中级会计实务考前检测题（完整版）

中级会计实务考前检测题（完整版）#2024年中级会计实务考前检测卷（符合最新考纲）题型分布：单选题（10题×1.5分=15分）、多选题（10题×2分=20分）、判断题（10题×1分=10分）、计算分析题（2题共22分）、综合题（2题共33分）---一、单项选择题（每题只有一个正确答案）1.甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，支付加工费200万元、增值税26万元、消费税30万元，该商品收回后直接对外销售。甲公司上述支出应计入委托加工物资成本的金额为（）万元。A.200B.230C.226D.2562.2023年1月1日，甲公司自行研发的非专利技术达到预定用途，累计研究支出160万元，累计开发支出500万元（其中符合资本化条件的为400万元），该技术使用寿命无法合理确定，税法规定按10年直线法摊销、净残值为0。2023年末该项无形资产的计税基础为（）万元。A.360B.400C.540D.03.企业将自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额应计入的会计科目是（）。A.公允价值变动损益B.其他综合收益C.资本公积D.营业外收入4.甲公司持有乙公司30%有表决权股份，采用权益法核算。2023年乙公司实现净利润1000万元，同时乙公司持有的其他债权投资公允价值上升200万元，宣告分配现金股利100万元。不考虑其他因素，2023年末甲公司长期股权投资账面价值增加的金额为（）万元。A.300B.330C.360D.2705.下列各项中，应当分类为以摊余成本计量的金融资产的是（）。A.企业持有的普通股股票B.企业持有的浮动利率公司债券，持有目的为收取合同现金流量C.企业持有的可转换公司债券D.企业为短期交易目的持有的基金6.2023年10月甲公司签订合同，为客户装修办公楼，合同总价款500万元，预计总成本400万元。截至2023年末累计发生成本160万元，已结算价款180万元，客户实际支付150万元，甲公司按投入法确定履约进度。2023年应确认的收入为（）万元。A.160B.150C.200D.1807.下列各项中，属于政府补助的是（）。A.增值税出口退税B.企业收到政府作为股东投入的资本C.小规模纳税人季度销售额不足30万元免征的增值税D.企业收到政府拨付的环保设备购置补贴8.下列各项交易中，属于非货币性资产交换的是（）。A.以持有的银行承兑汇票换入固定资产B.以应收账款换入长期股权投资C.以专利技术换入原材料，另支付补价占换入资产公允价值的15%D.以公允价值200万元的公寓换入存货，另收取补价70万元9.甲公司欠乙公司货款1000万元，因甲公司发生财务困难无法偿还，2023年12月双方达成债务重组协议：甲公司以一项固定资产抵偿债务，该固定资产账面价值600万元，公允价值700万元。乙公司已对该债权计提坏账准备150万元，该债权的公允价值为800万元。不考虑税费，乙公司应确认的债务重组损失为（）万元。A.50B.200C.100D.010.甲公司2023年财务报告批准报出日为2024年4月10日，下列各项中属于资产负债表日后调整事项的是（）。A.2024年3月甲公司宣告分派2023年现金股利B.2024年2月发生重大诉讼C.2024年1月发现2023年一项无形资产少计提摊销100万元D.2024年4月因自然灾害导致存货发生重大毁损---二、多项选择题（每题有2-4个正确答案，多选、少选、错选均不得分）1.下列各项中，应计入固定资产入账价值的有（）。A.固定资产安装过程中领用原材料的成本B.固定资产达到预定可使用状态前发生的专门借款利息C.固定资产达到预定可使用状态后发生的员工培训费D.固定资产预计弃置费用的现值2.下列各项资产中，减值损失一经确认在以后会计期间不得转回的有（）。A.固定资产B.商誉C.存货D.长期股权投资3.下列各项中，属于应付职工薪酬核算范围的有（）。A.支付给职工的奖金、津贴B.为职工缴纳的基本养老保险C.向股东支付的现金股利D.给职工发放的防暑降温补贴4.下列各项中，关于或有事项会计处理的表述正确的有（）。A.待执行合同变为亏损合同的，应当确认为预计负债B.企业因产品质量保证确认的预计负债，应当在实际发生支出时允许税前扣除C.企业清偿预计负债所需支出预期由第三方补偿的，补偿金额基本确定能收到时应单独确认为资产D.企业重组义务中，预计的剩余职工岗前培训费应当确认为预计负债5.下列关于境外经营财务报表折算的表述中，正确的有（）。A.资产负债表中的资产、负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算B.所有者权益项目除“未分配利润”外，均采用交易发生时的即期汇率折算C.利润表中的收入、费用项目可以采用交易发生日的即期汇率或近似汇率折算D.外币报表折算差额在合并资产负债表中“其他综合收益”项目列示6.下列各项中，承租人在租赁期开始日应当计入使用权资产成本的有（）。A.租赁负债的初始计量金额B.租赁期开始日或之前支付的租赁付款额，扣除租赁激励C.承租人发生的初始直接费用D.预计将发生的复原、拆除成本的现值7.下列各项交易或事项中，会引起企业留存收益总额发生变动的有（）。A.盈余公积转增资本B.提取法定盈余公积C.