记账实操-粮食种植业全盘账务会计分录

会计实操文库1/25记账实操-粮食种植业全盘账务会计分录一、筹建、资金投入（1–10笔）凭证1收到投资人投入资本金摘要：股东投入农场注册资金借：银行存款—对公账户500000.00贷：实收资本—张三500000.00凭证2提取备用金摘要：取现用作田间零星开支借：库存现金30000.00贷：银行存款—对公账户30000.00凭证3支付注册登记、公章刻制费用摘要：农场工商注册、刻章服务费借：管理费用—开办费2800.00贷：库存现金2800.00凭证4转账支付办公房屋一年租金摘要：租赁办公室年租金借：长期待摊费用—房租12000.00贷：银行存款12000.00凭证5摊销本月办公室租金摘要：摊销当月办公用房租金借：管理费用—租赁费1000.00贷：长期待摊费用—房租1000.00凭证6购入办公电脑、打印机（固定资产）摘要：采购办公设备借：固定资产—办公设备18600.00贷：银行存款18600.00凭证7计提本月办公设备折旧（按3年，无残值）月折旧额=18600÷3÷12=516.67摘要：计提办公设备折旧借：管理费用—折旧费516.67贷：累计折旧—办公设备516.67凭证8开通网银，支付银行账户年费摘要：银行对公账户服务费借：财务费用—手续费360.00贷：银行存款360.00凭证9现金购买办公耗材摘要：采购打印纸、文具借：管理费用—办公费750.00贷：库存现金750.00凭证10向股东临时借款补充流动资金摘要：向张三借入周转资金借：银行存款80000.00贷：其他应付款—张三80000.00二、土地流转、田间基础投入（11–20笔）凭证11支付土地流转租金（大田1000亩，本年度耕地租金）摘要：支付农户土地流转租赁费借：农业生产成本—水稻—土地租金160000.00贷：银行存款160000.00凭证12支付田间土地平整机械作业费摘要：耕地平整、清淤机械费借：农业生产成本—水稻—机械作业费42000.00贷：银行存款42000.00凭证13修建简易田间看护房摘要：田间简易看护房建设支出借：固定资产—田间构筑物36000.00贷：银行存款36000.00凭证14计提看护房月折旧（折旧10年，残值5%）月折旧=36000×95%÷10÷12=285.00摘要：田间看护房折旧借：农业生产成本—水稻—折旧费285.00贷：累计折旧—构筑物285.00凭证15架设田间灌溉水管摘要：采购安装灌溉输水管道借：固定资产—灌溉设施52000.00贷：银行存款52000.00凭证16灌溉设施月折旧（10年，残值5%）月折旧=52000×95%÷10÷12≈411.67摘要：灌溉设施计提折旧借：农业生产成本—水稻—折旧费411.67贷：累计折旧—灌溉设施411.67凭证17支付农田水利水费（灌溉用水）摘要：缴纳灌区灌溉水费借：农业生产成本—水稻—水电费7800.00贷：银行存款7800.00凭证18采购田间围栏防护网摘要：农田防护网采购借：长期待摊费用—田间防护设施9600.00贷：库存现金9600.00凭证19摊销当月防护设施费用（分摊24个月）月摊销=9600÷24=400摘要：摊销田间防护网费用借：农业生产成本—水稻—其他直接费400.00贷：长期待摊费用—田间防护设施400.00凭证20支付土地测绘、确权服务费摘要：农田测绘服务费借：农业生产成本—水稻—其他直接费3200.00贷：银行存款3200.00三、农资采购：种子、化肥、农药、农膜（21–35笔）凭证21采购水稻种子入库摘要：购入优质水稻种子借：原材料—种子24500.00贷：银行存款24500.00凭证22采购复合肥入库摘要：采购大田复合肥借：原材料—化肥68200.00贷：银行存款68200.00凭证23采购尿素入库摘要：购入尿素肥料借：原材料—化肥31600.00贷：银行存款31600.00凭证24采购除草剂、杀虫剂入库摘要：采购农田农药借：原材料—农药27300.00贷：银行存款27300.00凭证25采购育苗农膜、遮阳膜摘要：采购农用薄膜借：原材料—农膜12800.00贷：库存现金12800.00凭证26采购育苗盘、育苗基质摘要：育苗物资采购借：原材料—育苗物资8600.00贷：银行存款8600.00凭证27采购小型农具：镰刀、水管、喷雾器摘要：购入低值易耗品农具借：周转材料—低值易耗品5400.00贷：库存现金5400.00凭证28领用水稻种子投入育苗摘要：大田领用水稻种子育苗借：农业生产成本—水稻—种子费24500.00贷：原材料—种子24500.00凭证29领用复合肥基肥摘要：施用底肥领用复合肥借：农业生产成本—水稻—肥料费42000.00贷：原材料—化肥—复合肥42000.00凭证30领用尿素追肥摘要：水稻分蘖期领用尿素追肥借：农业生产成本—水稻—肥料费26000.00贷：原材料—化肥—尿素26000.00凭证31领用农药开