中级会计考前综合检测卷（含答案）

中级会计考前综合检测卷（含答案）一、判断题（共10题，每题2分，共20分）1.企业存货跌价准备转回的前提是导致以前减记存货价值的影响因素已经消失，转回的金额以将存货跌价准备余额冲减至零为限。2.企业对于存在弃置义务的固定资产，应当将弃置费用的现值计入固定资产的入账成本，同时确认相应的预计负债。3.长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位宣告发放股票股利，投资方应当按照持股比例调整长期股权投资的账面价值，同时确认投资收益。4.企业取得交易性金融资产时支付的相关交易费用，应当计入交易性金融资产的初始入账成本。5.合同中包含可变对价的，企业应当将可变对价的全部金额计入交易价格。6.企业所有的可抵扣暂时性差异都应当确认相应的递延所得税资产。7.母公司在报告期内处置子公司的，编制合并资产负债表时应当调整合并资产负债表的期初数。8.政府会计主体对于纳入年度部门预算管理的现金收支业务，仅需要进行财务会计核算即可。9.债务重组中债权人受让非金融资产的，应当按照放弃债权的公允价值加上相关税费等作为受让非金融资产的初始入账成本。10.低价值资产租赁的判定仅与资产的全新状态下的绝对价值有关，不受承租人的规模、性质以及该资产对于承租人的重要性等因素影响。二、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.甲公司2023年末存货账面余额为100万元，已计提存货跌价准备20万元，年末该存货的市场售价为90万元，预计销售税费为3万元，不考虑其他因素，年末甲公司应当转回的存货跌价准备金额为（）万元。A.7B.10C.13D.202.甲公司2023年6月购入一台不需要安装的生产设备，入账价值为120万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年数总和法计提折旧，不考虑其他因素，甲公司2024年应当计提的折旧额为（）万元。A.36B.40C.32D.243.甲公司以定向增发普通股的方式取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，共发行普通股1000万股，每股面值1元，每股公允价值为5元，支付券商发行费用80万元，取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值为18000万元，不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资的初始入账价值为（）万元。A.5000B.5400C.4920D.53204.企业将以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，重分类日该金融资产公允价值与账面价值的差额应当计入（）。A.公允价值变动损益B.投资收益C.其他综合收益D.营业外收入5.甲公司与客户签订合同，向其销售A、B两种商品，合同总价款为100万元，A商品单独售价为60万元，B商品单独售价为80万元，合同约定A商品于合同开始日交付，B商品在1个月后交付，只有当两种商品全部交付后，甲公司才有权收取全部对价，不考虑其他因素，甲公司交付A商品时应当确认的收入金额为（）万元。A.60B.42.86C.57.14D.1006.甲公司2023年因未决诉讼确认预计负债100万元，税法规定该诉讼损失在实际发生时可以税前扣除，不考虑其他因素，该预计负债的计税基础为（）万元。A.100B.0C.25D.757.甲公司记账本位币为人民币，2023年12月5日以每股2美元的价格购入乙公司10万股股票作为交易性金融资产核算，当日汇率为1美元=7.1元人民币，2023年12月31日，乙公司股票市价为每股2.2美元，当日汇率为1美元=7.0元人民币，不考虑其他因素，甲公司2023年末因该事项计入公允价值变动损益的金额为（）万元。A.12B.14C.-2D.28.甲公司2023年归属于普通股股东的净利润为5000万元，2023年初发行在外普通股股数为1000万股，2023年4月1日增发普通股200万股，不考虑其他因素，甲公司2023年基本每股收益为（）元/股。A.4.35B.5C.4.17D.4.559.甲公司2023年初收到政府拨付的用于购买环保设备的补助款200万元，采用总额法核算政府补助，该环保设备于2023年初投入使用，入账价值为500万元，预计使用年限为10年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧，不考虑其他因素，甲公司2023年因该政府补助应当确认的其他收益为（）万元。