宣告分配现金股利D.盈余公积弥补亏损8.下列各项中，应当纳入母公司合并财务报表范围的有（）。A.持有其60%有表决权股份的被投资单位B.持有其40%股份，但能够决定其财务和经营政策的被投资单位C.已宣告破产的原子公司D.持有其35%股份，受托持有其他方25%表决权，合计持有60%表决权的被投资单位9.下列各项中，属于政府财务会计要素的有（）。A.资产B.负债C.利润D.收入10.下列各项中，属于持有待售非流动资产或处置组分类条件的有（）。A.根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售B.出售极可能发生，即企业已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺C.预计出售将在一年内完成D.已经全额计提减值准备---三、判断题（正确打√，错误打×，错答、不答均不得分）1.商誉应当结合与其相关的资产组或者资产组组合至少于每年年末进行减值测试。（）2.符合资本化条件的资产在购建过程中发生正常中断、且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。（）3.权益法核算的长期股权投资，投资方与被投资方之间发生的未实现内部交易损益，无论顺流还是逆流交易，均应当按照持股比例抵消归属于投资方的部分。（）4.合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，应当将合同变更部分作为单独合同处理。（）5.非同一控制下的企业合并中，购买方因企业合并确认的商誉账面价值与其计税基础不一致产生的应纳税暂时性差异，应当确认递延所得税负债。（）6.企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用合同约定汇率折算，不得采用交易发生日即期汇率折算。（）7.企业售后回购交易中，回购价格低于原售价的，应当视为租赁交易进行会计处理。（）8.母公司购买子公司少数股东拥有的子公司股权，在合并报表中因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产份额之间的差额，应当调整资本公积。（）9.民间非营利组织对于捐赠承诺，应当在收到捐赠款时确认捐赠收入。（）10.行政事业单位的资产应当按照取得时的实际成本进行计量，除国家另有规定外，不得自行调整其账面价值。（）---四、计算分析题第1题（10分）甲公司2021年至2025年发生与房地产相关业务如下：（1）2021年1月1日为建造自用厂房借入专门借款5000万元，期限2年，年利率6%，每年年末付息。当日工程开工，支付工程款2000万元，7月1日支付工程款3000万元。闲置专门借款资金用于固定收益短期投资，月收益率0.3%。（2）2021年12月31日厂房达到预定可使用状态，预计使用年限20年，净残值100万元，采用年限平均法计提折旧。（3）2023年12月31日甲公司与乙公司签订租赁协议，将该厂房出租给乙公司，租赁期2年，年租金300万元，每年年末支付。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量，当日厂房公允价值为5500万元。（4）2024年末厂房公允价值为5800万元，2025年末租赁期满，甲公司以6000万元价格出售该厂房，款项已收存银行。要求：（1）计算2021年专门借款利息资本化金额，编制相关会计分录。（2）计算2022年厂房折旧金额，编制相关会计分录。（3）编制2023年12月31日厂房转为投资性房地产的会计分录。（4）编制2024年与投资性房地产相关的会计分录。（5）编制2025年出售投资性房地产的会计分录。（单位：万元，保留两位小数）第2题（12分）甲公司为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%，2023年发生金融资产相关业务如下：（1）1月1日以银行存款1050万元购入乙公司当日发行的3年期公司债券，面值1000万元，票面年利率5%，每年年末付息，到期还本，甲公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。实际年利率为3%。（2）1月10日以银行存款200万元购入丙公司股票100万股，占丙公司表决权0.5%，甲公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，另支付交易费用1万元。（3）2023年末，乙公司债券的公允价值为1030万元，丙公司股票的公允价值为240万元。（4）不考虑其他税费，甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额抵扣可抵扣暂时性差异。要求：（1）编制2023年1月1日购入乙公司债券的会计分录。（2）计算2023年乙公司债券应确认的利息收入、公允价值变动金额，编制相关会计分录。（3）编制2023年购入丙公司股票及期末公允价值变动的会计分录。（4）计算2023年末上述金融资产应确认的递延所得税金额，编制相关会计分录。（单位：万元，保留两位小数）---五、综合题第1题（15分）甲公司2022年至2023年发生长期股权投资相关业务如下：（1）2022年1月1日甲公司以银行存款3500万元取得乙公司80%有表决权股份，能够对乙公司实施控制，形成非同一控制下企业合并。