中级会计职称考试冲刺试题（含解析）

中级会计职称考试冲刺试题（含解析）一、判断题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。请判断每小题的表述是否正确）1.企业为执行销售合同而持有的存货，其可变现净值应当以合同价格为基础计算，若持有存货的数量多于合同订购数量的，超出部分的存货可变现净值应当以市场销售价格为基础计算。2.使用寿命不确定的无形资产不需要计提摊销，也不需要在每个会计期末进行减值测试。3.企业将持有的普通股股票指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产后，持有期间的现金股利应当计入当期损益。4.普通合伙企业的合伙人可以以劳务出资，有限合伙人不得以劳务出资。5.企业将自产的货物用于集体福利，增值税不需要做视同销售处理，仅需要做进项税额转出。6.变动成本是指在特定业务量范围内，其总额随业务量的变动而成正比例变动的成本，单位变动成本也会随业务量的增加而正比例上升。7.零基预算编制不受历史期不合理的费用项目制约，能够灵活应对内外部环境变化，适用于不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目。8.计算已获利息倍数指标时，分母的“利息费用”仅包括计入财务费用的利息费用，不包括计入固定资产等成本的资本化利息。9.有限责任公司的股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意，其他股东半数以上不同意转让的，不同意的股东应当购买该转让的股权，不购买的视为同意转让。10.递延所得税资产的确认应当以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限，超过部分不予确认。二、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案）1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年6月购入一台需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，支付安装费取得增值税专用发票注明价款10万元，增值税税额0.9万元，安装过程中领用本公司自产产品一批，成本为5万元，市场售价为8万元，不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）万元。A.215B.218C.241.9D.244.92.2023年1月1日，甲公司以银行存款600万元取得乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，当日乙公司可辨认净资产公允价值为2200万元，2023年乙公司实现净利润300万元，宣告分配现金股利100万元，因持有的其他债权投资公允价值上升增加其他综合收益50万元，不考虑其他因素，2023年末甲公司长期股权投资的账面价值为（）万元。A.690B.705C.735D.7653.下列各项中，属于可抵扣暂时性差异的是（）。A.固定资产账面价值100万元，计税基础80万元B.交易性金融资产账面价值200万元，计税基础150万元C.预计负债账面价值50万元，计税基础0D.其他债权投资账面价值120万元，计税基础100万元4.根据公司法律制度的规定，有限责任公司作出的下列决议中，必须经代表2/3以上表决权的股东通过的是（）。A.审议批准公司的利润分配方案B.变更公司形式C.选举和更换非由职工代表担任的董事D.决定公司的经营计划和投资方案5.根据票据法律制度的规定，下列关于银行汇票承兑的表述中，正确的是（）。A.银行汇票无需提示承兑B.银行汇票应当自出票日起1个月内提示承兑C.银行汇票的承兑人是出票银行的开户行D.银行汇票未按规定期限提示承兑的，出票人不承担票据责任6.某公司2023年营业收入为1000万元，变动成本率为60%，固定经营成本为100万元，利息费用为20万元，不考虑其他因素，该公司2024年的经营杠杆系数为（）。A.1.25B.1.33C.2D.2.57.某投资项目原始投资额现值为500万元，净现值为100万元，不考虑其他因素，该项目的现值指数为（）。A.0.2B.0.8C.1.2D.1.58.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，适用9%增值税税率的是（）。A.销售增值电信服务B.销售不动产C.销售有形动产租赁服务D.销售知识产权服务9.