中级会计实务无形资产试题（含解析）

中级会计实务无形资产试题（含解析）一、判断题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。请判断每小题的表述是否正确）1.企业拥有的客户关系、人力资源能够为企业带来预期经济利益，应确认为无形资产。2.房地产开发企业购入用于建造对外出售商品房的土地使用权，应作为无形资产核算。3.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应于发生时全部计入当期损益。4.使用寿命不确定的无形资产不需要计提摊销，也无需在每年年末进行减值测试。5.持有待售的无形资产，仍应按照原摊销方法正常计提摊销。6.无形资产的残值一经确定，在持有期间至少应于每年年末进行复核。7.外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及为引入新产品进行宣传发生的广告费。8.企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期消耗方式，无法可靠确定预期消耗方式的，应当采用直线法摊销。9.企业出售无形资产取得的净收益，应当计入其他业务收入。10.企业收到政府补助无偿拨付的专利技术，应当按照公允价值计量，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额1元计量。二、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案）1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年1月购入一项生产用专利技术，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额12万元，另支付专业服务费用10万元、员工培训费用3万元、新产品宣传费用5万元。不考虑其他因素，该专利技术的入账价值为（）万元。A.200B.210C.222D.2302.甲公司2023年开展一项新技术研发项目，全年共发生研发支出270万元，其中研究阶段支出80万元，开发阶段符合资本化条件前的支出40万元，符合资本化条件后的支出150万元，2023年末该技术达到预定用途。不考虑其他因素，该无形资产的入账价值为（）万元。A.150B.190C.230D.2703.甲公司为制造业一般纳税人，2023年购入一块土地使用权支付价款5000万元，用于建造自用生产厂房，厂房建造期间发生建造成本3000万元，2023年末厂房达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该厂房的入账价值为（）万元。A.3000B.5000C.8000D.70004.甲公司2022年1月购入一项使用寿命不确定的非专利技术，入账价值300万元，2022年末经减值测试可收回金额为260万元，2023年末经减值测试可收回金额为280万元。不考虑其他因素，2023年末该无形资产的账面价值为（）万元。A.280B.260C.300D.2405.甲公司2023年1月购入一项商标权，入账价值120万元，预计使用年限10年，预计净残值为0，采用直线法摊销。2023年7月1日甲公司将该商标权出租给乙公司，租期1年，每月不含税租金1万元。不考虑其他因素，2023年该商标权对甲公司营业利润的影响金额为（）万元。A.6B.-12C.0D.-66.甲公司2023年10月出售一项专利权，账面余额200万元，累计摊销80万元，已计提减值准备30万元，取得不含税价款120万元，增值税税额7.2万元，另支付清理费用1万元。不考虑其他因素，该专利权出售的净收益为（）万元。A.29B.30C.21.8D.22.87.下列各项中，应确认为企业无形资产的是（）。A.自创的商誉B.企业合并形成的商誉C.内部产生的品牌D.外购的专利技术8.甲公司2023年3月15日购入一项专利权，当日达到预定用途，入账价值60万元，预计使用年限5年，预计净残值为0，采用直线法摊销。不考虑其他因素，2023年该专利权应计提的摊销额为（）万元。A.12B.10C.9D.119.甲公司2023年开展研发项目，全年共发生研发支出300万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前的支出80万元，符合资本化条件后的支出120万元，年末该项目尚未达到预定用途。不考虑其他因素，2023年末甲公司资产负债表“开发支出”项目应列报的金额为（）万元。A.120B.200C.300D.18010.