当日乙公司可辨认净资产公允价值为4000万元，账面价值为3800万元，差异为一项管理用固定资产公允价值高于账面价值200万元，该固定资产预计剩余使用年限5年，净残值为0，直线法折旧。（2）2022年乙公司实现净利润800万元，持有的其他债权投资公允价值上升100万元，宣告分配现金股利200万元。（3）2023年6月1日，甲公司将一批成本为200万元的商品以300万元的价格销售给乙公司，乙公司将其作为存货核算，截至2023年末该批商品对外出售60%。（4）2023年乙公司实现净利润1000万元，宣告分配现金股利300万元。要求：（1）编制甲公司2022年1月1日取得乙公司股权的会计分录。（2）计算2022年合并报表中商誉的金额，编制购买日合并抵消分录。（3）编制2022年末合并报表中长期股权投资的调整分录、长期股权投资与所有者权益的抵消分录。（4）编制2023年末内部存货交易的抵消分录。（单位：万元）第2题（18分）甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，所得税税率25%，2023年财务报告批准报出日为2024年4月30日，2023年所得税汇算清缴于2024年5月10日完成。甲公司2024年1月至4月发生如下业务：（1）2023年12月1日甲公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批商品，售价500万元，成本350万元，当日商品已发出，控制权转移，甲公司确认收入500万元、结转成本350万元。2024年2月10日，丁公司验收时发现商品质量不符合合同要求，要求甲公司给予10%的价格折让，甲公司同意并办妥相关手续，开具红字增值税专用发票。（2）2023年11月甲公司与戊公司签订合同，为戊公司提供设备安装服务，合同总价款200万元，预计总成本150万元，截至2023年末累计发生成本60万元，甲公司未对该业务进行任何会计处理。假定该履约义务属于在某一时段内履行的履约义务，按投入法确定履约进度。（3）2024年3月15日，法院判决甲公司2023年12月涉诉的专利侵权案件败诉，甲公司需赔偿丙公司200万元。甲公司2023年末已就该诉讼确认预计负债150万元。要求：（1）判断上述业务是否属于资产负债表日后调整事项，说明理由。（2）编制上述调整事项的相关会计分录（涉及盈余公积调整的合并编制）。（单位：万元）------参考答案及解析一、单选题1.B2.A3.B4.B5.B6.C7.D8.C9.A10.C二、多选题1.ABD2.ABD3.ABD4.BC5.ABCD6.ABCD7.AC8.ABD9.ABD10.ABC三、判断题1.√2.×3.√4.√5.×6.×7.√8.√9.×10.√四、计算分析题参考答案（精简版）第1题（1）2021年专门借款利息资本化金额=5000×6%-3000×0.3%×6=300-54=246万元借：在建工程246应收利息54贷：应付利息300厂房入账价值=2000+3000+246=5246万元（2）2022年折旧=(5246-100)/20=257.3万元借：制造费用257.3贷：累计折旧257.3（3）转换日累计折旧=257.3×2=514.6万元，账面价值=5246-514.6=4731.4万元借：投资性房地产-成本5500累计折旧514.6贷：固定资产5246其他综合收益768.6（4）借：银行存款300贷：其他业务收入300借：投资性房地产-公允价值变动300贷：公允价值变动损益300（5）借：银行存款6000贷：其他业务收入6000借：其他业务成本5800贷：投资性房地产-成本5500-公允价值变动300借：其他综合收益768.6公允价值变动损益300贷：其他业务成本1068.6第2题（1）借：其他债权投资-成本1000-利息调整50贷：银行存款1050（2）利息收入=1050×3%=31.5万元，摊余成本=1050+31.5-1000×5%=1031.5万元，公允价值变动=1030-1031.5=-1.5万元借：应收利息50贷：投资收益31.5其他债权投资-利息调整18.5借：其他综合收益1.5贷：其他债权投资-公允价值变动1.5（3）借：交易性金融资产-成本200投资收益1贷：银行存款201借：交易性金融资产-公允价值变动40贷：公允价值变动损益40（4）其他债权投资可抵扣暂时性差异1.5万元，确认递延所得税资产=1.5×25%=0.375万元，计入其他综合收益；交易性金融资产应纳税暂时性差异40万元，确认递延所得税负债=40×25%=10万元，计入所得税费用。借：递延所得税资产0.38贷：其他综合收益0.38借：所得税费用10贷：递延所得税负债10五、综合题参考答案（精简版）第1题（1）借：长期股权投资3500贷：银行存款3500（2）商誉=3500-4000×80%=300万元抵消分录：借：所有者权益4000商誉300贷：长期股权投资3500少数股东权益800（3）调整后乙公司净利润=800-200/5=760万元，长期股权投资调整后金额=3500+760×80%+100×80%-200×80%=3500+608+80-160=4028万元调整分录：借：长期股权投资608贷：投资收益608；借：长期股权