中级会计职称考试真题模拟（带答案）

中级会计职称考试真题模拟（带答案）一、判断题（共10题，每题2分，共20分）1.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同履约成本确认为一项资产。2.当上市公司市盈率越高时，说明该公司的投资价值一定越高，投资风险越低。3.普通合伙企业的合伙人退伙后，对基于其退伙前的原因发生的合伙企业债务，仅以其退伙时从合伙企业取回的财产为限承担责任。4.企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额应计入当期损益。5.净现值法不仅适宜于独立投资方案的比较决策，而且能够对寿命期不同的互斥投资方案进行直接决策。6.有限责任公司的股东未履行出资义务即转让股权，受让人对此知道或者应当知道的，公司有权请求该股东履行出资义务，受让人对此承担连带责任。7.企业在确认预计负债时，所需支出存在一个连续范围且该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数应当按照该范围内的最可能发生金额确定。8.因为总杠杆系数是经营杠杆系数和财务杠杆系数的乘积，所以只要企业同时存在固定性经营成本和固定性资本成本，就会存在总杠杆效应。9.纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照规定的预征率预缴增值税。10.企业委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资的成本。二、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.甲公司2023年1月1日发行面值总额为10000万元的一般公司债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为10%，每年12月31日支付当年利息。该债券实际年利率为8%，债券发行价格总额为10662.10万元，款项已存入银行。厂房建造工程于2023年1月1日开工，2023年度累计发生建造工程支出4600万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益760万元。不考虑其他因素，2023年甲公司建造该厂房应予以资本化的利息费用为（）万元。A.92.97B.342.97C.240D.852.972.下列各项中，属于酌量性变动成本的是（）。A.按销售额一定比例支付的新产品研制费B.生产产品耗用的直接材料成本C.职工基本工资D.房屋租金3.根据公司法律制度的规定，下列关于国有独资公司组织机构的表述中，正确的是（）。A.国有独资公司应当设股东会B.国有独资公司董事会成员中可以没有职工代表C.国有独资公司的董事长由董事会全体董事过半数选举产生D.国有独资公司监事会成员不得少于5人4.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年3月，甲公司以其持有的10000股丙公司股票（作为交易性金融资产核算）交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有丙公司股票的账面价值为190万元（成本180万元，公允价值变动10万元），在交换日的公允价值为200万元。乙公司生产的办公设备的账面价值为170万元，在交换日的公允价值为200万元，计税价格等于公允价值。甲公司另向乙公司支付增值税26万元。假定该非货币性资产交换具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司换入办公设备的入账价值是（）万元。A.170B.190C.200D.2265.某公司预计计划年度期初应付账款余额为200万元，1至3月份采购金额分别为500万元、600万元和800万元，每月的采购款当月支付70%，次月支付30%。则预计第一季度现金支出额是（）万元。A.2100B.1900C.1860D.16606.根据物权法律制度的规定，下列财产中，不得用于抵押的是（）。A.正在建造的船舶B.建设用地使用权C.公立幼儿园的教育设施D.生产设备7.2023年12月31日，甲公司库存A材料的账面余额为120万元，市场销售价格总额为110万元，拟全部用于生产1万件B产品。将该批材料加工成B产品尚需投入的成本总额为40万元，每件B产品的市场销售价格为150元，估计销售每件B产品将发生相关税费2元。不考虑其他因素，2023年12月31日甲公司该批A材料的账面价值应为（）万元。A.108B.110C.120D.1488.下列各项中，属于内含收益率法缺点的是（）。A.没有考虑货币时间价值B.不适用于独立投资方案的比较决策C.计算复杂，不易直接考虑投资风险大小D.不能反映投资项目的实际收益率水平9.