中级会计实务模拟试卷（含解析）

中级会计实务模拟试卷（含解析）一、判断题（本题共10小题，每小题2分，共20分。请判断每小题的表述是否正确，正确的打√，错误的打×。）1.企业持有以备出售的原材料，其可变现净值应当以该原材料的市场销售价格为基础计算，无需考虑其所生产的产成品是否发生减值。2.存在弃置费用的固定资产，在使用寿命内，弃置费用的摊销金额应当分期计入财务费用。3.企业内部研发形成的无形资产，初始确认时其账面价值与计税基础的差异，不需要确认对应的递延所得税资产或负债。4.投资性房地产成本模式转为公允价值模式计量的，公允价值与原账面价值的差额应当计入当期公允价值变动损益。5.企业持有的权益工具投资，不能分类为以摊余成本计量的金融资产。6.企业向客户销售商品时，仅承担转运责任的，应当按照总额法确认对应的销售收入。7.企业当年发生的可抵扣亏损，预计未来期间无法产生足够应纳税所得额抵扣的，不应确认对应的递延所得税资产。8.母子公司之间发生的顺流交易，在编制合并报表时，未实现内部交易损益应当全额抵消，且不需要考虑少数股东的分摊。9.政府单位财务会计核算实行权责发生制，预算会计全部实行收付实现制。10.债权人受让固定资产抵偿债务的，固定资产的入账价值应当以其公允价值为基础确定，放弃债权的公允价值与账面价值的差额计入投资收益。二、单项选择题（本题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲企业为增值税一般纳税人，2023年购入一批生产用原材料，取得增值税专用发票注明价款200万元，税额26万元，支付运输费取得专用发票注明价款5万元，税额0.45万元，运输途中发生合理损耗0.5万元，入库前挑选整理费1万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（）万元。A.206B.205.5C.232.45D.231.952.甲公司2022年12月购入一台管理用设备，入账价值120万元，预计净残值为0，预计使用年限5年，采用年数总和法计提折旧。2023年末该设备可收回金额为70万元，不考虑其他因素，2023年该设备对营业利润的影响金额为（）万元。A.40B.30C.10D.503.下列各项关于无形资产摊销的表述中，正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产不需要摊销，也不需要每年进行减值测试B.使用寿命有限的无形资产，摊销方法只能采用直线法C.用于生产产品的无形资产，摊销金额应当全部计入当期损益D.无形资产的残值一般视为0，但第三方承诺购买的可以按照承诺价款确定残值4.甲公司将自用办公楼转为以公允价值模式计量的投资性房地产，转换日办公楼账面原值1000万元，累计折旧300万元，未计提减值准备，公允价值800万元。不考虑其他因素，转换日计入其他综合收益的金额为（）万元。A.100B.200C.0D.5005.甲公司2023年1月1日购入乙公司发行的3年期债券，面值1000万元，票面年利率5%，每年年末付息，到期还本，甲公司支付价款950万元，另支付交易费用10万元，将其分类为以摊余成本计量的金融资产，经测算实际年利率为6%。不考虑其他因素，2023年12月31日该金融资产的摊余成本为（）万元。A.960B.967.6C.977.6D.10006.甲公司为建筑企业，2023年承接一项总价款2000万元的装修工程，预计总成本1500万元，工程于3月1日开工，预计2024年12月完工。2023年实际发生成本600万元，预计尚需发生成本900万元，甲公司按照投入法确定履约进度。不考虑其他因素，甲公司2023年应确认的收入为（）万元。A.600B.800C.1000D.7007.甲公司2023年实现利润总额1000万元，当年发生国债利息收入50万元，税收滞纳金20万元，计提存货跌价准备30万元，甲公司适用所得税税率25%，不考虑其他因素，甲公司2023年应交所得税为（）万元。A.250B.237.5C.245D.2558.下列各项中，应当纳入甲公司合并报表范围的是（）。A.甲公司持有40%股权，受托管理其他方持有的30%股权，能够主导董事会半数以上成员任命的被投资单位B.甲公司持有30%股权，能够施加重大影响的联营企业C.甲公司持有50%股权，与另一股东共同控制的合营企业D.甲公司持有80%股权，已经宣告破产清算的子公司9.甲公司2023年收到政府拨付的用于购置环保设备的补贴款200万元，该设备当年12月达到预定可使用状态，入账价值500万元，预计使用年限10年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧，甲公司采用总额法核算政府补助。不考虑其他因素，该事项对甲公司2023年损益的影响金额为（）万元。