展病虫害防治摘要：田间喷施农药领用农药借：农业生产成本—水稻—农药费22100.00贷：原材料—农药22100.00凭证32领用农膜用于育苗摘要：育苗领用农膜借：农业生产成本—水稻—其他直接费9500.00贷：原材料—农膜9500.00凭证33领用育苗基质、育苗盘摘要：育苗领用育苗物资借：农业生产成本—水稻—育苗费用7200.00贷：原材料—育苗物资7200.00凭证34领用喷雾器等低值易耗品（一次摊销）摘要：领用农用喷雾器等农具借：农业生产成本—水稻—低值易耗品摊销4100.00贷：周转材料—低值易耗品4100.00凭证35剩余化肥退回仓库，冲减成本摘要：田间剩余复合肥入库借：原材料—化肥3800.00贷：农业生产成本—水稻—肥料费3800.00四、农机购置、机械作业、田间人工（36–50笔）凭证36采购插秧机（固定资产农机）摘要：购入水稻插秧机借：固定资产—农业机械76000.00贷：银行存款76000.00凭证37采购收割机一台摘要：购置谷物收割机借：固定资产—农业机械138000.00贷：银行存款138000.00凭证38收到农机购置财政补贴（专款）摘要：收到农机购置补贴资金借：银行存款32000.00贷：递延收益32000.00凭证39按月分摊农机补贴收益（分摊8年）月分摊=32000÷8÷12≈333.33摘要：摊销农机购置补贴借：递延收益333.33贷：其他收益333.33凭证40计提插秧机、收割机本月折旧（折旧8年，残值5%）农机月折旧=(76000+138000)×95%÷8÷12≈2128.13摘要：农机计提折旧借：农业生产成本—水稻—机械折旧费2128.13贷：累计折旧—农业机械2128.13凭证41支付外部拖拉机犁田作业费摘要：外包犁田机械服务费借：农业生产成本—水稻—机械作业费28600.00贷：银行存款28600.00凭证42支付外部无人机飞防服务费（打药）摘要：无人机植保飞防费用借：农业生产成本—水稻—机械作业费16200.00贷：银行存款16200.00凭证43采购柴油供农机使用摘要：购入农机柴油入库借：原材料—燃油14800.00贷：银行存款14800.00凭证44农机领用柴油摘要：收割机、插秧机耗用柴油借：农业生产成本—水稻—燃油费12500.00贷：原材料—燃油12500.00凭证45支付农机维修保养费摘要：收割机维修配件、保养费借：农业生产成本—水稻—农机维修费3600.00贷：库存现金3600.00凭证46计提长期雇工田间工资（育苗、插秧）摘要：计提田间固定雇工工资借：农业生产成本—水稻—人工劳务费56800.00贷：应付职工薪酬—工资56800.00凭证47发放固定雇工工资摘要：转账发放雇工工资借：应付职工薪酬—工资56800.00贷：银行存款56800.00凭证48临时雇佣农户收割，支付临时劳务费（无社保临时工）摘要：支付收割临时务工费借：农业生产成本—水稻—人工劳务费24600.00贷：银行存款24600.00凭证49聘请农业技术专家田间指导服务费摘要：农技专家技术服务费借：农业生产成本—水稻—技术服务费6500.00贷：银行存款6500.00凭证50购买田间工人劳保用品（手套、雨靴）摘要：采购劳保用品发放工人借：农业生产成本—水稻—劳保费用2300.00贷：库存现金2300.00五、农作物生长、消耗性生物资产结转（51–60笔）准则要点：粮食大田作物属于消耗性生物资产凭证51结转累计生产成本转入消耗性生物资产（苗期汇总成本）摘要：结转水稻苗期各项生产成本借：消耗性生物资产—水稻412624.80贷：农业生产成本—水稻（各明细汇总）412624.80凭证52遭遇轻度旱灾，追加灌溉投入摘要：抗旱增加抽水电费借：消耗性生物资产—水稻4800.00贷：银行存款4800.00凭证53追加叶面肥投入摘要：喷施叶面肥，追加作物成本借：消耗性生物资产—水稻5600.00贷：原材料—化肥5600.00凭证54田间发生少量水稻倒伏，计提消耗性生物资产减值（预估损失）摘要：倒伏作物计提减值准备借：资产减值损失8200.00贷：消耗性生物资产减值准备8200.00凭证55后期天气好转，倒伏情况改善，转回部分减值摘要：冲回消耗性生物资产减值借：消耗性生物资产减值准备4000.00贷：资产减值损失4000.00凭证56收割前再次聘请人工清理田间排水沟摘要：收割前田间整理人工支出借：消耗性生物资产—水稻7400.00贷：库存现金7400.00凭证57开展收割作业，支付收割机械费摘要：水稻收割机械作业费借：消耗性生物资产—水稻32000.00贷：银行存款32000.00凭证58支付粮食烘干加工费摘要：新收稻谷烘干处理费用借：消耗性生物资产—水稻14600.00贷：银行存款14600.00凭证59支付稻谷运输回仓库运费摘要：收割稻谷运回仓库运费借：消耗性生物资产—水稻6800.00贷：银行存款6800.00凭