中级会计考前综合押题（含解析）

中级会计考前综合押题（含解析）科目一：中级会计实务押题1（分值15-18分，高频考点组合：收入+政府补助+所得税）题目甲公司为增值税一般纳税人，适用13%增值税税率、25%企业所得税税率，未来期间税率保持不变，且有足够应纳税所得额抵扣可抵扣暂时性差异，2023年发生如下业务：1.2023年10月1日，销售A产品1000件，单位售价0.5万元，单位成本0.3万元，货款已收讫。合同约定甲公司提供1年法定质保，客户可额外支付2万元购买2年延保服务，当日80%客户选择购买延保服务，款项已收。甲公司预计法定质保期内将发生维修费用15万元。2.2023年11月1日，销售B产品200件，单位售价1万元，单位成本0.6万元，货款尚未收取。合同约定客户有权在3个月内无理由退货，甲公司根据历史经验估计退货率为10%，至2023年末未发生退货，重新评估退货率仍为10%。3.2023年12月1日，收到政府补贴120万元，专项用于购买环保设备，当日甲公司购入该设备并投入使用，入账价值240万元，预计使用年限10年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧，甲公司对政府补助采用总额法核算。要求(1)计算资料1应确认的营业收入、合同负债金额，编制相关会计分录。(2)计算资料2应确认的预计负债金额、对2023年利润总额的影响额，编制相关会计分录。(3)计算资料3中政府补助业务2023年应确认的其他收益金额，编制相关分录。(4)计算上述业务产生的可抵扣暂时性差异总额、应确认的递延所得税资产余额、2023年应交所得税额。参考答案及解析(1)延保为法定质保之外的单独服务，属于单项履约义务，应在服务期内摊销确认收入。营业收入=10000.5=500万元，合同负债=280%=1.6万元分录：借：银行存款565+1.61.13=566.808贷：主营业务收入500合同负债1.6应交税费-应交增值税（销项税额）65+0.208=65.208借：主营业务成本300贷：库存商品300借：销售费用15贷：预计负债15所得税处理：预计负债计税基础=15-15=0，产生可抵扣差异15万元。(2)附有销售退回条款的销售，按照预期有权收取的对价确认收入，预计退货部分确认为预计负债。预计负债=200110%=20万元对利润总额影响额=200(1-10%)(1-0.6)=72万元分录：借：应收账款226贷：主营业务收入180预计负债-应付退货款20应交税费-应交增值税（销项税额）26借：主营业务成本108应收退货成本12贷：库存商品120所得税处理：预计负债计税基础=20-20=0，产生可抵扣差异20万元；应收退货成本计税基础=0，产生应纳税差异12万元。(3)与资产相关的政府补助总额法下，随资产折旧摊销确认其他收益：2023年其他收益=120/10/12=1万元分录：借：银行存款120贷：递延收益120借：递延收益1贷：其他收益1所得税处理：政府补助应税，递延收益计税基础=120-120=0，产生可抵扣差异119万元。(4)可抵扣暂时性差异总额=15（预计质保）+20（预计退货款）+119（递延收益）=154万元递延所得税资产余额=15425%=38.5万元应纳税暂时性差异=12（应收退货成本），递延所得税负债=1225%=3万元应纳税所得额=利润总额(500-300-15+72+1)+15+20+119-12=400万元应交所得税=40025%=100万元---押题2（分值15分，高频考点：非同一控制下合并报表抵销）核心考点：购买日商誉计算、评估增值调整、内部交易抵销，由于篇幅原因仅展示核心踩分点：1.购买日商誉=合并成本-被购买方可辨认净资产公允价值份额2.评估增值的固定资产/存货，需要调整年末净利润：调整后净利润=账面净利润-（评估增值部分当期已实现损益）3.内部逆流交易抵销需要考虑少数股东分摊，内部固定资产交易需要抵销未实现损益、多计提的折旧---科目二：财务管理押题（分值13-15分，高频考点：项目投资决策+敏感分析+资本成本）题目甲公司拟新增一条生产线，适用企业所得税税率25%，相关资料如下：1.项目初始投资3000万元，建设期1年，建设期期初投入2000万元，建设期期末投入1000万元，运营期5年，预计净残值150万元，税法规定折旧年限5年，净残值率10%，采用直线法计提折旧。2.