期限提示付款的，承兑人或付款人的票据责任随之解除。10.企业取得的与收益相关的政府补助，若用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，应在取得时直接计入当期损益。二、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.甲公司2023年1月1日开始自行研发一项非专利技术，研究阶段发生支出120万元，开发阶段满足资本化条件前发生支出80万元，满足资本化条件后发生支出360万元，另发生专利注册费20万元，为运行该无形资产发生的员工培训支出10万元。不考虑其他因素，该项非专利技术的入账价值为（）万元。A.360B.380C.580D.5902.某公司2023年边际贡献总额为750万元，固定经营成本为250万元，债务利息费用为100万元，优先股股息为75万元，适用的企业所得税税率为25%。不考虑其他因素，该公司2024年的总杠杆系数为（）。A.1.5B.1.67C.2.5D.33.下列关于有限责任公司股东会召集的表述中，符合公司法律制度规定的是（）。A.代表1/10以上表决权的股东提议召集临时股东会的，应当由董事会召集，董事长主持B.股东会会议由出资最多的股东召集和主持C.董事会不能履行召集职责的，监事会应当及时召集和主持D.召开股东会会议，应当于会议召开15日前通知全体股东，公司章程不得另行规定4.甲公司2023年4月1日购入乙公司发行的普通股股票100万股，支付价款860万元（含已宣告但尚未发放的现金股利30万元），另支付交易费用5万元，甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2023年12月31日，该股票的公允价值为920万元。不考虑其他因素，甲公司2023年因该项金融资产应确认的公允价值变动损益金额为（）万元。A.60B.90C.85D.955.某投资项目运营期为5年，原始投资额现值为1200万元，现值指数为1.5，企业要求的最低投资收益率为10%。不考虑其他因素，该项目的年金净流量为（）万元。已知（P/A，10%，5）=3.7908。A.126.63B.158.28C.284.92D.474.846.甲公司向乙公司订购一批生产设备，双方约定甲公司先支付30%的货款，乙公司收到货款后10日内发货，甲公司验货合格后支付剩余货款。甲公司准备支付货款时，有确切证据证明乙公司经营状况严重恶化，遂通知乙公司暂停支付首期货款。甲公司行使的权利是（）。A.同时履行抗辩权B.先履行抗辩权C.不安抗辩权D.撤销权7.甲公司欠乙公司货款500万元，因甲公司发生财务困难无法按期偿还，2023年6月1日双方达成债务重组协议，约定甲公司以一项账面价值为320万元，公允价值为380万元的无形资产抵偿债务，乙公司支付甲公司补价20万元。当日乙公司该项应收账款的公允价值为410万元，已计提坏账准备60万元。不考虑相关税费，乙公司取得该项无形资产的入账价值为（）万元。A.380B.400C.430D.4608.下列股利政策中，最有利于稳定公司股票价格，树立公司良好形象，但容易导致股利支付与公司盈利相脱节的是（）。A.剩余股利政策B.固定或稳定增长的股利政策C.固定股利支付率政策D.低正常股利加额外股利政策9.甲企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售自产空调一批，取得不含税销售额200万元，同时收取包装物租金1.13万元，包装物押金3.39万元，约定3个月内返还。已知空调适用的增值税税率为13%。不考虑其他因素，甲企业当月该笔业务的增值税销项税额为（）万元。A.26B.26.13C.26.52D.26.3910.甲公司持有乙公司80%有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。2023年甲公司向乙公司销售一批商品，成本为400万元，售价为600万元，至2023年末乙公司已将该批商品对外销售60%，剩余部分未发生减值。不考虑所得税等其他因素，甲公司2023年末编制合并资产负债表时，“存货”项目应抵销的金额为（）万元。A.80B.120C.200D.011.下列各项中，属于企业会计政策变更的有（）。A.将固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B.