中级会计实务能力检测题（完整版）

中级会计实务能力检测题（完整版）本次试卷完全贴合中级会计职称考试大纲核心考点，题型、分值与正式考试完全一致，适合阶段自测、考前摸底使用。一、单项选择题（共10题，每题1.5分，共15分。每题只有一个正确答案）1.甲公司2023年末持有A原材料100件，成本为每件5.3万元。该原材料专门用于生产与乙公司签订合同约定的100件B产品，合同约定每件售价10万元（不含增值税）。将A原材料加工成B产品预计每件加工成本4万元，预计销售每件B产品将发生相关税费1万元。年末A原材料的市场售价为每件4.8万元，预计销售每件A原材料将发生相关税费0.5万元。2023年末A原材料应计提的存货跌价准备为（）万元。A.0B.30C.50D.1002.甲公司对一条生产线进行更新改造，该生产线原价为1000万元，已计提折旧400万元，已计提减值准备100万元。改造过程中发生资本化支出300万元，被替换部件的账面原价为200万元。不考虑其他因素，该生产线更新改造后的入账价值为（）万元。A.680B.700C.800D.9003.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产不需要摊销，也不需要计提减值B.当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销C.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期消耗方式D.使用寿命有限的无形资产残值一律为零4.甲公司将成本模式计量的投资性房地产转为自用固定资产，转换日该投资性房地产的账面余额为2000万元，已计提折旧600万元，已计提减值准备200万元，公允价值为1500万元。转换日固定资产的入账价值为（）万元。A.1200B.1500C.2000D.14005.甲公司将购入的债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该债券面值总额1000万元，票面年利率5%，每年年末付息，期限3年，支付价款1050万元（含交易费用10万元）。2023年末该债券的公允价值为1100万元，预期信用损失为20万元。不考虑其他因素，2023年末该金融资产计入其他综合收益的累计金额为（）万元。A.50B.70C.30D.206.甲公司以银行存款600万元取得乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。投资当日乙公司可辨认净资产的公允价值为2500万元。不考虑其他因素，甲公司长期股权投资的初始入账价值为（）万元。A.600B.750C.500D.6507.甲公司为客户提供一项为期3年的保洁服务，合同总价款90万元，预计总成本60万元。2023年实际发生成本24万元，预计还将发生36万元。甲公司按照投入法确定履约进度，不考虑其他因素，2023年应确认的收入为（）万元。A.36B.24C.90D.08.甲公司因合同违约被起诉，至2023年12月31日法院尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为80%，如果败诉，预计赔偿金额在100万元至150万元之间（该区间内各金额发生的可能性相同），另需承担诉讼费5万元。不考虑其他因素，甲公司2023年末应确认的预计负债金额为（）万元。A.125B.130C.105D.1559.甲公司2023年末应收账款账面余额为1000万元，坏账准备余额为100万元。税法规定坏账损失在实际发生时允许税前扣除，适用所得税税率25%。不考虑其他因素，该应收账款产生的可抵扣暂时性差异为（）万元。A.100B.900C.25D.010.甲公司2023年1月收到政府拨付的用于购置环保设备的补贴款300万元，2023年6月该设备达到预定可使用状态，入账价值600万元，预计使用年限10年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧。甲公司采用总额法核算政府补助，不考虑其他因素，2023年该政府补助对当期损益的影响金额为（）万元。A.15B.30C.0D.300二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题至少有2个正确答案，多选、少选、错选均不得分）1.下列各项中，应当计入存货成本的有（）。A.商品流通企业采购商品过程中发生的运输费B.生产过程中发生的季节性停工损失C.入库后发生的仓储费用D.为特定客户设计产品发生的设计费用2.下列关于固定资产处置的表述中，正确的有（）。A.因自然灾害毁损的固定资产净损失计入营业外支出B.出售生产用设备产生的净损益计入资产处置损益C.报废固定资产的净损失计入营业外支出D.对外捐赠固定资产的净损失计入管理费用3.下列关于投资性房地产后续计量的表述中，正确的有（）。A.同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量B.成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理C.