甲公司2023年1月1日发行3年期公司债券，面值总额为1000万元，票面年利率为6%，每年年末付息，到期还本，发行价格为950万元，另支付发行费用10万元，实际年利率为7.5%，不考虑其他因素，2023年12月31日该应付债券的摊余成本为（）万元。A.936.5B.940C.960.5D.100010.下列各项预算编制方法中，以固定的会计期间作为预算期的是（）。A.滚动预算法B.零基预算法C.定期预算法D.弹性预算法11.下列各项中，属于合并财务报表合并范围的有（）。A.母公司拥有其半数以上表决权的被投资单位B.母公司虽然拥有其半数以下表决权，但能够任免被投资单位董事会多数成员的被投资单位C.已宣告被清理整顿的原子公司D.受所在国外汇管制，资金调度受限但母公司仍能控制的境外子公司12.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.增值税出口退税B.企业收到的财政贴息C.小微企业免征的增值税D.政府无偿划拨给企业的土地使用权13.根据民事法律制度的规定，下列各项中，属于可撤销民事法律行为的有（）。A.基于重大误解实施的民事法律行为B.一方以欺诈手段，使对方在违背真实意思的情况下实施的民事法律行为C.违反法律强制性规定的民事法律行为D.一方或者第三人以胁迫手段，使对方在违背真实意思的情况下实施的民事法律行为14.根据证券法律制度的规定，上市公司独立董事的特别职权包括（）。A.重大关联交易应由独立董事认可后，提交董事会讨论B.向董事会提议聘用或解聘会计师事务所C.提议召开临时股东大会D.可以在股东大会召开前公开向股东征集投票权15.下列各项中，属于应收账款成本的有（）。A.机会成本B.管理成本C.坏账成本D.短缺成本16.下列各项因素中，影响企业股利分配政策的有（）。A.法律限制B.股东的避税需求C.公司的盈余稳定性D.债务合同约束17.下列各项中，属于会计估计变更的有（）。A.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B.存货发出计价方法由先进先出法改为月末一次加权平均法C.坏账准备的计提比例由5%提高到10%D.无形资产的摊销年限由10年改为6年18.根据合伙企业法律制度的规定，下列各项中，属于有限合伙人当然退伙情形的有（）。A.作为有限合伙人的自然人死亡B.有限合伙人个人丧失偿债能力C.作为有限合伙人的法人被吊销营业执照D.有限合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行19.下列各项指标中，能够反映企业长期偿债能力的有（）。A.流动比率B.资产负债率C.产权比率D.总资产周转率20.下列各项中，属于投资项目现金流出量的有（）。A.固定资产购置支出B.营运资金垫支C.固定资产折旧D.所得税费用四、案例分析题（本类题共3小题，每小题6分，共18分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数）1.【会计实务案例】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2023年发生如下与固定资产相关的业务：（1）2023年1月1日，甲公司对一条原值为1000万元，已计提折旧400万元，未计提减值准备的生产线进行更新改造，改造过程中发生支出300万元，取得增值税专用发票注明增值税税额39万元，拆除部分部件的原值为200万元，该部件已无使用价值和转让价值。（2）2023年6月30日，该生产线更新改造完成达到预定可使用状态，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。（3）2023年12月31日，该生产线出现减值迹象，经测试其可收回金额为500万元。要求：（1）计算该生产线更新改造完成后的入账价值；（2）计算2023年该生产线应计提的折旧额；（3）计算2023年末该生产线应计提的减值准备金额。2.【经济法案例】甲、乙、丙、丁四人共同出资设立A有限合伙企业，其中甲、乙为普通合伙人，丙、丁为有限合伙人，合伙协议对合伙人权利义务及事务执行未作特别约定。2023年发生如下事项：（1）丙以合伙企业的名义与不知情的B公司签订了一份价值50万元的原材料采购合同，后A企业拒绝支付货款，主张丙为有限合伙人无权对外代表合伙企业执行事务。（2）丁拟将其持有的A企业财产份额转让给非合伙人戊，提前20日通知了甲、乙、丙，甲表示反对，乙、丙未作表态。（3）A企业2023年末资产总额为30万元，无力偿还到期欠付B公司的50万元货款，B公司要求甲、乙、丙、丁四人对不足清偿的20万元承担无限连带责任。要求：（1）A企业拒绝支付B公司货款的主张是否成立？说明理由；（2）丁转让财产份额的行为是否有效？说明理由；（3）B公司要求丙、丁对不足清偿的20万元承担无限连带责任的主张是否成立？