中级会计实务会计分录练习（完整版）

中级会计实务会计分录练习（完整版）一、判断题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。请判断每小题的表述是否正确，正确的填√，错误的填×）1.企业持有的存货跌价准备，若以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额应当予以恢复，转回的金额计入当期损益。（）2.存在弃置费用的固定资产，应当将弃置费用的终值计入固定资产成本，同时确认相应的预计负债。（）3.使用寿命不确定的无形资产，应当按照不少于10年的期限进行摊销。（）4.权益法核算的长期股权投资，投资方在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当抵销未实现内部交易损益（不构成业务的）按照持股比例计算的归属于投资方的部分。（）5.交易性金融资产持有期间的公允价值变动，应当计入其他综合收益，处置时转入当期投资收益。（）6.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项的，应当按照时段法确认收入。（）7.可抵扣暂时性差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，进而减少未来期间的应交所得税。（）8.对于短期租赁和低价值资产租赁，承租人可以选择不确认使用权资产和租赁负债，将租赁付款额在租赁期内各个期间按照直线法或其他系统合理的方法计入相关资产成本或当期损益。（）9.债务重组中，债权人受让金融资产的，应当按照受让金融资产的公允价值和相关税费之和作为该金融资产的初始入账金额。（）10.非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽然具有商业实质但换入和换出资产的公允价值均不能可靠计量的，应当以换出资产的账面价值为基础确定换入资产的成本。（）二、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年10月购入一批生产用原材料，取得的增值税专用发票上注明价款为200万元，增值税税额为26万元，支付运输费取得增值税专用发票注明价款3万元，增值税税额为0.27万元，运输途中发生合理损耗0.8万元，入库前发生挑选整理费1万元，采购人员差旅费0.5万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（）万元。A.203.7B.204C.204.5D.230.272.甲公司2023年6月20日购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款为500万元，增值税税额为65万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用年数总和法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司2023年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.80B.96C.160D.1923.甲公司2023年自行研发一项专利技术，研究阶段发生支出120万元，开发阶段符合资本化条件前发生支出80万元，符合资本化条件后发生支出300万元，2023年12月31日该专利技术达到预定用途，发生注册登记费5万元，为运行该专利技术发生的培训支出2万元。不考虑其他因素，甲公司2023年因该研发项目应计入当期损益的金额为（）万元。A.200B.202C.207D.5074.甲公司持有乙公司30%的股权，采用权益法核算，2023年乙公司实现净利润1500万元，甲公司和乙公司之间2023年发生一笔顺流交易，甲公司将成本为200万元的商品以300万元的价格销售给乙公司，乙公司截至年末尚未对外出售该批商品，不考虑其他因素，甲公司2023年应确认的投资收益为（）万元。A.420B.450C.390D.3605.甲公司2023年购入一项其他债权投资，取得成本为800万元，2023年末该其他债权投资的公允价值为750万元，经评估属于信用减值第一阶段，预期信用损失为30万元，不考虑其他因素，甲公司2023年末因该其他债权投资应确认的信用减值损失金额为（）万元。A.30B.50C.20D.06.甲公司与客户签订合同，约定向客户销售一批产品，若产品质量合格率达到98%以上，可获得10万元的奖金，甲公司估计合格率达到98%以上的概率为90%，未达到的概率为10%，不考虑其他因素，甲公司该合同确定的交易价格应包含的可变对价金额为（）万元。A.10B.9C.1D.07.