运营期预计年销量10万件，单价200元，单位变动成本120元，年固定付现成本200万元。3.运营期期初垫支营运资金500万元，项目终结时全额回收。4.甲公司股权β系数1.5，无风险收益率4%，市场平均收益率10%，债务税前资本成本8%，目标资本结构股权占比60%，债务占比40%。要求(1)计算该项目适用的加权平均资本成本。(2)计算项目各年现金净流量。(3)计算项目净现值、年金净流量，判断项目是否可行。(4)计算单价的敏感系数。参考答案及解析(1)股权资本成本=4%+1.5(10%-4%)=13%加权平均资本成本=13%60%+8%(1-25%)40%=10%，即项目折现率为10%。(2)年折旧额=3000(1-10%)/5=540万元NCF0=-2000万元NCF1=-1000-500=-1500万元运营期年税后营业利润=(10200-10120-200-540)(1-25%)=45万元NCF2-NCF5=45+540=585万元终结期残值抵税=(300010%-150)25%=37.5万元NCF6=585+500+150+37.5=1272.5万元(3)净现值=-2000-1500(P/F,10%,1)+585(P/A,10%,4)(P/F,10%,1)+1272.5(P/F,10%,6)=-2000-15000.9091+5853.16990.9091+1272.50.5645≈246.6万元＞0，项目可行。年金净流量=246.6/(P/A,10%,6)≈246.6/4.3553≈56.62万元＞0，项目可行。(4)假设单价上涨10%，年EBIT增加=1020010%=200万元原EBIT=45/(1-25%)=60万元EBIT变动率=200/60≈333.33%单价敏感系数=333.33%/10%≈33.33---科目三：经济法押题（分值12-15分，高频考点：公司法+证券法+合同编）题目甲股份有限公司（以下简称甲公司）股本总额5亿元，2023年发生如下事项：1.2023年3月，甲公司原有董事9名，2名董事辞职后剩余7名，董事长提议召开临时股东大会，董事会于会议召开10日前通知全体股东，会议审议公开发行可转债方案：拟发行3亿元可转债，期限5年，年利率2%；甲公司最近一期经审计净资产8亿元，最近3年年均可分配利润分别为4000万、5000万、6000万。2.董事张某知悉公司未公开的重大并购消息，于2023年4月买入甲公司股票10万股，1个月后卖出获利50万元。3.2023年5月，甲公司与乙公司签订100万元原材料采购合同，约定甲公司预付定金20万，乙公司6月10日前交货，甲公司收货后10日内付款，丙公司提供连带责任保证，未约定保证范围。后乙公司有确切证据证明甲公司经营状况严重恶化，遂中止履行并要求甲公司提供担保，甲公司拒绝，乙公司遂解除合同并没收定金20万。要求(1)董事长提议召开临时股东大会是否合法？临时股东大会通知时间是否合法？分别说明理由。(2)甲公司可转债发行规模、最近3年年均可分配利润是否符合发行条件？分别说明理由。(3)张某的行为是否构成内幕交易？获利如何处理？(4)乙公司中止履行、解除合同并没收定金是否合法？说明理由。(5)丙公司的保证范围包括哪些？参考答案及解析(1)①董事长提议不合法：股份公司召开临时股东大会的情形包括董事人数不足法定最低人数（5人）或不足章程规定人数的2/3，甲公司董事剩余7名，超过章程规定9名的2/3（6名），无需召开临时股东大会。②通知时间不合法：临时股东大会应当于会议召开15日前通知股东。(2)①发行规模符合规定：公开发行可转债的，累计债券余额不超过最近一期净资产的40%，本次发行3亿元<8亿元40%=3.2亿元，符合要求。②年均可分配利润符合规定：最近3年年均可分配利润足以支付公司债券1年的利息，甲公司年均可分配利润=(4000+5000+6000)/3=5000万元>3亿元2%=600万元，符合要求。(3)构成内幕交易：张某属于公司董事，为内幕信息知情人，在内幕信息公开前买卖公司股票，所得收益归甲公司所有，没收违法所得，并处以违法所得1倍以上10倍以下罚款。(4)①中止履行合法：乙公司有确切证据证明甲公司经营状况严重恶化，有权行使不安抗辩权，中止履行合同。②解除合同并没收定金合法：甲公司拒绝提供担保，乙公司有权解除合同；甲公司违约，定金金额20万元未超过主合同标的额的20%（20万元