证60稻谷收获入库，消耗性生物资产结转为库存农产品汇总入库总成本：478024.80元摘要：水稻收获入库，结转消耗性生物资产借：农产品—稻谷478024.80贷：消耗性生物资产—水稻478024.80六、仓储、保管、粮食销售业务（61–75笔）凭证61采购仓储塑料篷布、防潮薄膜摘要：仓库防潮物资采购借：农产品—仓储费3200.00贷：库存现金3200.00凭证62支付仓库租赁费用摘要：粮食仓储库房租金借：销售费用—仓储租赁费9000.00贷：银行存款9000.00凭证63仓库保管员工资计提摘要：仓储人员工资借：销售费用—职工薪酬6400.00贷：应付职工薪酬—仓库员工6400.00凭证64发放仓库员工工资借：应付职工薪酬—仓库员工6400.00贷：银行存款6400.00凭证65销售稻谷给粮食收购企业（自产农产品免征增值税）销售含税总价款625000.00（无增值税）摘要：销售自产稻谷，货款未收回借：应收账款—XX粮贸公司625000.00贷：主营业务收入—稻谷销售收入625000.00重点：自产农产品免税，不确认应交增值税凭证66结转本次销售稻谷对应的成本摘要：结转销售稻谷营业成本借：主营业务成本415000.00贷：农产品—稻谷415000.00凭证67收到粮贸公司转账货款摘要：收回稻谷销售款借：银行存款625000.00贷：应收账款—XX粮贸公司625000.00凭证68零售少量稻谷给散户，现金收款摘要：现金零售稻谷借：库存现金13600.00贷：主营业务收入—稻谷零售13600.00凭证69结转零售稻谷成本借：主营业务成本9800.00贷：农产品—稻谷9800.00凭证70支付粮食销售装车搬运费摘要：稻谷装车搬运费用借：销售费用—装卸费4200.00贷：库存现金4200.00凭证71产生少量仓储自然损耗（合理损耗，计入存货成本，不单独转出）无需分录，成本分摊；若超正常损耗：摘要：稻谷非正常受潮损耗借：营业外支出2600.00贷：农产品—稻谷2600.00凭证72购买粮食销售宣传展板、广告摘要：农产品推广广告费借：销售费用—广告费2800.00贷：银行存款2800.00凭证73预收下一年度小麦订单定金摘要：收到收购商小麦预订定金借：银行存款50000.00贷：预收账款—XX收购商50000.00凭证74部分稻谷议价降价，给予销售折扣（直接冲收入）摘要：给予购货方销售让利借：主营业务收入7500.00贷：应收账款—XX粮贸公司7500.00凭证75收到客户尾款（扣除让利后）借：银行存款7500.00贷：应收账款—XX粮贸公司7500.00七、政府补贴、其他收支（76–85笔）凭证76收到耕地地力保护补贴摘要：财政发放耕地地力补贴借：银行存款46000.00贷：其他收益—农业补贴46000.00凭证77收到种粮大户专项奖励资金摘要：种粮大户财政奖励借：银行存款28000.00贷：其他收益—农业补贴28000.00凭证78收到农业保险理赔款（倒伏灾害理赔）摘要：水稻灾害保险赔款借：银行存款6200.00贷：消耗性生物资产减值准备4200.00贷：营业外收入2000.00凭证79支付农业保险保费摘要：缴纳大田作物保险费借：农业生产成本—水稻—保险费5400.00贷：银行存款5400.00凭证80处置报废旧喷雾器，变卖收入摘要：废旧农具变卖现金借：库存现金850.00贷：营业外收入850.00凭证81支付银行转账手续费摘要：网银转账手续费借：财务费用—手续费246.00贷：银行存款246.00凭证82收到银行存款利息摘要：对公账户存款利息借：银行存款1280.00贷：财务费用—利息收入1280.00凭证83对外捐赠自产稻谷支持公益摘要：捐赠自产稻谷借：营业外支出—公益性捐赠5600.00贷：农产品—稻谷5600.00凭证84支付法律咨询、税务咨询服务费摘要：财税咨询服务费借：管理费用—咨询费3400.00贷：银行存款3400.00凭证85缴纳印花税（土地流转合同、购销合同）摘要：缴纳购销、土地流转印花税借：税金及附加—印花税1260.00贷：银行存款1260.00八、往来结算、股东往来（86–92笔）凭证86归还向股东张三临时借款一部分摘要：归还股东借款借：其他应付款—张三50000.00贷：银行存款50000.00凭证87农户土地租金尾款尚未支付，挂账摘要：应付农户土地流转尾款借：农业生产成本—水稻—土地租金22000.00贷：其他应付款—各农户22000.00凭证88转账支付农户土地租金尾款借：其他应付款—各农户22000.00贷：银行存款22000.00凭证89预付下季度化肥采购货款摘要：预付农资供应商货款借：预付账款—农资公司35000.00贷：银行存款35000.00凭证90收到化肥，冲销预付款摘要：采购化肥，冲抵预付账款借：原材料—化肥35000.00贷：预付账款—农资公司35000.00凭证91员工预借差旅费下乡考察摘