甲公司2020年1月购入一项无形资产，入账价值300万元，预计使用年限10年，预计净残值为0，采用直线法摊销。2022年末经减值测试，该无形资产可收回金额为180万元，减值后预计使用年限、净残值、摊销方法均不变。不考虑其他因素，2023年该无形资产应计提的摊销额为（）万元。A.30B.25.71C.24D.2011.下列各项中，属于无形资产核心特征的有（）。A.不具有实物形态B.具有可辨认性C.属于非货币性资产D.预期能为企业带来经济利益E.持有目的为对外出售12.下列关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有（）。A.制造业企业购入用于建造自用厂房的土地使用权，应确认为无形资产B.房地产开发企业购入用于建造对外出售商品房的土地使用权，应计入开发成本C.企业外购房屋建筑物支付的价款无法在土地使用权与建筑物之间合理分配的，应全部作为固定资产核算D.企业将土地使用权对外出租的，应将其转为投资性房地产核算E.企业改变土地使用权用途用于增值后转让的，应将其账面价值转为存货13.下列各项中，应计入外购无形资产入账成本的有（）。A.购买价款B.进口关税C.专业服务费用D.测试无形资产是否能够正常发挥作用的费用E.为推广使用无形资产发生的广告费14.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，需同时满足下列哪些条件才能资本化（）。A.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性B.具有完成该无形资产并使用或出售的意图C.无形资产产生经济利益的方式能够得到证明D.有足够的技术、财务资源和其他资源支持完成开发E.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量15.下列关于无形资产后续计量的表述中，正确的有（）。A.使用寿命有限的无形资产，当月增加当月开始摊销，当月减少当月不再摊销B.使用寿命不确定的无形资产，不需要计提摊销，但应当至少于每年年末进行减值测试C.无形资产的摊销方法只能采用直线法D.无形资产的摊销金额全部计入当期损益E.持有待售的无形资产不需要计提摊销16.下列各项中，会引起无形资产账面价值发生增减变动的有（）。A.计提无形资产减值准备B.转让无形资产所有权C.摊销无形资产成本D.转让无形资产使用权E.内部研究开发项目开发阶段符合资本化条件的支出17.下列关于无形资产处置的表述中，正确的有（）。A.企业出售无形资产，净损益计入资产处置损益B.企业报废无形资产，净损失计入营业外支出C.企业出租无形资产取得的租金收入计入其他业务收入D.企业出租无形资产计提的摊销额计入管理费用E.无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应将其账面价值转销计入营业外支出18.估计使用寿命有限的无形资产的使用寿命时，应当考虑的因素有（）。A.该资产生产的产品的寿命周期B.技术、工艺等方面的现实情况及对未来发展的估计C.现在或潜在的竞争者预期将采取的行动D.对该资产的控制期限，以及相关法律规定的使用年限E.为维持该资产带来经济利益能力的预期维护支出19.下列关于无形资产减值的表述中，正确的有（）。A.无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回B.使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，都应当至少于每年年末进行减值测试C.无形资产减值测试后，后续摊销金额应当在剩余使用寿命内作相应调整D.无形资产的可收回金额应当根据其公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定E.使用寿命有限的无形资产，只有存在减值迹象时才需要进行减值测试20.下列各项中，不应确认为无形资产的有（）。A.企业自创的商誉B.企业自行研发专利技术研究阶段的支出C.企业购入的商标权D.企业合并形成的商誉E.企业内部产生的报刊名四、案例分析题（本类题共3小题，每小题6分，共18分。要求列出必要计算步骤，计算结果保留两位小数）1.甲公司为制造业增值税一般纳税人，2023年发生如下与无形资产相关的业务：（1）1月5日购入一项生产用专利技术，取得增值税专用发票注明价款240万元，增值税税额14.4万元，另支付专业服务费6万元、员工培训费2万元，款项均以银行存款支付，该专利技术预计使用年限10年，预计净残值为0，采用直线法摊销。（2）7月1日甲公司将该专利技术出租给乙公司，租期2年，每月不含税租金3万元，增值税税率6%，租金按月收取。