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“现代服务”税目计缴增值税的是（）。A.餐饮服务B.居民日常服务C.信息技术服务D.文化体育服务10.甲公司2023年度实现净利润500万元，按10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，宣告发放现金股利100万元。不考虑其他因素，甲公司2023年末未分配利润的增加额为（）万元。A.500B.400C.325D.375三、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列各项中，属于企业会计政策变更的有（）。A.固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法B.发出存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式D.政府补助的会计处理方法由总额法改为净额法2.下列各项中，属于经营预算内容的有（）。A.销售预算B.生产预算C.资金预算D.预计资产负债表3.根据合同法律制度的规定，下列格式条款中，属于无效条款的有（）。A.造成对方人身损害免责的格式条款B.因故意或者重大过失造成对方财产损失免责的格式条款C.提供格式条款一方不合理地免除自身责任的格式条款D.排除对方主要权利的格式条款4.下列各项资产计提的减值准备，在以后会计期间不得转回的有（）。A.固定资产减值准备B.存货跌价准备C.无形资产减值准备D.长期股权投资减值准备5.下列关于资本成本的表述中，正确的有（）。A.资本成本是资本所有权与资本使用权分离的结果B.资本成本是企业筹集和使用资金所付出的代价C.如果资本市场缺乏效率，证券的市场流动性低，资本成本通常会较高D.资本成本是评价投资项目可行性的主要标准6.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息B.企业之间支付的管理费C.税收滞纳金D.未经核定的准备金支出7.下列各项中，影响企业当期营业利润的有（）。A.固定资产报废净损失B.出售原材料取得的收入C.交易性金融资产公允价值变动收益D.计提的信用减值损失8.下列各项中，属于企业筹资管理应当遵循的原则有（）。A.筹措合法原则B.规模适当原则C.取得及时原则D.结构合理原则9.根据合伙企业法律制度的规定，下列各项中，属于有限合伙人当然退伙情形的有（）。A.作为有限合伙人的自然人死亡B.有限合伙人个人丧失偿债能力C.作为有限合伙人的法人被宣告破产D.有限合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行10.下列各项中，属于现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的有（）。A.支付的生产工人工资B.支付的企业所得税税款C.购买专利权支付的现金D.销售商品收到的现金四、案例分析题（共3题，每题6分，共18分）1.甲公司是增值税一般纳税人，2023年发生如下业务：（1）3月15日，向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，该批商品的成本为150万元。甲公司在销售合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，计算现金折扣时不考虑增值税。（2）3月23日，甲公司收到乙公司支付的全部款项。要求：（1）编制甲公司3月15日销售商品的会计分录。（2）编制甲公司3月23日收到款项的会计分录。2.某公司拟购置一台新设备替换旧设备，相关资料如下：旧设备的账面原值为100万元，已提折旧60万元，目前的变现价值为30万元，使用旧设备每年可实现营业收入80万元，每年付现成本为40万元，预计还可使用4年，4年后残值为0。新设备的购置成本为120万元，预计使用年限为4年，每年可实现营业收入100万元，每年付现成本为35万元，4年后残值为10万元。该公司适用的企业所得税税率为25%，资本成本率为10%，已知：(P/A,10%,4)=3.1699，(P/F,10%,4)=0.6830。要求：计算使用新设备和旧设备的年金净流量，判断是否应当替换旧设备。3.2023年1月，甲、乙、丙、丁四人出资设立A有限合伙企业，其中甲、乙为普通合伙人，丙、丁为有限合伙人。合伙协议约定：合伙人对外转让财产份额需经其他合伙人一致同意，未约定其他事项。2023年5月，丙拟将其持有的A企业财产份额转让给合伙人以外的戊，甲、乙表示同意，丁表示反对。2023年8月，丁因个人债务无法清偿，其债权人申请人民法院强制执行丁在A企业的全部财产份额用于清偿债务。要求：（1）丙是否可以向戊转让其财产份额？说明理由。（2）人民法院强制执行丁的财产份额时，其他合伙人享有什么权利？五、论述题（共2题，每题11分，共22分）1.请结合《企业会计准则第14号——收入》的相关规定，论述收入确认与计量的五步法模型，并说明每一步的核心判断要点。