中级会计经济法关税试题（带答案）

中级会计经济法关税试题（带答案）1.关税的纳税人包括进境物品的所有人、携带人以及进出境邮件的收件人。2.进口货物的完税价格包括买方支付给其专属采购代理人的购货佣金。3.关税税额在人民币50元以下的一票货物，免征进口关税。4.经海关核准暂时进境的展览用品，在6个月内复运出境的，暂免征收关税。5.滑准税是指关税税率随进口商品价格的变动反方向变动的税率形式，即进口商品价格越高，适用关税税率越低。6.进口货物的保险费无法确定或者未实际发生的，海关应当按照货价加运费总额的3%计算保险费，计入完税价格。7.出口货物的完税价格应当包含出口关税税额。8.因故退还的中国出口货物，经海关审查属实的，可免征进口关税，已征收的出口关税应予退还。9.跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元，个人年度交易限值为人民币26000元。10.关税纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起10日内，向指定银行缴纳税款。1.下列各项中，属于关税法定纳税人的是A.进口货物的发货人B.出口货物的收货人C.进境行李物品的携带人D.境内进口货物的实际消费者2.对原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物，适用的关税税率是A.最惠国税率B.协定税率C.特惠税率D.普通税率3.下列各项费用中，不计入进口货物关税完税价格的是A.货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费B.买方支付给中介机构的经纪费C.买方支付给己方采购人员的购货佣金D.货物的包装材料和包装劳务费用4.甲外贸公司2024年3月进口一批机械设备，货价折合人民币200万元，运抵我国关境输入地点起卸前发生运费10万元，保险费无法核实。已知该设备关税税率为10%，则甲公司应纳关税税额为A.21万元B.21.06万元C.20万元D.21.6万元5.下列各项中，属于关税法定减免税范围的是A.科研机构进口的科研用品B.残疾人福利机构进口的残疾人专用品C.关税税额为45元的一票进口货物D.扶贫公益捐赠的进口物资6.海关发现少征或者漏征关税税款是因纳税人违反规定造成的，海关追征税款的期限是A.1年B.3年C.5年D.无限期7.我国对关税配额外进口的棉花实行滑准税，该税率形式的核心作用是A.增加关税财政收入B.提高进口棉花的市场竞争力C.保持进口棉花税后价格与国内棉花价格基本持平D.降低国内棉纺织企业的生产成本8.下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述，正确的是A.单次交易超过5000元限值的，按一般贸易方式全额征税B.完税价格包括商品零售价格、运费和保险费C.购买跨境电商零售进口商品的个人为纳税义务人D.以上说法均正确9.乙公司2024年4月出口一批纺织品，成交价格为FOB青岛120万元，其中包含单独列明的支付给境外买方的佣金20万元，该纺织品出口关税税率为20%，则乙公司应纳出口关税税额为A.16.67万元B.20万元C.24万元D.12.5万元10.丙公司2024年5月应纳关税税额为20万元，逾期12天缴纳税款，关税滞纳金征收比例为每日万分之五，则丙公司应缴纳的关税滞纳金为A.120元B.1200元C.12000元D.2400元1.下列各项中，属于关税征税对象的有A.贸易性进出境货物B.个人携带进出境的行李物品C.进出境运输工具装载的途中必需的燃料D.境内销售的已完税进口货物2.下列关于关税税率适用规则的表述，正确的有A.进口货物适用海关接受该货物申报进口之日实施的税率B.进口货物到达前经海关核准先行申报的，适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率C.出口货物适用海关接受该货物申报出口之日实施的税率D.因纳税人违反规定需要追征关税税款的，适用该违规行为发生之日实施的税率3.下列各项费用中，应当计入进口货物关税完税价格的有A.买方支付的除购货佣金以外的佣金和经纪费B.买方负担的与该货物视为一体的容器费用C.买方负担的货物包装材料和包装劳务费用D.货物运抵我国境内输入地点起卸后的运输费用4.