将存货发出计价方法由先进先出法改为月末一次加权平均法C.将投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式D.将政府补助的核算方法由总额法改为净额法12.下列各项中，属于影响企业经营风险的因素有（）。A.产品市场需求的波动B.原材料价格的变动C.债务利息的固定支出D.固定经营成本的比重13.下列关于股份有限公司股份转让限制的表述中，符合公司法律制度规定的有（）。A.发起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年内不得转让B.公司公开发行股份前已发行的股份，自公司股票在证券交易所上市交易之日起1年内不得转让C.公司董事、监事、高级管理人员所持本公司股份自公司股票上市交易之日起半年内不得转让D.公司董事、监事、高级管理人员在任职期间每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的25%14.下列各项资产减值损失中，一经确认在以后会计期间不得转回的有（）。A.固定资产减值损失B.无形资产减值损失C.存货跌价准备D.债权投资减值准备15.下列成本费用中，一般属于存货变动储存成本的有（）。A.存货的保险费用B.存货资金的应计利息C.仓库的固定折旧费用D.存货的破损变质损失16.根据物权法律制度的规定，下列财产中，可以用于抵押的有（）。A.生产设备B.建设用地使用权C.公立大学的教学楼D.正在建造的船舶17.下列各项中，属于出租人核算融资租赁业务时应收融资租赁款组成内容的有（）。A.固定付款额及实质固定付款额B.取决于指数或比率的可变租赁付款额C.合理确定承租人将行使购买选择权的行权价格D.未担保余值18.下列关于可转换债券筹资特点的表述中，正确的有（）。A.筹资灵活性优于普通债券B.资本成本低于普通债券C.存在一定的财务压力D.能够稳定公司的股价19.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息B.企业之间支付的管理费C.税收滞纳金D.合理的劳动保护支出20.下列各项中，企业在编制合并现金流量表时，需要在母子公司现金流量之间进行抵销的有（）。A.母公司以现金向子公司销售商品产生的现金流量B.子公司向母公司分派现金股利产生的现金流量C.母公司以现金向子公司的少数股东购买股权产生的现金流量D.子公司以现金偿还欠付母公司的货款产生的现金流量四、案例分析题（本类题共3小题，每小题6分，共18分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求说明理由的，必须有相应的文字阐述。）1.甲公司是一家家电生产销售企业，2023年发生如下业务：（1）2023年10月1日，甲公司向零售商乙公司销售1000台洗衣机，每台售价2000元，每台成本1200元，开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元。合同约定，乙公司在2023年12月31日前有权退回未售出的洗衣机，甲公司根据历史经验，估计该批洗衣机的退货率为8%。当日甲公司已发出商品，货款已收讫。（2）2023年甲公司销售的空调提供3年的免费保修服务，属于法定质量保证范畴，当年销售空调共计5000台，预计保修费用为销售额的2%，当年实现空调销售额共计3000万元，当年实际发生保修费用35万元。要求：（1）计算甲公司2023年10月1日销售洗衣机应确认的收入金额和预计负债金额。（2）计算甲公司2023年末因空调保修服务应确认的预计负债余额。（答案单位以万元表示）2.乙公司2023年采用现销方式销售产品，年销售额为8000万元，信用期为30天，变动成本率为60%，资本成本率为10%。为扩大销售，公司拟调整信用政策为“2/10，1/20，n/45”，预计调整后年销售额将增至10000万元，估计有40%的客户会在10天内付款，30%的客户会在20天内付款，剩余30%的客户会在45天内付款，坏账损失率为销售额的1%，收账费用为80万元。假设一年按360天计算。要求：（1）计算调整信用政策后的应收账款平均收现期。（2）计算调整信用政策后增加的应收账款机会成本、增加的现金折扣成本、增加的坏账损失。（答案单位以万元表示，保留两位小数）3.丙公司和丁公司于2023年3月1日签订原材料采购合同，约定丙公司向丁公司采购一批原材料，总价款100万元，丁公司于2023年3月15日交货，丙公司收货后10日内付款。