公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧或摊销D.公允价值模式计量的投资性房地产公允价值变动计入公允价值变动损益4.长期股权投资采用权益法核算时，下列各项会导致长期股权投资账面价值发生变动的有（）。A.被投资单位实现净利润B.被投资单位宣告分派现金股利C.被投资单位其他综合收益变动D.被投资单位计提盈余公积5.下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有（）。A.企业改变管理金融资产的业务模式时，可以对金融资产进行重分类B.以摊余成本计量的金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资不得重分类D.金融资产重分类应当采用未来适用法进行会计处理6.下列各项中，属于收入确认五步法要素的有（）。A.识别与客户订立的合同B.识别合同中的单项履约义务C.确定交易价格D.履行各单项履约义务时确认收入7.下列各项中，属于非货币性资产交换的有（）。A.以长期股权投资换入专利权B.以库存商品换入生产设备C.以银行存款购入原材料D.以投资性房地产换入交易性金融资产8.下列关于或有事项的表述中，正确的有（）。A.待执行合同变为亏损合同的，有标的资产的先对标的资产计提减值B.企业清偿预计负债所需支出基本确定能够获得补偿的，应当单独确认为资产C.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量D.或有负债无论是潜在义务还是现时义务，均不得在财务报表中确认9.下列各项中，属于合并财务报表合并范围的有（）。A.甲公司持有其60%表决权股份的被投资单位B.甲公司持有其40%表决权股份，且受托持有其他方20%表决权的被投资单位C.甲公司能够控制的结构化主体D.甲公司持有其30%表决权股份，能够施加重大影响的被投资单位10.下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。A.日后期间发现报告年度重大会计差错B.日后期间诉讼案件结案，法院判决的赔偿金额与原计提预计负债金额不一致C.日后期间发生重大企业合并D.日后期间因自然灾害导致资产发生重大损失三、判断题（共10题，每题1分，共10分。答错不扣分）1.企业接受投资者投入的存货，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。（）2.非同一控制下控股合并中，购买方应当在个别财务报表中确认商誉。（）3.使用寿命有限的无形资产残值一般为零，但有第三方承诺在使用寿命结束时购买该无形资产的，残值不为零。（）4.处置以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资时，原计入其他综合收益的累计利得或损失应当转入留存收益。（）5.与资产相关的政府补助采用净额法核算的，应当将补助金额冲减相关资产的账面价值。（）6.确认递延所得税资产时，应当以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限。（）7.母公司在报告期内处置子公司的，应当将该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。（）8.资产负债表日后事项涵盖的期间是指资产负债表日至财务报告实际对外报出日之间的期间。（）9.专门借款利息资本化金额应当以专门借款实际发生的利息费用减去闲置资金的投资收益确定。（）10.权益法下，被投资单位宣告分派股票股利时，投资方不需要做账务处理，只需备查登记即可。（）四、计算分析题（共2题，第1题10分，第2题12分，共22分。需写出必要的计算过程和会计分录）第1题（10分）甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2023年10月1日，甲公司向乙公司销售5000件商品，单位售价为200元（不含增值税），单位成本为120元，货物已经发出，款项已收存银行。合同约定，乙公司有权在2024年3月31日之前退货。甲公司根据历史经验，估计该批商品的退货率为10%。2023年12月31日，甲公司对退货率进行重新评估，认为退货率为8%。2024年3月31日，实际退货300件，退货款项已经支付。要求：编制甲公司上述业务的会计分录。---第2题（12分）甲公司2023年税前会计利润为1000万元，适用所得税税率为25%，2023年发生如下业务：1.2022年12月购入一台管理用设备，原值200万元，预计使用年限5年，净残值为0，会计采用双倍余额递减法计提折旧，税法规定采用年限平均法计提折旧，使用年限和净残值与会计一致。2.年末存货账面余额为300万元，已计提存货跌价准备50万元。3.购入其他债权投资，成本为100万元，年末公允价值为130万元。要求：（1）计算2023年应纳税所得额和应交所得税。（2）计算2023年递延所得税资产、递延所得税负债的发生额。（3）计算2023年所得税费用，并编制相关会计分录。