A.20B.200C.0D.1010.下列各项交易中，属于非货币性资产交换的是（）。A.以应收账款换入固定资产B.以银行存款购买原材料C.以库存商品换入专利技术D.以应收票据换入投资性房地产三、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列各项中，应当计入存货入账成本的有（）。A.购买存货发生的进口关税B.存货采购过程中发生的合理损耗C.存货入库后发生的仓储费用D.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用2.下列关于固定资产后续支出的说法中，正确的有（）。A.固定资产更新改造支出符合资本化条件的，应当计入固定资产成本，同时扣除被替换部分的账面价值B.固定资产日常修理费用应当按照受益对象计入当期损益C.固定资产装修费用符合资本化条件的，应当单独作为固定资产核算，在两次装修间隔期间与固定资产剩余使用年限两者中较短的期间内计提折旧D.经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出，应当计入长期待摊费用，在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内分期摊销3.长期股权投资采用权益法核算时，下列各项中会导致长期股权投资账面价值发生变动的有（）。A.被投资单位实现净利润B.被投资单位宣告发放现金股利C.被投资单位其他综合收益发生变动D.被投资单位计提盈余公积4.下列各项金融资产中，需要计提信用减值损失的有（）。A.以摊余成本计量的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.应收款项类金融资产5.下列各项中，属于收入确认五步法内容的有（）。A.识别与客户订立的合同B.识别合同中的单项履约义务C.确定交易价格D.将交易价格分摊至各单项履约义务E.履行各单项履约义务时确认收入6.下列各项中，会产生应纳税暂时性差异的有（）。A.固定资产账面价值大于计税基础B.预计负债账面价值大于计税基础C.交易性金融资产账面价值大于计税基础D.自行研发形成的无形资产账面价值小于计税基础7.下列各项被投资单位中，应当纳入母公司合并财务报表合并范围的有（）。A.母公司拥有其半数以上表决权的被投资单位B.母公司持有其40%表决权，但能够通过与其他投资方的协议控制该被投资单位C.已宣告破产的原子公司D.已宣告被清理整顿的原子公司8.下列各项中，属于政府会计财务会计要素的有（）。A.资产B.负债C.净资产D.预算收入9.下列关于债务重组的说法中，符合现行企业会计准则规定的有（）。A.债务人以存货抵偿债务的，无需确认销售收入，直接将存货账面价值与应付债务账面价值的差额计入其他收益B.债权人受让金融资产的，初始入账价值为受让金融资产的公允价值C.债务人将债务转为权益工具的，权益工具公允价值与股本面值的差额计入资本公积D.债权人放弃债权的公允价值与账面价值的差额计入投资收益10.下列各项支出中，属于承租人使用权资产入账成本构成内容的有（）。A.租赁负债的初始计量金额B.租赁期开始日或之前支付的租赁付款额（扣除已享受的租赁激励）C.承租人发生的初始直接费用D.承租人为拆卸、移除租赁资产预计将发生的成本的现值四、案例分析题（共3题，每题6分，共18分）1.甲公司为家电销售企业，2023年10月开展促销活动，消费者购买一台售价5000元的冰箱（成本为3500元），即可获赠一张价值500元的洗衣液兑换券，该券可在未来3个月内兑换任意售价不超过500元的洗衣液，甲公司预计该兑换券的使用率为90%。当月甲公司共销售冰箱1000台，款项已收存银行，当月未发生兑换业务。不考虑增值税等其他因素。要求：（1）计算销售冰箱应分摊的交易价格；（2）计算兑换券应分摊的交易价格；（3）编制甲公司销售冰箱时的会计分录。2.甲公司2023年实现利润总额2000万元，当年发生的交易事项中，会计处理与税法规定存在差异的有：（1）年末计提存货跌价准备100万元；（2）取得国债利息收入50万元；（3）因违反环保法规被行政罚款20万元；（4）年末持有的交易性金融资产公允价值上升80万元。甲公司适用的所得税税率为25%，递延所得税资产和递延所得税负债期初余额均为0，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额抵扣可抵扣暂时性差异。要求：（1）计算甲公司2023年应纳税所得额和应交所得税；（2）计算甲公司2023年应确认的递延所得税资产和递延所得税负债；（3）计算甲公司2023年的所得税费用。3.