分别说明理由。3.【财务管理案例】某公司目前采用的是“n/30”的信用政策，2023年营业收入为2400万元，应收账款平均收现期为45天，变动成本率为60%，资本成本率为10%。为扩大销售，公司拟将信用政策调整为“2/10，n/60”，预计调整后营业收入将增加20%，预计有60%的客户会享受现金折扣，剩余40%的客户平均在60天付款，坏账损失占营业收入的比例将由原来的1%提高到1.5%，收账费用将增加10万元。一年按360天计算，不考虑其他因素。要求：（1）计算调整信用政策后的应收账款平均收现期；（2）计算调整信用政策增加的应收账款机会成本；（3）计算调整信用政策增加的税前损益，判断该信用政策调整是否可行。五、论述题（本类题共2小题，每小题11分，共22分。要求观点明确，条理清晰，结合相关准则或制度规定作答）1.2017年财政部修订发布的《企业会计准则第14号——收入》确立了“五步法”收入确认模型，请结合中级会计职称考核范围内的相关规定，论述“五步法”收入确认模型的具体内容，以及每一环节的核心判断要点。2.最优资本结构是指在一定条件下使企业平均资本成本率最低、企业价值最大的资本结构，请结合财务管理相关理论，论述企业常用的最优资本结构决策方法及各自的适用场景和优缺点。【参考答案及解析】一、判断题1.参考答案：√。解析：为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值应当以合同价格为基础计算；如果企业持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货可变现净值应当以一般销售价格为基础计算，属于会计实务基础考点。2.参考答案：×。解析：使用寿命不确定的无形资产不需要计提摊销，但应当在每个会计期末进行减值测试，判断是否存在减值迹象，发生减值的需要计提减值准备。3.参考答案：√。解析：企业将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的，持有期间取得的现金股利应当计入当期损益（投资收益），只有公允价值变动计入其他综合收益。4.参考答案：√。解析：普通合伙企业合伙人可以用货币、实物、知识产权、土地使用权或者其他财产权利出资，也可以用劳务出资；有限合伙人不得以劳务出资，属于经济法基础考点。5.参考答案：×。解析：企业将自产的货物用于集体福利，属于增值税视同销售情形，应当按市场售价计算缴纳增值税销项税额，不需要做进项税额转出。6.参考答案：×。解析：变动成本是指在特定业务量范围内，其总额随业务量的变动而成正比例变动的成本，但单位变动成本保持不变，不会随业务量的变动发生变化。7.参考答案：√。解析：零基预算法的优点是不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要，适用于不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目。8.参考答案：×。解析：计算已获利息倍数时，分母的利息费用不仅包括计入财务费用的当期费用化利息，还包括计入固定资产等成本的资本化利息。9.参考答案：√。解析：有限责任公司股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意，其他股东半数以上不同意转让的，不同意的股东应当购买该转让的股权，不购买的视为同意转让，属于公司法基础考点。10.参考答案：√。解析：递延所得税资产的确认应当以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限，用来抵扣可抵扣暂时性差异，超过未来期间可能取得的应纳税所得额的部分不予确认。二、单项选择题1.参考答案：A。解析：该设备的入账价值=200+10+5=215万元，增值税进项税额可以抵扣，领用自产产品不需要视同销售，按成本结转，因此选项A正确。干扰项B将领用自产产品按售价计算，选项C包含了增值税，选项D同时包含增值税和售价结转的自产产品。2.参考答案：C。解析：初始投资成本600万元小于享有被投资方可辨认净资产公允价值份额2200×30%=660万元，调整后长期股权投资初始入账价值为660万元，2023年末账面价值=660+（300-100+50）×30%=660+75=735万元，选项C正确。干扰项A未调整初始投资成本，也未加其他综合收益份额；干扰项B未调整初始投资成本；干扰项D将宣告分配的现金股利加回，错误。3.参考答案：C。解析：可抵扣暂时性差异是指资产账面价值小于计税基础，或负债账面价值大于计税基础产生的差异，选项C预计负债账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；选项ABD均为应纳税暂时性差异。