A.20B.0C.50D.3010.甲公司以一台账面价值120万元，公允价值100万元的设备，换入乙公司一项账面价值90万元，公允价值110万元的专利技术，甲公司支付补价10万元，该交换具有商业实质，不考虑税费等其他因素，甲公司换入专利技术的入账价值为（）万元。A.110B.120C.130D.9011.下列各项中，会导致存货账面价值发生变动的有（）。A.计提存货跌价准备B.转回存货跌价准备C.存货盘盈D.商品已经发出但不符合收入确认条件12.下列各项关于固定资产后续支出的表述中，正确的有（）。A.生产设备日常修理费用计入制造费用B.固定资产更新改造过程中被替换部件的账面价值应当扣除C.专设销售机构固定资产的修理费用计入销售费用D.符合资本化条件的固定资产更新改造支出应当计入固定资产成本13.甲公司持有乙公司30%股权，能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算，下列各项中，会导致甲公司长期股权投资账面价值发生变动的有（）。A.乙公司宣告分派现金股利B.乙公司实现净利润C.乙公司其他综合收益增加D.乙公司计提盈余公积14.下列各项关于承租人租赁业务会计处理的表述中，正确的有（）。A.除短期租赁和低价值资产租赁外，承租人应当确认使用权资产和租赁负债B.使用权资产应当从租赁期开始当月计提折旧C.租赁负债应当按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值进行初始计量D.短期租赁可以选择不确认使用权资产，将租赁付款额分期计入相关成本费用15.下列各项中，属于收入确认五步法内容的有（）。A.识别与客户订立的合同B.识别合同中的单项履约义务C.确定交易价格D.将交易价格分摊至各单项履约义务16.下列各项中，属于或有事项的有（）。A.未决诉讼B.产品质量保证C.未来可能发生的经营亏损D.债务担保17.下列各项外币资产期末产生的汇兑差额，应当计入当期损益的有（）。A.应收账款B.交易性金融资产（股票）C.以摊余成本计量的金融资产D.其他权益工具投资18.下列各项资产计提的减值准备，持有期间不得转回的有（）。A.固定资产减值准备B.无形资产减值准备C.存货跌价准备D.长期股权投资减值准备19.下列各项关于债务重组的表述中，正确的有（）。A.债务重组不需要考虑债权人是否作出让步，只要重新就债务条款达成协议即属于债务重组范畴B.债务人以存货抵偿债务的，不需要确认销售收入，按照存货账面价值结转C.债权人受让多项非金融资产的，应当按照各项资产的公允价值比例分摊放弃债权的公允价值扣除金融资产价值后的金额，确定各项非金融资产的入账价值D.债务人以金融资产抵偿债务的，金融资产账面价值与应付债务账面价值的差额计入投资收益20.下列各项母子公司之间的现金流量，编制合并现金流量表时应当抵消的有（）。A.母公司向子公司销售商品收到的现金B.子公司向母公司分派现金股利支付的现金C.母公司向子公司处置固定资产收到的现金D.子公司向少数股东支付现金股利四、案例分析题（本题共3小题，每小题6分，共18分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年发生如下与无形资产相关的业务：（1）1月10日，购入一项专利技术用于产品生产，取得增值税专用发票注明价款300万元，税额18万元，款项已支付，该专利技术预计使用年限10年，净残值为0，采用直线法摊销。（2）3月1日，启动一项新产品研发项目，至6月30日共发生研发人员薪酬50万元，耗用原材料10万元，属于研究阶段。（3）7月1日，该研发项目进入开发阶段，至12月31日共发生研发人员薪酬120万元，耗用原材料30万元，均满足资本化条件，12月31日该技术达到预定用途，预计使用年限5年，净残值为0，采用直线法摊销。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：（1）计算购入专利技术2023年的摊销金额，并说明会计处理方式。（2）说明研究阶段支出的会计处理方式。（3）计算开发形成的无形资产2023年的摊销金额。2.甲公司为家电生产销售企业，2023年12月发生如下业务：（1）12月1日，向乙公司销售100台空调，每台不含税售价0.3万元，成本0.2万元，约定乙公司在30天内可以无条件退货，甲公司根据历史经验，预计退货率为10%。当日产品已经发出，控制权转移，款项已收存银行。（2）12月10日，向丙公司销售50台电视机，每台不含税售价0.5万元，成本0.3万元，同时约定甲公司需要在2024年3月31日以每台0.55万元的价格回购该批电视机。