甲公司2023年1月1日以银行存款3000万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值为11000万元，除一项管理用固定资产公允价值高于账面价值200万元外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等，该固定资产预计剩余使用年限为10年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2023年乙公司实现净利润1000万元，宣告发放现金股利200万元，其他综合收益增加100万元。不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2023年1月1日长期股权投资的入账价值；（2）计算甲公司2023年应确认的投资收益；（3）计算2023年末甲公司长期股权投资的账面价值。五、论述题（共2题，每题11分，共22分）1.结合现行《企业会计准则第21号——租赁》，论述承租人对租赁业务会计处理的核心规定，说明新租赁准则取消承租人对经营租赁和融资租赁分类的主要意义。2.论述合并财务报表编制的核心原理，以及编制合并资产负债表时需要进行抵消处理的主要内部交易事项类型。【参考答案及解析】一、判断题1.参考答案：√。解析：存货跌价准备转回的限制条件为仅可在原计提跌价准备的范围内转回，转回后存货跌价准备余额不得低于零，符合准则规定。2.参考答案：√。解析：存在弃置义务的固定资产，弃置费用金额与现值通常差异较大，需将现值计入固定资产成本，后续按照实际利率法摊销预计负债计入财务费用。3.参考答案：×。解析：被投资单位宣告发放股票股利属于所有者权益内部结构变动，投资方无需进行账务处理，仅需备查登记股数变动即可。4.参考答案：×。解析：取得交易性金融资产时支付的相关交易费用应当直接计入当期损益（投资收益），不计入初始入账成本。5.参考答案：×。解析：包含可变对价的交易价格，仅当可变对价相关的不确定性消除时，极可能不会发生累计已确认收入的重大转回时，才可以将可变对价计入交易价格。6.参考答案：×。解析：特殊情况下的可抵扣暂时性差异无需确认递延所得税资产，包括商誉初始确认产生的差异、自行研发无形资产加计扣除产生的差异、既不影响会计利润也不影响应纳税所得额的交易产生的差异。7.参考答案：×。解析：母公司报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时无需调整期初数，仅需将该子公司期初至处置日的收支纳入合并利润表即可。8.参考答案：×。解析：政府会计实行平行记账模式，对于纳入部门预算管理的现金收支业务，需同时进行财务会计核算和预算会计核算。9.参考答案：√。解析：债务重组中债权人受让非金融资产的，入账成本以放弃债权的公允价值为基础确定，加上相关税费、运输费等必要支出。10.参考答案：√。解析：低价值资产租赁的判断标准为资产全新时绝对价值低于40000元，与承租人的经营规模、资产重要性等因素无关。二、单项选择题1.参考答案：A。解析：存货可变现净值=90-3=87万元，存货账面价值=100-20=80万元，可转回跌价准备=87-80=7万元。2.参考答案：A。解析：2023年7月-2024年6月为折旧第一年，折旧额=1205/15=40万元，2024年上半年折旧额=40/2=20万元；2024年7月-2025年6月为折旧第二年，折旧额=1204/15=32万元，2024年下半年折旧额=32/2=16万元，2024年总折旧额=20+16=36万元。3.参考答案：B。解析：初始投资成本=10005=5000万元，享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=1800030%=5400万元，初始投资成本小于享有份额的部分计入营业外收入，长期股权投资入账价值为5400万元，发行费用冲减资本公积，不影响初始投资成本。4.参考答案：C。解析：摊余成本计量的金融资产重分类为其他债权投资的，公允价值与账面价值的差额计入其他综合收益，处置时转入当期损益。5.参考答案：B。解析：A商品应分摊的交易价格=10060/(60+80)≈42.86万元，交付A商品时因尚未交付B商品，需将分摊的对价确认为收入，同时将对应收款权利计入合同资产。6.参考答案：B。解析：预计负债计税基础=账面价值-未来期间可税前扣除的金额=100-100=0万元。7.参考答案：A。解析：初始入账成本=1027.1=142万元，期末账面价值=102.27.0=154万元，公允价值变动损益金额=154-142=12万元。8.参考答案：A。解析：发行在外普通股加权平均数=1000+2009/12=1150万股，基本每股收益=5000/1150≈4.35元/股。