2.请结合企业营运资金管理的相关理论，论述营运资金管理的策略类型，并说明不同策略的适用场景和优缺点。标准答案及解析一、判断题答案1.错解析：企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产，合同履约成本是为履行合同发生的直接相关成本。2.错解析：市盈率过高意味着股价高于公司实际盈利能力，可能存在股价泡沫，投资风险更高，不能直接说明投资价值一定更高。3.错解析：普通合伙企业的合伙人退伙后，对基于其退伙前的原因发生的合伙企业债务，应当承担无限连带责任，并非仅以取回财产为限承担责任。4.错解析：自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益，小于的差额计入公允价值变动损益。5.错解析：净现值法不适宜于独立投资方案的比较决策，也不能直接对寿命期不同的互斥投资方案进行决策，需要结合年金净流量法。6.对解析：根据公司法律制度规定，有限责任公司股东未履行出资义务即转让股权，受让人知情的，公司有权请求股东履行出资义务，受让人承担连带责任。7.错解析：所需支出存在连续范围且范围内结果可能性相同时，最佳估计数应当按照上下限的平均数确定，最可能发生金额适用于没有连续范围的情形。8.对解析：总杠杆效应是由于固定性经营成本和固定性资本成本同时存在，导致普通股每股收益变动率大于产销业务量变动率的现象。9.对解析：根据增值税法律制度规定，纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时以扣除分包款后的余额按预征率预缴增值税。10.对解析：委托加工应税消费品收回后直接销售的，受托方代收代缴的消费税不得抵扣，计入委托加工物资成本；若用于连续生产应税消费品则计入应交税费借方。二、单项选择题答案1.A解析：2023年专门借款实际利息费用=10662.10×8%=852.97万元，闲置资金投资收益为760万元，应予资本化的利息费用=852.97-760=92.97万元。2.A解析：酌量性变动成本是指通过管理当局的决策可以改变的变动成本，如按销售额一定比例支付的销售佣金、新产品研制费等；B属于技术性变动成本，CD属于固定成本。3.D解析：国有独资公司不设股东会，A选项错误；董事会成员中应当有职工代表，B选项错误；董事长由国有资产监督管理机构从董事会成员中指定，C选项错误；监事会成员不得少于5人，D选项正确。4.C解析：具有商业实质的非货币性资产交换，换入资产的入账价值以换出资产的公允价值为基础确定，甲公司换入办公设备的入账价值为换出交易性金融资产的公允价值200万元，支付的增值税进项税额可抵扣，不计入资产成本。5.C解析：第一季度现金支出额=期初应付账款200+1月采购款500+2月采购款600+3月采购款800×70%=1860万元。6.C解析：为公益目的成立的非营利法人的教育设施、医疗卫生设施等公益财产不得抵押，ABD均属于可抵押财产范围。7.A解析：B产品的可变现净值=1×(150-2)=148万元，B产品的成本=120+40=160万元，产品发生减值，因此A材料的可变现净值=148-40=108万元，低于成本120万元，账面价值按可变现净值108万元计量。8.C解析：内含收益率法考虑了货币时间价值，能够反映投资项目的实际收益率水平，适合独立投资方案的比较决策，缺点是计算复杂，不易直接考虑投资风险，在互斥方案决策时可能与净现值法结论冲突。9.C解析：信息技术服务属于现代服务，ABD均属于生活服务税目。10.C解析：未分配利润增加额=500-500×(10%+5%)-100=325万元。三、多项选择题答案1.BCD解析：会计政策变更是企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为，发出存货计价方法变更、投资性房地产后续计量模式变更、政府补助处理方法变更均属于会计政策变更；固定资产折旧方法变更属于会计估计变更。2.AB解析：经营预算包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算等，资金预算和预计资产负债表属于财务预算范畴。3.ABCD解析：根据合同法律制度规定，造成对方人身损害免责、因故意或重大过失造成对方财产损失免责的格式条款无效；提供格式条款一方不合理免除自身责任、加重对方责任、排除对方主要权利的格式条款无效。4.ACD解析：固定资产、无形资产、长期股权投资的减值准备一经计提，持有期间不得转回；存货跌价准备在减值因素消失时可以转回。5.ABCD解析：资本成本是资本所有权与使用权分离的结果，是企业筹集和使用资金付出的代价，资本市场流动性低时投资者要求的回报率高，资本成本上升，资本成本是评价投资项目可行性、衡量资本结构合理性的重要标准。6.ABCD解析：向投资者支付的股息、企业之间支付的管理费、税收滞纳金、未经核定的准备金支出均不得在企业所得税税前扣除。