4.参考答案：B。解析：有限责任公司股东会作出修改公司章程、增加或者减少注册资本的决议，以及公司合并、分立、解散或者变更公司形式的决议，必须经代表2/3以上表决权的股东通过，选项B正确。选项ACD属于股东会普通决议，经代表半数以上表决权的股东通过即可。5.参考答案：A。解析：银行汇票属于见票即付的票据，无需提示承兑，选项A正确，选项B错误；银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人，即承兑人，选项C错误；银行汇票未按规定期限提示付款的，丧失对出票人以外的前手的追索权，出票人仍应当承担票据责任，选项D错误。6.参考答案：B。解析：边际贡献=1000×（1-60%）=400万元，息税前利润=400-100=300万元，经营杠杆系数=边际贡献/息税前利润=400/300≈1.33，选项B正确。7.参考答案：C。解析：现值指数=未来现金净流量现值/原始投资额现值=（500+100）/500=1.2，选项C正确。8.参考答案：B。解析：销售不动产适用9%增值税税率，选项B正确；销售增值电信服务、知识产权服务适用6%税率，销售有形动产租赁服务适用13%税率。9.参考答案：C。解析：应付债券初始入账价值=950-10=940万元，2023年利息费用=940×7.5%=70.5万元，应付利息=1000×6%=60万元，2023年末摊余成本=940+70.5-60=960.5万元，选项C正确。10.参考答案：C。解析：定期预算法是以固定的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种预算编制方法，选项C正确；滚动预算法预算期始终保持固定长度，不固定在某一会计期间；零基预算法和弹性预算法不涉及预算期的固定会计期间设定。三、多项选择题1.参考答案：ABD。解析：合并财务报表的合并范围以控制为基础确定，选项ABD均属于母公司能够控制的被投资单位，应纳入合并范围；选项C已宣告被清理整顿的原子公司，母公司已丧失控制权，不应纳入合并范围。2.参考答案：BD。解析：政府补助是指企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，选项B财政贴息、选项D无偿划拨的土地使用权均属于政府补助；选项A增值税出口退税是企业购进货物的进项税额退回，不属于政府补助；选项C小微企业免征的增值税属于减免税，没有直接取得资产，不属于政府补助准则规范的政府补助。3.参考答案：ABD。解析：可撤销民事法律行为包括：基于重大误解实施的、一方以欺诈手段使对方违背真实意思实施的、第三人实施欺诈行为使一方违背真实意思且对方知道或应当知道该欺诈行为的、一方或第三人以胁迫手段使对方违背真实意思实施的、一方利用对方处于危困状态、缺乏判断能力等情形致使民事法律行为成立时显失公平的，选项ABD正确；选项C属于无效民事法律行为。4.参考答案：ABCD。解析：上市公司独立董事的特别职权包括：重大关联交易应由独立董事认可后提交董事会讨论；向董事会提议聘用或解聘会计师事务所；向董事会提请召开临时股东大会；提议召开董事会；可以在股东大会召开前公开向股东征集投票权；独立聘请外部审计机构和咨询机构等，选项ABCD均正确。5.参考答案：ABC。解析：应收账款的成本包括机会成本、管理成本、坏账成本，选项ABC正确；短缺成本是现金持有量不足产生的成本，不属于应收账款成本。6.参考答案：ABCD。解析：影响股利分配政策的因素包括法律限制（如资本保全约束、资本积累约束等）、股东因素（如稳定的收入、避税、控制权稀释等）、公司因素（如盈余的稳定性、资产的流动性、投资机会等）、其他限制（如债务合同约束、通货膨胀等），选项ABCD均正确。7.参考答案：ACD。解析：会计估计变更是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整，选项ACD均属于会计估计变更；选项B存货发出计价方法的变更属于会计政策变更。8.参考答案：ACD。解析：有限合伙人当然退伙的情形包括：作为合伙人的自然人死亡或者被依法宣告死亡；作为合伙人的法人或者其他组织依法被吊销营业执照、责令关闭、撤销，或者被宣告破产；法律规定或者合伙协议约定合伙人必须具有相关资格而丧失该资格；合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行，选项ACD正确；有限合伙人个人丧失偿债能力不属于当然退伙情形，普通合伙人丧失偿债能力才属于当然退伙。9.参考答案：BC。解析：长期偿债能力指标包括资产负债率、产权比率、权益乘数、已获利息倍数等，选项BC正确；选项A流动比率属于短期偿债能力指标；选项D总资产周转率属于营运能力指标。