（3）12月20日，接受丁公司委托代销100台洗衣机，每台不含税售价0.2万元，成本0.12万元，约定甲公司按照售价的5%收取代销手续费，未售出的洗衣机可以退回丁公司，截至12月31日，甲公司共对外销售20台，已向丁公司开具代销清单。要求：根据上述资料，不考虑增值税等其他因素，回答下列问题：（1）说明甲公司向乙公司销售空调的会计处理原则，计算2023年应确认的收入金额。（2）说明甲公司向丙公司销售电视机是否应当确认收入，并说明理由。（3）计算甲公司2023年代销业务应确认的收入金额。3.甲公司2023年实现利润总额2000万元，适用所得税税率25%，年初递延所得税资产余额20万元（全部为存货跌价准备产生），递延所得税负债余额15万元（全部为其他权益工具投资公允价值变动产生）。2023年发生如下事项：（1）年末存货账面余额800万元，存货跌价准备余额60万元，年初存货跌价准备余额80万元。（2）当年计提产品质量保证费用50万元，实际发生保修支出30万元，预计负债年末余额20万元。（3）年末持有的其他权益工具投资公允价值上升40万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：（1）计算2023年应交所得税金额。（2）计算2023年应确认的递延所得税资产和递延所得税负债发生额。（3）计算2023年所得税费用金额。五、论述题（本题共2小题，每小题11分，共22分。要求表述准确、逻辑清晰，紧扣会计准则规定。）1.请论述企业将金融资产分类为以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的判断标准，并分别说明三类金融资产的后续计量规则。2.请论述非同一控制下企业合并的购买日确定条件，以及购买日合并资产负债表的编制原则。参考答案及解析一、判断题答案及解析1.×。解析：持有以备出售的原材料，若其生产的产成品未发生减值，原材料无需计提减值；若产成品发生减值，原材料可变现净值应当以产成品的估计售价为基础计算，不能直接按原材料市场价格计算。2.√。解析：弃置费用按照现值计入固定资产成本，对应的未来利息费用在固定资产使用寿命内分期计入财务费用。3.√。解析：内部研发形成的无形资产，初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，因此其账面价值与计税基础的差异不确认递延所得税。4.×。解析：投资性房地产成本模式转公允价值模式属于会计政策变更，差额应当调整期初留存收益，不计入当期损益。5.√。解析：权益工具投资不满足“本金加利息的合同现金流量特征”，因此不能分类为以摊余成本计量的金融资产。6.×。解析：仅承担转运责任的企业属于代理人，应当按照净额法确认收入，不能用总额法。7.√。解析：递延所得税资产的确认应当以未来期间能够取得的应纳税所得额为限，预计未来无法取得足够应纳税所得额的，不应确认相关递延所得税资产。8.√。解析：顺流交易是母公司向子公司出售资产，未实现损益全部体现在母公司利润中，因此合并抵消时不需要分摊给少数股东。9.×。解析：政府单位预算会计对纳入部门预算管理的现金收支业务核算，一般实行收付实现制，国务院另有规定的从其规定，并非全部实行收付实现制。10.√。解析：新债务重组准则规定，债权人受让非金融资产的，入账价值以放弃债权的公允价值为基础确定，不对，哦修正：债权人受让固定资产的，入账价值为放弃债权的公允价值加相关税费，放弃债权的公允价值与账面价值的差额计入投资收益，题干表述核心逻辑正确，因此答案为√。二、单项选择题答案及解析1.A。解析：原材料入账价值=200+5+1=206万元，合理损耗已经包含在价款中，无需额外调整，增值税进项税额可以抵扣，不计入成本。2.D。解析：2023年折旧额=1205/15=40万元，计入管理费用；年末账面价值=120-40=80万元，可收回金额70万元，计提减值准备10万元，计入资产减值损失，合计影响营业利润金额=40+10=50万元。3.D。解析：选项A，使用寿命不确定的无形资产不需要摊销，但至少每年年末进行减值测试；选项B，无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期消耗方式，可以采用产量法等其他方法；选项C，用于生产产品的无形资产，摊销金额计入产品成本，不计入当期损益。4.A。解析：自用房地产转公允价值模式计量的投资性房地产，贷方差额计入其他综合收益，金额=800-(1000-300)=100万元。5.B。解析：期初摊余成本=950+10=960万元，2023年投资收益=9606%=57.6万元，应收利息=10005%=50万元，年末摊余成本=960+(57.6-50)=967.6万元。6.B。解析：履约进度=600/(600+900)=40%，2023年应确认收入=200040%=800万元。7.A。