9.参考答案：A。解析：总额法下与资产相关的政府补助，应当在资产使用寿命内分期摊销计入其他收益，2023年摊销金额=200/10=20万元。10.参考答案：C。解析：应收账款、银行存款、应收票据均属于货币性资产，对应交易不属于非货币性资产交换，库存商品和专利技术均属于非货币性资产，且不涉及补价，属于非货币性资产交换。三、多项选择题1.参考答案：ABD。解析：存货入库后发生的仓储费用通常计入当期损益，仅属于生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用才可计入存货成本，选项C错误。2.参考答案：ABCD。解析：所有选项均符合固定资产后续支出的会计处理规定。3.参考答案：ABC。解析：被投资单位计提盈余公积属于所有者权益内部变动，投资方无需调整长期股权投资账面价值，选项D错误。4.参考答案：ABD。解析：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不计提减值准备，选项C错误。5.参考答案：ABCDE。解析：所有选项均属于收入确认五步法的法定内容。6.参考答案：AC。解析：预计负债账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异，自行研发无形资产账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异，选项BD错误。7.参考答案：AB。解析：已宣告破产、已宣告被清理整顿的原子公司，母公司已丧失控制权，无需纳入合并范围，选项CD错误。8.参考答案：ABC。解析：预算收入属于政府会计预算会计要素，财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用，选项D错误。9.参考答案：ABCD。解析：所有选项均符合现行债务重组准则的规定。10.参考答案：ABCD。解析：所有选项均属于使用权资产的法定入账成本构成内容。四、案例分析题1.参考答案：（1）交易价格分摊基础=50001000+50090%1000=5450000元销售冰箱应分摊的交易价格=5000000/54500005000000≈4587155.96元（2分）（2）兑换券应分摊的交易价格=450000/54500005000000≈412844.04元（2分）（3）会计分录：借：银行存款5000000贷：主营业务收入4587155.96合同负债412844.04借：主营业务成本3500000贷：库存商品3500000（2分）评分标准：计算结果正确即可得分，会计分录科目、金额正确即可得分，误差在10元以内不扣分。解题思路：兑换券属于附有客户额外购买选择权的销售，需按照商品和选择权的单独售价比例分摊交易价格，未兑换的选择权对价计入合同负债。2.参考答案：（1）应纳税所得额=2000+100-50+20-80=1990万元应交所得税=199025%=497.5万元（2分）（2）可抵扣暂时性差异（存货跌价准备）=100万元，应确认递延所得税资产=10025%=25万元应纳税暂时性差异（交易性金融资产公允价值变动）=80万元，应确认递延所得税负债=8025%=20万元（2分）（3）所得税费用=497.5-25+20=492.5万元（2分）评分标准：每个计算点1分，结果正确即可得分。解题思路：纳税调整需调增可抵扣差异、纳税调减应纳税差异，调减免税收入、调增不得扣除的支出；所得税费用=当期所得税+递延所得税负债发生额-递延所得税资产发生额。3.参考答案：（1）初始投资成本3000万元，享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=1100030%=3300万元，长期股权投资入账价值=3300万元（2分）（2）调整后乙公司净利润=1000-200/10=980万元，应确认投资收益=98030%=294万元（2分）（3）年末长期股权投资账面价值=3300+294-20030%+10030%=3300+294-60+30=3564万元（2分）评分标准：每个计算点2分，需要体现调整净利润的过程，未调整固定资产折旧的扣1分。解题思路：权益法下初始投资成本小于享有被投资方可辨认净资产公允价值份额的需调整入账价值；被投资方净利润需按照投资时点资产公允价值调整后计算投资收益；宣告发放现金股利冲减长期股权投资账面价值，其他综合收益按照比例增加账面价值。五、论述题1.参考答案：（1）承租人会计处理核心规定：新租赁准则下，承租人不再区分经营租赁和融资租赁，除短期租赁和低价值资产租赁可选择简化处理外，所有租赁均需确认使用权资产和租赁负债，分别