甲公司2023年实现利润总额为1000万元，其中包含国债利息收入50万元，行政罚款支出20万元，交易性金融资产公允价值上升30万元，不考虑其他因素，甲公司2023年应纳税所得额为（）万元。A.940B.960C.1000D.10408.甲公司作为承租人签订一份为期5年的设备租赁合同，每年年末支付租金100万元，租赁内含利率为5%，租赁期开始日甲公司有权选择在租赁期满时以1万元的价格购买该设备，预计租赁期满时该设备的公允价值为50万元，不考虑其他因素，甲公司租赁期开始日租赁付款额为（）万元。A.500B.501C.499D.19.甲公司作为债务人，以一批库存商品抵偿所欠乙公司的账款1200万元，该批库存商品的账面余额为800万元，已计提存货跌价准备100万元，公允价值为900万元，增值税税率为13%，不考虑其他因素，甲公司因该债务重组应确认的其他收益金额为（）万元。A.383B.400C.300D.18310.下列各项交易中，属于非货币性资产交换的是（）。A.甲公司以公允价值为100万元的原材料换入乙公司的应收票据，另收取补价20万元B.甲公司以公允价值为200万元的专利技术换入乙公司的一台设备，另支付补价40万元C.甲公司以公允价值为150万元的长期股权投资换入乙公司的应收账款，另支付补价10万元D.甲公司以公允价值为300万元的办公楼换入乙公司的一批商品，另收取补价90万元三、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于企业计算存货可变现净值时应当考虑的因素有（）。A.持有存货的目的B.资产负债表日后事项的影响C.存货的账面成本D.估计的销售费用及相关税费2.下列关于固定资产后续支出的会计处理中，表述正确的有（）。A.生产车间发生的固定资产日常修理费用，应当计入管理费用B.固定资产更新改造支出符合资本化条件的，应当计入固定资产成本C.固定资产更新改造过程中被替换部件的账面价值，应当扣除后计入更新改造后资产的成本D.固定资产大修理支出，应当全部予以资本化计入固定资产成本3.下列关于无形资产摊销的会计处理中，表述正确的有（）。A.使用寿命有限的无形资产，当月增加当月开始摊销，当月减少当月不再摊销B.使用寿命不确定的无形资产，不进行摊销，但至少每年年末进行减值测试C.专门用于生产产品的无形资产，其摊销金额应当计入产品成本D.无形资产的摊销方法，应当至少于每年年度终了进行复核4.下列关于成本法转换为权益法核算的长期股权投资的会计处理中，表述正确的有（）。A.剩余长期股权投资的初始投资成本大于按照剩余持股比例计算原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的账面价值B.剩余长期股权投资的初始投资成本小于按照剩余持股比例计算原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，调整长期股权投资的账面价值，同时调整留存收益C.对于原取得投资后至处置投资交易日之间被投资单位实现的净损益中投资方按剩余持股比例应享有的份额，调整长期股权投资的账面价值，同时调整留存收益或当期损益D.对于原取得投资后至处置投资交易日之间被投资单位其他综合收益变动中投资方按剩余持股比例应享有的份额，调整长期股权投资的账面价值，同时调整其他综合收益5.下列各项中，属于金融资产分类时应当考虑的因素有（）。A.企业管理金融资产的业务模式B.金融资产的合同现金流量特征C.金融资产的持有期限D.金融资产的公允价值是否能够可靠计量6.下列各项中，属于收入确认五步法模型的内容有（）。A.识别与客户订立的合同B.识别合同中的单项履约义务C.确定交易价格D.履行各单项履约义务时确认收入7.下列各项中，会产生应纳税暂时性差异的有（）。A.固定资产的账面价值大于其计税基础B.交易性金融资产的公允价值大于其取得成本C.其他权益工具投资的公允价值大于其取得成本D.因产品质量保证确认的预计负债，账面价值大于其计税基础8.下列各项中，属于承租人使用权资产初始成本构成内容的有（）。A.租赁负债的初始计量金额B.租赁期开始日或之前支付的租赁付款额，扣除已享受的租赁激励C.承租人发生的初始直接费用D.承租人为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本的现值9.下列各项中，属于债务重组方式的有（）。A.债务人以资产清偿债务B.债务人将债务转为权益工具C.修改债务的本金、利率、偿还期限等条款D.采用以上三种方式的组合清偿债务10.下列关于政府补助会计处理的表述中，正确的有（）。A.与资产相关的政府补助，总额法下应当在收到时计入递延收益，在相关资产使用寿命内分期摊销计入当期损益B.