10.参考答案：ABD。解析：投资项目现金流出量包括长期资产投资支出、营运资金垫支、付现成本、所得税费用等，选项ABD正确；选项C固定资产折旧属于非付现成本，不属于现金流出量。四、案例分析题1.参考答案及评分标准（本题6分）（1）更新改造前生产线账面价值=1000-400=600万元，拆除部件的账面价值=200-200×400/1000=120万元，更新改造后入账价值=600-120+300=780万元。（2分，计算过程正确得1分，结果正确得1分）（2）2023年折旧额=（780-10）/5×6/12=77万元。（2分，计算过程正确得1分，结果正确得1分）（3）2023年末账面价值=780-77=703万元，应计提减值准备金额=703-500=203万元。（2分，计算过程正确得1分，结果正确得1分）解析：本题考核固定资产更新改造、折旧及减值的核算，属于中等难度考点，拆除部件的账面价值需要按原折旧比例结转，不能直接按原值扣除，是常见易错点。2.参考答案及评分标准（本题6分）（1）A企业的主张不成立。（1分）理由：第三人有理由相信有限合伙人为普通合伙人并与其交易的，该有限合伙人对该笔交易承担与普通合伙人同样的责任，合伙企业不得以此对抗善意第三人，B公司为不知情的善意第三人，合同有效，A企业应当支付货款。（1分）（2）丁转让财产份额的行为无效。（1分）理由：有限合伙人可以按照合伙协议的约定向合伙人以外的人转让其在有限合伙企业中的财产份额，但应当提前30日通知其他合伙人，本题中丁仅提前20日通知，不符合法律规定，转让行为无效。（1分）（3）B公司要求丙承担连带责任的主张成立，要求丁承担连带责任的主张不成立。（1分）理由：丙作为有限合伙人，与不知情的善意第三人B公司交易，应当对该笔债务承担无限连带责任；丁为有限合伙人，仅以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任，无需承担无限连带责任。（1分）解析：本题考核有限合伙企业的事务执行、财产份额转让及债务承担的相关规定，属于经济法中等难度考点，易错点为有限合伙人与善意第三人交易的责任承担，以及有限合伙人转让财产份额的通知要求。3.参考答案及评分标准（本题6分）（1）调整后应收账款平均收现期=10×60%+60×40%=6+24=30天。（1分）（2）原政策应收账款机会成本=2400/360×45×60%×10%=18万元，调整后营业收入=2400×（1+20%）=2880万元，调整后应收账款机会成本=2880/360×30×60%×10%=14.4万元，增加的应收账款机会成本=14.4-18=-3.6万元（即减少3.6万元）。（2分，计算过程正确得1分，结果正确得1分）（3）增加的边际贡献=2400×20%×（1-60%）=192万元，增加的现金折扣成本=2880×60%×2%=34.56万元，增加的坏账损失=2880×1.5%-2400×1%=43.2-24=19.2万元，增加的收账费用=10万元，增加的税前损益=192-（-3.6）-34.56-19.2-10=131.84万元，由于增加的税前损益大于0，该信用政策调整可行。（3分，计算过程正确得2分，结论正确得1分）解析：本题考核应收账款信用政策的决策，属于财务管理中等难度考点，易错点为调整后的应收账款机会成本的计算，以及现金折扣成本的计算基数为调整后的营业收入。五、论述题1.参考答案及评分标准（本题11分）五步法收入确认模型的具体内容及核心判断要点如下：（1）第一步：识别与客户订立的合同。（1分）核心判断要点：合同需同时满足五个条件，即合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务、该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务、该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款、该合同具有商业实质、企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。（2分）（2）第二步：识别合同中的单项履约义务。（1分）核心判断要点：履约义务是指合同中企业向客户转让可明确区分商品的承诺，需要判断商品是否可明确区分，即客户能够从该商品本身或从该商品与其他易于获得资源一起使用中受益，且企业向客户转让该商品的承诺与合同中其他承诺可单独区分，排除不可单独区分的情形（如提供重大服务将该商品与其他商品整合、该商品对其他商品进行重大修改或定制、该商品与其他商品具有高度关联性）。（2分）（3）第三步：确定交易价格。（1分）核心判断要点：交易价格