下列各项中，属于关税法定减免税范围的有A.无商业价值的广告品和货样B.外国政府、国际组织无偿赠送的物资C.在海关放行前遭受损失的货物D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品5.下列关于关税征收管理的表述，正确的有A.纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款B.海关发现非因纳税人违规导致的少征、漏征税款，应当自缴纳税款或者货物放行之日起1年内补征C.海关发现因纳税人违规导致的少征、漏征税款，应当自纳税义务人应缴纳税款之日起3年内追征D.纳税义务人同海关发生纳税争议的，可以直接向人民法院提起行政诉讼6.下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述，正确的有A.在单次交易限值、年度交易限值以内进口的商品，关税税率暂设为0%B.在限值以内进口的商品，进口环节增值税、消费税暂按法定应纳税额的70%征收C.完税价格超过5000元限值的单个不可分割商品，按一般贸易方式全额征税D.超过单次交易限值但累加后未超过年度交易限值的单次交易，可享受税收优惠政策7.下列关于出口货物关税完税价格的表述，正确的有A.出口货物完税价格以该货物的成交价格为基础审查确定B.完税价格包含货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费C.完税价格不包含出口关税税额D.完税价格应当扣除在货物价款中单独列明的由卖方承担的佣金8.下列暂时进境的货物，经海关核准可以暂不缴纳关税的有A.展览会、交易会中展示使用的货物B.文化体育交流活动中使用的表演、比赛用品C.科研机构进口的用于科研实验的仪器设备D.用于商业展示的货样9.进口货物成交价格不符合规定条件的，海关可以采用的完税价格估定方法有A.相同货物成交价格估价方法B.类似货物成交价格估价方法C.倒扣价格估价方法D.计算价格估价方法10.下列情形中，纳税义务人可以向海关申请退还已缴纳关税的有A.已征进口关税的货物，因品质原因原状退货复运出境的B.已征出口关税的货物，因规格原因原状退货复运进境，并已重新缴纳出口退还的国内环节税收的C.已征出口关税的货物，因故未装运出口申报退关的D.因海关误征导致多缴纳关税税款的1.甲外贸公司2024年3月进口一批高档化妆品，货价折合人民币300万元，运抵我国关境输入地点起卸前发生运输费15万元，保险费未实际发生无法核实。已知该批高档化妆品关税税率为20%，消费税税率为15%。要求：（1）计算该批货物的关税完税价格；（2）计算甲公司应纳的关税税额。2.乙进出口公司2024年4月出口一批金属配件，成交价格为FOB天津96万元，其中包含单独列明的支付给境外买方的佣金16万元，该批金属配件的出口关税税率为20%。要求：计算乙公司应纳的出口关税税额。3.消费者张某2024年5月通过合规跨境电商平台购买一套高档护肤套装，完税价格为4800元，本次为张某当年首次购买跨境电商商品，已知高档护肤品消费税税率为15%，增值税税率为13%。要求：（1）说明张某本次购买商品适用的关税、增值税、消费税政策；（2）计算张某本次购买应缴纳的各项税款。1.试述我国进出口货物关税完税价格的审定规则，以及完税价格的调整范围。2.结合跨境电商行业发展现状，论述我国现行跨境电子商务零售进口关税政策的核心内容及政策意义。---标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：√。解析：关税纳税人包括贸易性货物的收发货人、物品的所有人、携带人、收件人，符合法律规定。2.参考答案：×。解析：购货佣金是买方支付给己方采购人员的费用，不计入关税完税价格，支付给中介的经纪费需要计入。3.参考答案：√。解析：法定减免税规定，关税税额50元以下的一票货物免税，属于基础考点。4.参考答案：√。解析：暂时进境货物6个月内复运出境的，暂免征税，逾期未出境的需补税，符合规定。5.参考答案：√。解析：滑准税的核心特点就是税率与进口价格反向变动，目的是稳定进口商品税后价格。6.参考答案：×。解析：保险费无法确定的，按货价加运费总额的0.3%（千分之三）计算，不是3%。7.参考答案：×。解析：出口关税属于价外税，不计入出口货物完税价格，完税价格计算公式为离岸价÷（1+出口税率）。