与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，收到时计入递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益或冲减相关成本C.与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用D.与企业日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收支四、案例分析题（本类题共3小题，每小题6分，共18分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；凡要求编制会计分录的，只需写出一级科目，金额单位以万元表示）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，存货采用实际成本法核算。2023年12月发生如下经济业务：（1）5日，购入一批生产用原材料，取得增值税专用发票注明价款为200万元，增值税税额为26万元，款项以银行存款支付，材料已验收入库。另支付运输费取得增值税专用发票注明价款5万元，增值税税额为0.45万元，运输途中发生合理损耗0.6万元。（2）31日，经测试该批原材料的可变现净值为198万元，此前该批原材料未计提存货跌价准备。要求：编制甲公司上述业务相关的会计分录。2.甲公司2023年1月1日以银行存款4500万元取得乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，当日乙公司可辨认净资产的公允价值为16000万元，账面价值与公允价值一致。2023年乙公司实现净利润2000万元，其他综合收益增加300万元，宣告分派现金股利500万元。要求：编制甲公司2023年与该长期股权投资相关的会计分录。3.甲公司为建筑施工企业，2023年1月1日与客户签订一项总金额为3000万元的建造合同，预计合同总成本为2400万元，履约进度按照累计实际发生成本占预计总成本的比例确定。2023年实际发生成本960万元，预计还将发生成本1440万元，2023年结算合同价款1000万元，实际收到价款950万元。不考虑增值税等相关因素。要求：编制甲公司2023年与该建造合同相关的会计分录。五、论述题（本类题共2小题，每小题11分，共22分。凡要求编制会计分录的，只需写出一级科目，金额单位以万元表示）1.请分别阐述债务重组中债务人以金融资产清偿债务、以非金融资产清偿债务的会计处理原则，并结合以下资料分别编制债权人和债务人的相关会计分录：甲公司应收乙公司账款账面余额为1000万元，已计提坏账准备120万元，该应收账款的公允价值为860万元。（1）若乙公司以一项交易性金融资产清偿债务，该交易性金融资产的账面价值为800万元，公允价值为850万元，不考虑相关税费。（2）若乙公司以一批库存商品清偿债务，该库存商品的账面余额为750万元，已计提存货跌价准备80万元，公允价值为800万元，不考虑相关税费。2.请分别阐述长期股权投资成本法和权益法后续计量的适用范围及核心会计处理差异，并结合以下资料编制甲公司相关会计分录：甲公司2023年持有乙公司60%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制，采用成本法核算；持有丙公司30%的有表决权股份，能够对丙公司施加重大影响，采用权益法核算。2023年乙公司宣告分派现金股利300万元，丙公司宣告分派现金股利150万元，不考虑其他因素。---【标准答案及解析】一、判断题1.参考答案：√。解析：存货跌价准备转回的条件是以前减记存货价值的影响因素消失，转回金额计入当期损益（资产减值损失）。2.参考答案：×。解析：存在弃置费用的固定资产，应当将弃置费用的现值计入固定资产成本，同时确认预计负债。3.参考答案：×。解析：使用寿命不确定的无形资产不进行摊销，至少每年年末进行减值测试。4.参考答案：√。解析：权益法下确认投资收益时，未实现内部交易损益（不构成业务）归属于投资方的部分需要抵销。5.参考答案：×。解析：交易性金融资产持有期间的公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益），处置时无需结转至投资收益。6.参考答案：√。解析：时段法确认收入的条件之一是商品不可替代且企业有权就累计已完成部分收款。7.参考答案：√。解析：可抵扣暂时性差异未来转回时可减少应纳税所得额，减少未来应交所得税。8.参考答案：√。解析：短期租赁和低价值资产租赁承租人可选择简化处理，不确认使用权资产和租赁负债。9.参考答案：×。解析：债权人受让金融资产的，应当按照金融资产的公允价值作为初始入账金额，相关税费计入当期损益（投资收益）。10.参考答案：√。