要求：（1）计算该专利技术的入账价值；（2）计算2023年该专利技术应计提的摊销额；（3）计算2023年该专利技术对甲公司营业利润的影响金额。2.甲公司2022年1月启动一项新技术研发项目，2022年共发生研发支出500万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段符合资本化条件前的支出180万元，符合资本化条件后的支出200万元。2023年1月至6月，又发生开发阶段符合资本化条件的支出150万元，2023年6月30日该技术达到预定用途，用于生产产品，预计使用年限8年，净残值为0，采用产量法摊销，预计总产量为1000万件，2023年共生产产品100万件。2023年末该技术的可收回金额为280万元。要求：（1）计算该无形资产的入账价值；（2）计算2023年该无形资产应计提的摊销额；（3）判断2023年末该无形资产是否发生减值，如发生减值计算减值金额。3.甲公司2023年12月发生如下无形资产处置业务：（1）12月10日出售一项商标权，账面余额300万元，累计摊销120万元，已计提减值准备30万元，取得不含税价款200万元，增值税税额12万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用1万元。（2）12月20日报废一项非专利技术，账面余额100万元，累计摊销85万元，已计提减值准备10万元，无残值收入。要求：（1）计算出售商标权的净损益，并编制相关会计分录（不要求写出明细科目）；（2）计算报废非专利技术的净损失。五、论述题（本类题共2小题，每小题11分，共22分。要求结合企业会计准则规定作答，逻辑清晰，表述准确）1.请结合《企业会计准则第6号——无形资产》的规定，论述企业内部研究开发支出的会计处理原则，并说明该处理原则的合理性。2.请论述使用寿命有限的无形资产与使用寿命不确定的无形资产在后续计量上的差异，并说明相关会计处理的依据。---标准答案及解析一、判断题1.参考答案：×。解析：无形资产需满足可辨认性特征，客户关系、人力资源无法与企业整体分离，不具有可辨认性，不应确认为无形资产。2.参考答案：×。解析：房地产开发企业购入用于建造对外出售商品房的土地使用权，应作为存货核算，计入开发成本。3.参考答案：√。解析：研究阶段的支出具有探索性，能否形成无形资产具有高度不确定性，因此应于发生时全部计入当期损益（管理费用）。4.参考答案：×。解析：使用寿命不确定的无形资产不需要计提摊销，但为了保证资产账面价值的准确性，应当至少于每年年末进行减值测试。5.参考答案：×。解析：持有待售的无形资产，后续不再为企业带来经济利益流入，因此不需要计提摊销，应按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低计量。6.参考答案：√。解析：准则规定，无形资产的残值确定后，至少应于每年年末进行复核，残值发生变化的按照会计估计变更处理。7.参考答案：×。解析：为引入新产品进行宣传发生的广告费属于后续推广支出，与无形资产达到预定用途无关，不应计入无形资产成本，应计入销售费用。8.参考答案：√。解析：符合准则对无形资产摊销方法选择的规定，体现了配比原则。9.参考答案：×。解析：企业出售无形资产属于非日常经营活动，净收益应计入资产处置损益，不属于其他业务收入核算范围。10.参考答案：√。解析：符合政府补助取得无形资产的计量规定，公允价值无法可靠取得的按照名义金额1元计量，确保资产账实相符。二、单项选择题1.参考答案：B。解析：外购无形资产入账价值=200+10=210万元，增值税可抵扣不计入成本，员工培训费、宣传费与无形资产达到预定用途无关，不计入成本。2.参考答案：A。解析：只有开发阶段符合资本化条件后的支出才能计入无形资产成本，因此入账价值为150万元。3.参考答案：A。解析：制造业企业购入用于建造自用厂房的土地使用权应单独作为无形资产核算，不计入厂房建造成本，因此厂房入账价值为3000万元。4.参考答案：B。解析：无形资产减值损失一经确认不得转回，2022年末计提减值后账面价值为260万元，2023年末即使可收回金额回升，也不得转回减值，因此账面价值仍为260万元。5.参考答案：D。解析：2023年全年摊销额=120/10=12万元，其中前6个月摊销额6万元计入管理费用，后6个月摊销额6万元计入其他业务成本；租金收入=1×6=6万元计入其他业务收入；对营业利润的影响金额=-6+6-6=-6万元。6.参考答案：A。解析：出售净收益=120-（200-80-30）-1=29万元，增值税属于价外税不影响净损益。7.参考答案：D。