7.BCD解析：出售原材料收入计入其他业务收入，交易性金融资产公允价值变动收益计入公允价值变动损益，计提的信用减值损失计入信用减值损失，均影响营业利润；固定资产报废净损失计入营业外支出，不影响营业利润。8.ABCD解析：筹资管理应当遵循筹措合法、规模适当、取得及时、成本节约、结构合理五大原则，选项均属于应当遵循的原则。9.ACD解析：有限合伙人当然退伙情形包括：作为合伙人的自然人死亡或被宣告死亡、作为合伙人的法人或其他组织依法被吊销营业执照/责令关闭/撤销/宣告破产、合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行；有限合伙人个人丧失偿债能力不属于当然退伙情形。10.ABD解析：支付生产工人工资、支付企业所得税、销售商品收到的现金均属于经营活动现金流量；购买专利权支付的现金属于投资活动现金流量。四、案例分析题答案及评分标准1.（1）3月15日销售商品分录：借：应收账款226贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26（1.5分）借：主营业务成本150贷：库存商品150（1.5分）（2）3月23日收到款项，乙公司在10天内付款，享受2%的现金折扣，现金折扣金额=200×2%=4万元借：银行存款222财务费用4贷：应收账款226（3分）评分标准：会计科目正确、金额正确得分，科目错误不得分，金额错误扣一半分值。解题思路：现金折扣在实际发生时计入财务费用，不影响收入的确认金额，收入按对价的公允价值确认。2.（1）计算使用旧设备的年金净流量：旧设备年折旧=（100-60）/4=10万元旧设备年营业现金净流量=（80-40-10）×(1-25%)+10=32.5万元旧设备初始现金流出=30+（(100-60)-30）×25%=32.5万元（变现损失抵税）旧设备净现值=32.5×(P/A,10%,4)-32.5=32.5×3.1699-32.5=70.52万元旧设备年金净流量=70.52/3.1699≈22.25万元（2分）（2）计算使用新设备的年金净流量：新设备年折旧=（120-10）/4=27.5万元新设备年营业现金净流量=（100-35-27.5）×(1-25%)+27.5=55.625万元新设备初始现金流出=120万元终结期现金流入=10万元新设备净现值=55.625×3.1699+10×0.6830-120≈63.14万元新设备年金净流量=63.14/3.1699≈19.92万元（3分）（3）由于旧设备年金净流量高于新设备，因此不应当替换旧设备。（1分）评分标准：计算过程正确每步按分值给分，最终结论正确得1分，计算结果误差不超过0.1不扣分。解题思路：寿命期相同的互斥方案可直接比较净现值，也可比较年金净流量，本题因后续年份设备残值存在差异，采用年金净流量判断更准确。3.（1）丙不可以向戊转让财产份额。（1分）理由：根据合伙企业法律制度规定，有限合伙人可以按照合伙协议的约定向合伙人以外的人转让其财产份额，但应当提前30日通知其他合伙人；本题中合伙协议明确约定合伙人对外转让财产份额需经其他合伙人一致同意，丁表示反对，因此丙不得转让。（2分）（2）人民法院强制执行有限合伙人的财产份额时，应当通知全体合伙人，其他合伙人在同等条件下享有优先购买权。（3分）评分标准：结论正确得1分，理由表述符合法律规定得2分，第二问回答优先购买权即可得分，未提及通知全体合伙人扣1分。解题思路：有限合伙企业财产份额转让首先遵从合伙协议约定，无约定时有限合伙人对外转让仅需通知，有约定的从约定；法院强制执行财产份额时其他合伙人有优先购买权。五、论述题答案及评分标准1.收入确认与计量的五步法模型是新收入准则的核心内容，具体步骤及判断要点如下：2.识别与客户订立的合同：核心判断要点为合同需同时满足五项条件：合同各方已批准并承诺履行义务、合同明确了各方与所转让商品相关的权利和义务、合同有明确的与所转让商品相关的支付条款、合同具有商业实质、企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。（2分）3.识别合同中的单项履约义务：核心判断要点为企业需将合同中向客户转让可明确区分商品的承诺作为单项履约义务，可明确区分商品需同时满足：客户能够从该商品本身或从该商品与其他易于获得资源一起使用中受益，企业向客户转让该商品的承诺与合同中其他承诺可单独区分。（2分）4.确定交易价格：核心判断要点为交易价格是企业因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额，需考虑可变对价、合同中存在的重大融资成分、非现金对价、应付客户对价等因素的影响。（2分）5.将交易价格分摊至各单项履约义务：核心判断要点为在合同开始日，按照各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务；单独售价无法直接观察的，可采用市场调整法、成本加成