解析：非货币性资产交换不具有商业实质或公允价值无法可靠计量的，以换出资产账面价值为基础确定换入资产成本。二、单项选择题1.参考答案：B。解析：原材料入账价值=200+3+1=204万元，合理损耗计入存货成本，采购人员差旅费计入管理费用，增值税可抵扣不计入成本。2.参考答案：A。解析：2023年折旧额=(500-20)5/156/12=80万元，当月增加的固定资产下月开始计提折旧。3.参考答案：B。解析：计入当期损益的金额=120（研究阶段）+80（开发阶段费用化）+2（培训支出）=202万元，注册登记费计入无形资产成本。4.参考答案：A。解析：调整后乙公司净利润=1500-(300-200)=1400万元，甲公司应确认投资收益=140030%=420万元。5.参考答案：A。解析：其他债权投资预期信用损失计入信用减值损失，金额为预期信用损失30万元。6.参考答案：A。解析：可变对价的最佳估计数为最可能发生的金额，本题中合格率达到98%以上的概率为90%，属于极可能，因此可变对价金额为10万元。7.参考答案：A。解析：应纳税所得额=1000-50（国债利息免税）+20（行政罚款不得扣除）-30（公允价值上升不计入应纳税所得额）=940万元。8.参考答案：B。解析：承租人合理确定将行使购买选择权的，租赁付款额包括5年租金和购买选择权行权价格，合计=1005+1=501万元。9.参考答案：A。解析：其他收益金额=1200-(800-100)-90013%=383万元。10.参考答案：B。解析：选项B补价比例=40/(200+40)=16.67%<25%，属于非货币性资产交换；选项A应收票据、选项C应收账款属于货币性资产；选项D补价比例=90/300=30%>25%，不属于非货币性资产交换。三、多项选择题1.参考答案：ABD。解析：计算可变现净值无需考虑存货的账面成本，账面成本是与可变现净值比较计算跌价准备的基础。2.参考答案：ABC。解析：选项D错误，固定资产大修理支出只有符合资本化条件的才计入资产成本，不符合的计入当期损益。3.参考答案：ABCD。解析：四个选项表述均符合无形资产摊销的准则规定。4.参考答案：ABCD。解析：四个选项表述均符合成本法转权益法追溯调整的准则规定。5.参考答案：AB。解析：金融资产分类依据为管理金融资产的业务模式和合同现金流量特征。6.参考答案：ABCD。解析：收入确认五步法包括识别合同、识别单项履约义务、确定交易价格、分摊交易价格、履行履约义务时确认收入，四个选项均属于五步法内容。7.参考答案：ABC。解析：选项D属于可抵扣暂时性差异。8.参考答案：ABCD。解析：四个选项均属于使用权资产初始成本的构成内容。9.参考答案：ABCD。解析：四个选项均属于债务重组的法定方式。10.参考答案：ABCD。解析：四个选项表述均符合政府补助的会计处理规定。四、案例分析题1.参考答案及评分标准（共6分）：（1）购入原材料分录（3分）：借：原材料205应交税费-应交增值税（进项税额）26.45贷：银行存款231.45解析：原材料入账价值=200+5=205万元，合理损耗已包含在成本中无需额外调整。（2）计提存货跌价准备分录（3分）：借：资产减值损失7贷：存货跌价准备7解析：原材料成本205万元，可变现净值198万元，应计提跌价准备=205-198=7万元。2.参考答案及评分标准（共6分）：（1）初始投资分录（1分）：借：长期股权投资-投资成本4500贷：银行存款4500（2）调整初始投资成本分录（1分）：借：长期股权投资-投资成本300贷：营业外收入300解析：初始投资成本4500万元，应享有可辨认净资产公允价值份额=1600030%=4800万元，差额300万元计入营业外收入。（3）确认投资收益分录（1分）：借：长期股权投资-损益调整600贷：投资收益600解析：应享有净利润份额=200030%=600万元。（4）确认其他综合收益分录（1分）：借：长期股权投资-其他综合收益90贷：其他综合收益90解析：应享有其他综合收益份额=30030%=90万元。（5）宣告分派现金股利分录（2分）：借：应收股利150贷：长期股权投资-损益调整150解析：应收股利=50030%=150万元，冲减长期股权投资账面价值。3.参考答案及评分标准（共6分）：（1）实际发生成本分录（1分）：借：合同履约成本960贷：银行存款等960（2）确认收入和成本分录（2分）：履约进度=960/(960+1440)=40%应确认收入=300040%=1200万元应确认成本=240040%=960万元借：合同结算-收入结转1200贷：主营业务收入1200借：主营业务成本960贷：合同履约成本960（3）结算合同价款分录（1分）：借：应收账款1000贷：合同结算-价款结算1000（4）收到价款分录（2分）：借：银行存款950贷：应收账款950五、论述题1.参考