8.参考答案：×。解析：退还的出口货物免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还。9.参考答案：√。解析：现行跨境电商零售进口限值为单次5000元、年度26000元，符合最新政策规定。10.参考答案：×。解析：关税纳税期限为海关填发缴款书之日起15日内，不是10日。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：C。解析：选项A应为进口货物收货人，选项B应为出口货物发货人，选项D不属于法定纳税人，只有C符合规定。2.参考答案：C。解析：特惠税率适用于签订特殊优惠条款的国家，协定税率适用于区域性贸易协定国家，最惠国税率适用于WTO成员，普通税率适用于未签署任何协定的国家。3.参考答案：C。解析：购货佣金不计入完税价格，其余选项均属于应计入的项目。4.参考答案：B。解析：保险费=（200+10）×0.3%=0.63万元，完税价格=200+10+0.63=210.63万元，关税=210.63×10%≈21.06万元。5.参考答案：C。解析：选项A、B、D均属于政策性减免税（特定减免），只有C属于法定减免税范围。6.参考答案：B。解析：非纳税人违规的补征期限为1年，纳税人违规的追征期限为3年。7.参考答案：C。解析：滑准税的核心作用是保持进口棉花税后价格与国内价格持平，保护国内棉花产业和市场稳定。8.参考答案：D。解析：三个选项的表述均符合跨境电商零售进口税收政策规定。9.参考答案：A。解析：完税价格=（120-20）÷（1+20%）≈83.33万元，出口关税=83.33×20%≈16.67万元。10.参考答案：B。解析：滞纳金=200000×0.05%×12=1200元。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：AB。解析：选项C属于免税范围，选项D境内销售的已完税货物不再征收关税，只有AB属于征税对象。2.参考答案：ABCD。解析：四个选项的表述均符合关税税率适用的法律规定。3.参考答案：ABC。解析：选项D起卸后的运输费不计入完税价格，其余选项均属于应计入项目。4.参考答案：ABCD。解析：四个选项均属于关税法定减免税的范围。5.参考答案：ABC。解析：选项D纳税争议需先申请行政复议，对复议决定不服的才能提起行政诉讼，不能直接起诉。6.参考答案：ABC。解析：选项D超过单次限值的，无论年度限值是否达标，均需按一般贸易全额征税，不能享受优惠。7.参考答案：ABCD。解析：四个选项的表述均符合出口货物完税价格的审定规则。8.参考答案：ABCD。解析：四个选项均属于暂时进境可暂不缴税的货物范围，6个月内复运出境即可免税。9.参考答案：ABCD。解析：四个选项均属于海关认可的完税价格估定方法，依次适用。10.参考答案：ABCD。解析：四个选项均属于可申请退还关税的法定情形。四、案例分析题答案及评分标准1.答案及评分标准：（1）保险费=（300+15）×0.3%=0.945万元（2分）关税完税价格=300+15+0.945=315.945万元（2分）（2）应纳关税税额=315.945×20%=63.189万元（2分）解题思路：首先按照规则计算无法确定的保险费，再汇总货价、运费、保险费得到完税价格，最后乘以税率得到关税税额。2.答案及评分标准：离岸价扣除单独列明的境外佣金后余额=96-16=80万元（2分）完税价格=80÷（1+20%）≈66.67万元（2分）应纳出口关税=66.67×20%≈13.33万元（2分）解题思路：出口货物完税价格需先扣除单独列明的境外佣金，再剔除出口关税税额，最终乘以税率得到应纳税额。3.答案及评分标准：（1）政策说明：本次购买完税价格4800元在单次5000元限值以内，且为年度首次购买未超过年度26000元限值，因此关税税率暂按0%征收，进口增值税、消费税暂按法定应纳税额的70%征收（2分）（2）关税应纳税额=0（1分）增值税应纳税额=4800×13%×70%=436.8元（1.5分）消费税应纳税额=4800×15%×70%=504元（1.5分）解题思路：首先判断是否符合跨境电商优惠政策适用条件，再按照优惠比例计算各税种应纳税额。五、论述题答案及评分标准1.答案要点及评分标准：（1）关税完税价格定义：是海关对进出口货物征收关税的计税依