为担保付款，丙公司以其所有的一台生产设备抵押给丁公司，双方于3月2日签订了抵押合同，但未办理抵押登记。2023年3月10日，丙公司又将该生产设备以市场价格出售给不知情的戊公司，已交付并收取了全部价款。2023年3月15日丁公司依约交货，丙公司到期未支付货款。要求：（1）丁公司的抵押权是否设立？说明理由。（2）丁公司能否就该生产设备向戊公司主张行使抵押权？说明理由。五、论述题（本类题共2小题，每小题11分，共22分。要求内容全面、逻辑清晰、表述准确。）1.论述企业对以摊余成本计量的金融资产的核算要点，以及预期信用损失的计量和会计处理规则。2.论述企业实施全面预算管理的核心流程，以及预算调整应当符合的基本条件和程序要求（可结合《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》相关内容作答）。---标准答案及解析一、判断题答案及解析3.参考答案：×。解析：被替换部件的变价收入应计入营业外收支，不冲减在建工程成本，只有改扩建过程中发生的相关支出和扣除被替换部件账面价值的部分影响在建工程成本。4.参考答案：√。解析：外部融资需求量=敏感性资产增加额-敏感性负债增加额-预计净利润×（1-股利支付率），当股利支付率为100%时，1-股利支付率=0，因此销售净利率变动不会影响外部融资需求量。5.参考答案：×。解析：合伙人发生与合伙企业无关的债务，相关债权人不得代位行使合伙人在合伙企业中的权利，也不得自行接管合伙人在合伙企业中的财产份额。6.参考答案：×。解析：该情形属于授予知识产权许可属于在某一时点履行的履约义务，只有当企业从事对该知识产权有重大影响的活动、该活动对客户将产生有利或不利影响、该活动不会导致向客户转让商品的，才属于在某一时段内履行的履约义务。7.参考答案：√。解析：边际贡献=销售收入-变动成本，利润=边际贡献-固定成本，因此边际贡献需先补偿固定成本，剩余部分形成利润。8.参考答案：×。解析：公司拒绝提供查阅的，应当自股东提出书面请求之日起15日内书面答复股东并说明理由。9.参考答案：×。解析：存在特殊情况时可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产，如自行研发无形资产加计扣除产生的可抵扣暂时性差异、非同一控制下免税合并产生的商誉相关的可抵扣暂时性差异等。10.参考答案：√。解析：随机模型下，现金余额在上下限之间属于合理波动范围，无需进行调整，只有超过上限或者低于下限的时候才需要进行现金与有价证券的转换。11.参考答案：×。解析：持票人未按照规定期限提示付款的，在作出说明后，承兑人或者付款人仍应当继续对持票人承担付款责任。12.参考答案：×。解析：该情形下取得的政府补助应先计入递延收益，在后续相关成本费用或损失发生的期间计入当期损益或冲减相关成本。二、单项选择题答案及解析13.参考答案：B。解析：自行研发的无形资产入账价值=开发阶段满足资本化条件的支出+使无形资产达到预定用途的必要支出=360+20=380万元，研究阶段支出、开发阶段不满足资本化条件的支出计入当期损益，员工培训支出不属于使无形资产达到预定用途的必要支出，计入当期损益。14.参考答案：C。解析：总杠杆系数=边际贡献/（息税前利润-利息费用-优先股股息/（1-所得税税率）），息税前利润=750-250=500万元，优先股股息税前金额=75/（1-25%）=100万元，总杠杆系数=750/（500-100-100）=750/300=2.5。15.参考答案：C。解析：选项A，代表1/10以上表决权的股东提议召集临时股东会的，董事会不召集的，由监事会召集，监事会不召集的，代表1/10以上表决权的股东可以自行召集和主持；选项B，首次股东会会议由出资最多的股东召集和主持，后续股东会由董事会召集；选项D，召开股东会会议应当于会议召开15日前通知全体股东，公司章程另有规定或者全体股东另有约定的除外。16.参考答案：B。解析：交易性金融资产入账价值=860-30=830万元，交易费用计入投资收益，不影响入账价值，公允价值变动损益=920-830=90万元。17.参考答案：B。解析：净现值=原始投资额现值×（现值指数-1）=1200×（1.5-1）=600万元，年金净流量=净现值/年金现值系数=600/3.7908≈158.28万元。18.参考答案：C。