解析：应纳税所得额=1000-50（国债利息免税调减）+20（税收滞纳金不得抵扣调增）+30（存货跌价准备未实际发生调增）=1000万元，应交所得税=100025%=250万元。8.A。解析：选项A，甲公司实质能够控制被投资单位，应当纳入合并范围；选项B、C属于联营、合营企业，不纳入合并范围；选项D，已经宣告破产清算的子公司，母公司不再拥有控制权，不纳入合并范围。9.B。解析：环保设备12月才达到预定可使用状态，当年不计提折旧，对应的政府补助也不需要摊销，因此对2023年损益的影响金额为0。10.A。解析：具有商业实质的非货币性资产交换，换入资产入账价值=换出资产公允价值+支付的补价=100+10=110万元。三、多项选择题答案及解析1.ABC。解析：选项D，发出商品时借记“发出商品”，贷记“库存商品”，属于存货内部结转，账面价值不变。2.BCD。解析：选项A，生产设备日常修理费用计入管理费用，不计入制造费用。3.ABC。解析：选项D，乙公司计提盈余公积属于所有者权益内部变动，总额不变，甲公司长期股权投资账面价值不需要调整。4.ACD。解析：选项B，使用权资产应当从租赁期开始的下月计提折旧，与固定资产折旧规则一致。5.ABCD。解析：收入确认五步法包括：识别与客户订立的合同、识别合同中的单项履约义务、确定交易价格、将交易价格分摊至各单项履约义务、履行各单项履约义务时确认收入，四个选项均属于五步法内容。6.ABD。解析：或有事项是过去的交易或事项形成的，未来可能发生的经营亏损不属于或有事项。7.ABC。解析：选项D，其他权益工具投资的汇兑差额计入其他综合收益，不计入当期损益。8.ABD。解析：存货跌价准备在持有期间可以转回，固定资产、无形资产、长期股权投资的减值准备一经计提，持有期间不得转回。9.ABCD。解析：四个选项表述均符合债务重组准则规定。10.ABC。解析：选项D，子公司向少数股东支付现金股利属于合并集团与外部主体的现金流量，不需要抵消，在合并现金流量表中单独列示。四、案例分析题答案及评分标准1.（1）购入专利技术2023年摊销金额=300/10=30万元，会计处理：摊销金额计入制造费用（产品生产成本）。（2分，计算1分，会计处理1分）（2）研究阶段的支出应当全部费用化，计入当期管理费用，发生时先通过“研发支出-费用化支出”科目归集，期末转入管理费用。（2分，答出费用化计入管理费用即可得分）（3）开发形成的无形资产2023年12月达到预定用途，当月不摊销，因此2023年摊销金额为0。（2分，判断12月不摊销1分，结果正确1分）2.（1）附有销售退回条款的销售，应当按照预计有权收取的对价金额确认收入，预计退货部分确认为负债。2023年应确认收入=1000.3(1-10%)=27万元。（2分，原则1分，计算1分）（2）不应当确认收入。理由：售后回购约定的回购价格高于原售价，属于融资交易，商品控制权未转移，不应确认收入。（2分，判断1分，理由1分）（3）代销业务属于代理人，应当按照代销手续费确认收入，2023年应确认收入=200.25%=0.2万元。（2分，判断按手续费确认1分，计算1分）3.（1）应纳税所得额=2000-(80-60)（存货跌价准备转回调减）+(50-30)（产品质量保证费用实际发生的可抵扣，计提的调增）=2000万元，应交所得税=200025%=500万元。（2分，调整过程1分，结果1分）（2）递延所得税资产发生额：存货跌价准备余额减少20万元，转回递延所得税资产5万元；预计负债新增可抵扣暂时性差异20万元，确认递延所得税资产5万元，因此递延所得税资产发生额=0。递延所得税负债发生额：其他权益工具投资公允价值上升40万元，确认递延所得税负债10万元，合计递延所得税负债贷方发生额10万元。（2分，递延所得税资产计算1分，递延所得税负债计算1分）（3）所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=500+0=500万元，其他权益工具投资对应的递延所得税负债计入其他综合收益，不影响所得税费用。（2分，计算1分，说明其他综合收益不影响1分）五、论述题答案及评分标准1.判断标准（6分）：（1）金融资产分类同时考虑两个判断标准：一是业务模式，即以收取合同现金流量为目标、以收取合同现金流量加出售为目标、其他业务模式；二是合同现金流量特征，即是否满足“本金加利息的基本借贷安排”。（2分）（2）同时满足“以收取合同现金流量为目标的业务模式”和“本金加利息的合同现金流量特征”的，分类为以摊余成本计量的金融资产。（1.5分）（3）同时满足“以收取合同现金流量加出售为目标的业务模式”和“本金加利息的合同现金流量特征”的，分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；此外企业可以将非交易性权益工具投