解析：商誉无论自创还是合并形成，均不具有可辨认性，不属于无形资产；内部产生的品牌支出无法与整体业务支出区分，不应确认为无形资产；外购专利技术符合无形资产确认条件。8.参考答案：B。解析：当月增加的无形资产当月开始摊销，2023年摊销期间为3-12月共10个月，摊销额=60/5/12×10=10万元。9.参考答案：A。解析：开发阶段符合资本化条件但尚未达到预定用途的支出，应在“开发支出”项目列报，因此列报金额为120万元，费用化支出已计入当期损益。10.参考答案：B。解析：2020-2022年累计摊销额=300/10×3=90万元，2022年末减值前账面价值=300-90=210万元，应计提减值准备=210-180=30万元，减值后账面价值为180万元，剩余使用寿命为7年，2023年摊销额=180/7≈25.71万元。三、多项选择题1.参考答案：ABCD。解析：无形资产持有目的是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理，不是为了对外出售，选项E错误。2.参考答案：ABCD。解析：企业改变土地使用权用途用于增值后转让的，应转为投资性房地产核算，不是存货，选项E错误。3.参考答案：ABCD。解析：为推广使用无形资产发生的广告费计入销售费用，不计入无形资产成本，选项E错误。4.参考答案：ABCDE。解析：全部为准则规定的开发支出资本化的五个条件，均正确。5.参考答案：ABE。解析：无形资产摊销方法应反映经济利益预期消耗方式，可采用产量法等其他方法，选项C错误；无形资产摊销金额可能计入产品成本等，不是全部计入当期损益，选项D错误。6.参考答案：ABCE。解析：转让无形资产使用权属于出租，账面价值不发生变动，选项D错误。7.参考答案：ABCE。解析：企业出租无形资产计提的摊销额计入其他业务成本，不是管理费用，选项D错误。8.参考答案：ABCDE。解析：全部为估计无形资产使用寿命时应考虑的因素，均正确。9.参考答案：ABCDE。解析：全部符合无形资产减值的相关规定，均正确。10.参考答案：ABDE。解析：购入的商标权符合无形资产确认条件，应确认为无形资产，选项C不符合题意。四、案例分析题1.参考答案及评分标准（6分）（1）专利技术入账价值=240+6=246万元（2分，计算正确得2分，未列式计算过程得1分）解析：员工培训费与无形资产达到预定用途无关，不计入成本，增值税可抵扣不计入成本。（2）2023年摊销额=246/10=24.6万元（2分，计算正确得2分，未列式计算过程得1分）解析：使用寿命有限的无形资产当月增加当月摊销，全年按12个月计提摊销。（3）对营业利润的影响金额=-24.6+3×6=-24.6+18=-6.6万元（2分，计算正确得2分，未列式计算过程得1分）解析：摊销额全部计入成本费用，其中前6个月摊销12.3万元计入管理费用，后6个月摊销12.3万元计入其他业务成本，租金收入18万元计入其他业务收入，合计影响营业利润为-6.6万元。2.参考答案及评分标准（6分）（1）无形资产入账价值=200+150=350万元（2分，计算正确得2分，未列式计算过程得1分）解析：2022年开发阶段符合资本化条件的支出200万元，2023年符合资本化条件的支出150万元，合计为入账价值。（2）2023年摊销额=350/1000×100=35万元（2分，计算正确得2分，未列式计算过程得1分）解析：产量法下按照当期实际产量占预计总产量的比例计提摊销。（3）2023年末减值测试前账面价值=350-35=315万元，可收回金额280万元，发生减值，减值金额=315-280=35万元（2分，判断减值正确得1分，减值金额计算正确得1分）3.参考答案及评分标准（6分）（1）出售商标权净收益=200-（300-120-30）-1=49万元（1分）会计分录：借：银行存款211累计摊销120无形资产减值准备30贷：无形资产300应交税费-应交增值税（销项税额）12资产处置损益49（3分，分录科目全部正确得3分，错1个科目扣1分，扣完为止）（2）报废非专利技术净损失=100-85-10=5万元（2分，计算正确得2分，未列式计算过程得1分）五、论述题1.参考答案及评分标准（11分）（1）会计处理原则（6分）企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出：①研究阶段的支出，应当于发生时全部计入当期损益（管理费用）；②开发阶段的支出，同时满足资本化五个条件的，才能确认为无形资产，不符合资本化条件的计入当期损益；③无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益。