解析：不安抗辩权是指双务合同中应当先履行债务的当事人，有确切证据证明对方有经营状况严重恶化等情形，危及自身债权实现的，可以中止履行。19.参考答案：C。解析：债权人取得抵债资产的入账价值=放弃债权的公允价值+支付的相关税费+支付的补价=410+20=430万元。20.参考答案：B。解析：固定或稳定增长的股利政策每年支付固定或稳定增长的股利，有利于稳定股价，但是盈利较低时仍需支付固定股利，容易导致股利支付与盈利脱节。21.参考答案：B。解析：包装物租金属于价外费用，应并入销售额计算增值税，包装物押金未逾期无需计入销售额，销项税额=200×13%+1.13/（1+13%）×13%=26+0.13=26.13万元。22.参考答案：A。解析：未实现内部交易损益=（600-400）×（1-60%）=80万元，因此合并报表中存货项目应抵销80万元。三、多项选择题答案及解析23.参考答案：BCD。解析：选项A属于会计估计变更，固定资产折旧方法的变更属于对资产消耗方式的估计变更，其余选项均属于会计政策变更。24.参考答案：ABD。解析：选项C属于影响财务风险的因素，经营风险是由生产经营的不确定性导致的，与债务筹资无关。25.参考答案：ABD。解析：选项C，公司董事、监事、高级管理人员所持本公司股份自公司股票上市交易之日起1年内不得转让。26.参考答案：AB。解析：存货跌价准备、债权投资减值准备在相关资产价值回升时可以转回，固定资产、无形资产减值损失一经确认不得转回。27.参考答案：ABD。解析：选项C属于固定储存成本，不随存货储存数量的变动而变动，其余选项均属于变动储存成本，与存货数量成正比。28.参考答案：ABD。解析：选项C属于公益事业单位的公益设施，不得用于抵押。29.参考答案：ABCD。解析：应收融资租赁款包括租赁收款额和未担保余值，选项ABC均属于租赁收款额的组成内容，因此全部正确。30.参考答案：ABC。解析：选项D错误，可转换债券转股时会增加普通股股数，可能稀释公司股价，其余选项均属于可转换债券的筹资特点。31.参考答案：ABC。解析：选项D合理的劳动保护支出可以在企业所得税税前扣除，其余选项均不得扣除。32.参考答案：ABD。解析：选项C属于母公司与少数股东之间的现金流量，属于集团与外部之间的交易，无需抵销，其余选项均属于母子公司之间的内部现金流量，需要抵销。四、案例分析题答案及评分标准33.参考答案：（1）销售洗衣机应确认的收入=200×（1-8%）=184万元，应确认的预计负债=200×8%=16万元。解题思路：附有销售退回条款的销售，应按照预期有权收取的对价金额确认收入，预期因退回将退还的金额确认为预计负债。（2）应确认的预计负债余额=3000×2%-35=25万元。解题思路：法定质量保证属于或有事项，按照预计的保修费用金额确认预计负债，实际发生时冲减预计负债，余额为计提金额减去实际发生额。评分标准：第（1）问收入、预计负债计算各1.5分，第（2）问计算3分，无计算过程结果正确得一半分值。34.参考答案：（1）应收账款平均收现期=10×40%+20×30%+45×30%=23.5天。解题思路：平均收现期为各付款期乘以对应客户占比的加权平均数。（2）原政策应收账款机会成本=8000/360×30×60%×10%=40万元，新政策应收账款机会成本=10000/360×23.5×60%×10%≈39.17万元，增加的应收账款机会成本=39.17-40=-0.83万元；增加的现金折扣成本=10000×40%×2%+10000×30%×1%=110万元；增加的坏账损失=10000×1%-0=100万元。评分标准：第（1）问2分，第（2）问机会成本、现金折扣、坏账损失计算各1分，差额计算1分，无计算过程结果正确得一半分值。35.参考答案：（1）丁公司的抵押权已经设立。理由：以生产设备等动产抵押的，抵押权自抵押合同生效时设立，未经登记不得对抗善意第三人，本题中抵押合同已于3月2日生效，因此抵押权已设立。（2）丁公司不能向戊公司主张行使抵押权。理由：动产抵押权未经登记不得对抗善意第三人，本题中丁公司的抵押权未办理登记，戊公司为不知情的善意第三人，且已取得生产设备所有权，因此丁公司不能对抗戊公司，不得行使抵押权。评分标准：第（1）问结论1分，理由2分；第（2）问结论1分，理由2分，理由表述符合法律规定即可得分。五、论述题答案及评分标准36.参考答案：（1）以摊余成本计量的金融资产核算要点：①初始确认：按照公允价值和相关交易费用之和作为初始入账金额，已到付息期但尚未领