---五、综合题（共2题，第1题15分，第2题18分，共33分）第1题（15分）甲公司2023年1月1日以银行存款3000万元取得乙公司80%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制，形成非同一控制下企业合并。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元，账面价值为3000万元，差异为一项管理用固定资产公允价值高于账面价值500万元，该固定资产预计剩余使用年限5年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2023年乙公司实现净利润1000万元，提取盈余公积100万元，宣告分派现金股利200万元，其他综合收益增加100万元。2023年6月1日，甲公司将成本为200万元的商品以300万元的价格销售给乙公司，乙公司将其作为存货核算，至年末该批存货尚未对外出售。不考虑所得税等其他因素。要求：（1）计算购买日甲公司合并报表中应确认的商誉。（2）编制2023年末合并报表中对乙公司资产评估增值的调整分录。（3）编制2023年末合并报表中按照权益法调整长期股权投资的分录。（4）编制2023年末长期股权投资与乙公司所有者权益的抵销分录。（5）编制2023年末内部存货交易的抵销分录。---第2题（18分）甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，适用所得税税率25%，按照净利润的10%提取法定盈余公积，2023年度财务报告批准报出日为2024年4月10日，2023年所得税汇算清缴于2024年4月5日完成。甲公司发生如下日后事项：1.2024年2月10日，法院判决甲公司因2023年10月的合同违约需赔偿对方120万元，甲公司服从判决，当日支付赔偿款。甲公司2023年末已就该诉讼确认预计负债100万元。2.2024年3月5日，甲公司收到乙公司退回的2023年12月销售的一批商品，该批商品售价为200万元（不含增值税），成本为120万元，甲公司已确认收入，款项尚未收到。甲公司已就该应收账款计提坏账准备20万元。要求：（1）判断上述事项是否属于资产负债表日后调整事项，说明理由。（2）编制上述调整事项的相关会计分录。（3）说明上述事项对2023年财务报表相关项目的调整金额。------参考答案及解析一、单项选择题1.B解析：B产品成本=100×(5.3+4)=930万元，可变现净值=100×(10-1)=900万元，B产品减值，A原材料可变现净值=900-100×4=500万元，A原材料成本=100×5.3=530万元，应计提跌价准备=530-500=30万元。2.A解析：被替换部分账面价值=200×(1000-400-100)/1000=100万元，改造后入账价值=(1000-400-100)-100+300=680万元。3.C解析：选项A，使用寿命不确定的无形资产不需要摊销，但至少每年末进行减值测试，发生减值需计提减值；选项B，当月增加的无形资产当月开始摊销；选项D，特殊情况残值不为零。4.C解析：成本模式下转换，对应科目对应结转，固定资产入账价值为投资性房地产账面余额2000万元。5.B解析：其他债权投资公允价值变动和减值均计入其他综合收益，累计金额=1100-1050+20=70万元。6.B解析：初始投资成本600万元小于应享有可辨认净资产公允价值份额2500×30%=750万元，调整后入账价值为750万元。7.A解析：履约进度=24/(24+36)=40%，确认收入=90×40%=36万元。8.B解析：预计负债=(100+150)/2+5=130万元。9.A解析：可抵扣暂时性差异=账面价值900-计税基础1000=100万元（绝对值）。10.A解析：2023年折旧期为6个月，政府补助摊销计入其他收益的金额=300/10×6/12=15万元。二、多项选择题1.ABD解析：选项C，入库后仓储费用计入当期损益，除非是为达到下一个生产阶段必需的仓储费用。2.ABC解析：选项D，对外捐赠固定资产净损失计入营业外支出。3.ABCD4.ABC解析：选项D，被投资单位所有者权益总额不变，不影响长期股权投资账面价值。5.ABCD6.ABCD7.ABD解析：选项C，银行存款属于货币性资产，不属于非货币性资产交换。8.ABCD9.ABC解析：选项D，施加重大影响的被投资单位属于联营企业，不纳入合并范围。10.AB解析：选项CD属于非调整事项。三、判断题1.√2.×解析：非同一控制下控股合并商誉在合并报表中列示，个别报表不确认。3.√4.√5.√6.√7.√8.×解析：涵盖期间为资产负债表日至董事会或类似机构批准财务报告报出日之间。9.√10.√四、计算分析题第1题答案：（1）2023年10月1日销售商品：借：银行存款1130000贷：主营业务收入900000（5000×200×90%）预计负债——应付退货款100000（5000×200×10%）应交税费——应交增值税（销项税额）130000借：主营业务成本540000（5000×120×90%）应收退货成本60000（5000×120×10%）贷：库存商品600000（2）2023年12月31日调整退货率：借：预计