中级会计三科综合卷（含答案）

中级会计三科综合卷（含答案）一、判断题（每题2分，共20分。请判断每小题的表述是否正确，正确填涂√，错误填涂×）1.企业外购生产用固定资产取得增值税专用发票的，可抵扣的增值税进项税额应当计入固定资产入账成本。2.财务管理中，边际贡献是销售收入减去变动成本总额后的余额，边际贡献首先要用来弥补固定成本，剩余部分形成企业的利润。3.有限责任公司的股东可以用劳务、信用、自然人姓名作价出资，只要全体股东一致同意即可。4.企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额应当计入当期损益。5.计算项目投资的内含收益率时，若设定的折现率提高，则计算得出的内含收益率会随之降低。6.汇票的持票人未在法定期限内提示付款的，承兑人的票据责任随之解除，无需再承担付款义务。7.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产，摊销期限不超过一年的可以在发生时计入当期损益。8.采用剩余股利政策的根本目的是保持理想的资本结构，使加权平均资本成本最低。9.纳税人发生应税销售行为，先开具发票的，增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天。10.非同一控制下的企业合并，购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用，应当计入合并成本。二、单项选择题（每题2分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年6月1日购入一台需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款300万元，增值税税额39万元，安装过程中领用自产产品一批，成本为20万元，市场售价为25万元，发生安装人员薪酬5万元，2023年6月30日该设备达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，预计净残值率为4%，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，该设备2023年应计提的折旧额为（）万元。A.15.36B.16.2C.15.5D.16.82.某企业生产单一产品，2023年单位变动成本为60元，变动成本总额为3600万元，实现息税前利润为800万元，若该企业2024年的单价保持不变，边际贡献率提升至40%，不考虑其他因素，则2024年的保本销售量为（）万件。A.50B.45C.60D.703.根据公司法律制度的规定，下列关于有限责任公司股东行使优先购买权的说法中，正确的是（）。A.股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东半数以上同意B.其他股东自接到书面通知之日起满15日未答复的，视为同意转让C.经股东同意转让的股权，其他股东在同等条件下享有优先购买权，行使期限最短不得少于10日D.股东因继承发生股权变动的，其他股东可以主张行使优先购买权，除非公司章程另有规定4.下列各项中，属于企业会计政策变更的是（）。A.将固定资产的折旧方法由年限平均法变更为双倍余额递减法B.将应收账款的坏账计提比例由5%变更为8%C.将存货的发出计价方法由先进先出法变更为月末一次加权平均法D.将无形资产的摊销年限由8年调整为5年5.某公司计划发行面值为1000元的5年期债券，票面利率为8%，每年年末付息一次，到期还本，若发行时市场利率为10%，则该债券的发行价格为（）元。已知（P/A，10%，5）=3.7908，（P/F，10%，5）=0.6209A.924.16B.1000C.1079.87D.931.356.根据物权法律制度的规定，下列财产中，可以设定抵押权的是（）。A.土地所有权B.公立大学的教学设施C.正在建造的船舶D.依法被查封的财产7.甲公司2023年实现营业收入5000万元，发生业务招待费支出50万元，发生广告费和业务宣传费支出800万元，已知业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除。不考虑其他因素，甲公司2023年可在企业所得税税前扣除的业务招待费和广宣费合计为（）万元。A.780B.775C.825D.8508.下列各项中，属于系统性风险的是（）。A.企业的研发失败风险B.原材料供应中断风险C.通货膨胀风险D.管理层决策失误风险9.甲公司从乙公司租入一台生产设备，租赁期为5年，每年年末支付租金100万元，租赁期届满时甲公司可以1万元的价格购买该设备，预计租赁期届满时该设备的公允价值为50万元，不考虑其他因素，甲公司应当将该租赁分类为（）。A.短期租赁B.低价值资产租赁C.融资租赁D.经营租赁10.根据票据法律制度的规定，下列关于支票的说法中，正确的是（）。A.支票的收款人可以由出票人授权补记B.支票不得另行记载付款日期，另行记载的，支票无效C.支票的提示付款期限为出票日起1个月D.出票人签发的支票金额超过其付款时在付款人处实有的存款金额的，该支票无效三、多项选择题（每题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，应当在企业合并财务报表中纳入合并范围的有（）。A.母公司拥有其半数以上表决权的被投资单位B.母公司拥有其半数以下表决权，但能够决定被投资单位的财务和经营政策的被投资单位C.已宣告破产的原子公司D.持有被投资单位40%表决权，剩余表决权由其他100名小股东持有，每名小股东持股比例均不足1%，且从未集体行使表决权的被投资单位2.在编制现金预算时，下列各项中，属于现金支出项目的有（）。A.购买原材料支出B.支付制造费用C.支付所得税费用D.计提固定资产折旧3.根据合伙企业法律制度的规定，下列关于普通合伙企业合伙人的说法中，正确的有（）。A.合伙人可以是自然人、法人或者其他组织B.国有独资公司、国有企业、上市公司不得成为普通合伙人C.合伙人死亡的，其继承人可以直接取得普通合伙人资格D.合伙人之间转让在合伙企业中的全部财产份额的，应当经其他合伙人一致同意4.下列各项资产中，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回的有（）。A.固定资产B.无形资产C.存货D.采用成本模式计量的投资性房地产5.下列各项筹资方式中，属于债务筹资方式的有（）。A.发行优先股B.发行公司债券C.融资租赁D.留存收益6.根据增值税法律制度的规定，下列应税行为中，适用9%税率的有（）。A.销售不动产B.提供交通运输服务C.提供有形动产租赁服务D.销售粮食等农产品7.下列各项中，属于变动成本的有（）。A.直接材料成本B.按产量计提的固定资产折旧C.管理人员的基本工资D.按销售额提成的销售人员佣金8.下列各项中，属于或有事项的有（）。A.未决诉讼B.产品质量保证C.已决诉讼D.债务担保9.下列关于资本成本的说法中，正确的有（）。A.资本成本是企业筹集和使用资本所付出的代价B.资本成本是衡量资本结构是否合理的重要依据C.债务资本成本通常低于股权资本成本D.资本成本是评价投资项目可行性的主要标准10.根据合同法律制度的规定，下列情形中，当事人可以解除合同的有（）。A.因不可抗力致使不能实现合同目的B.在履行期限届满前，当事人一方明确表示不履行主要债务C.当事人一方迟延履行主要债务，经催告后在合理期限内仍未履行D.当事人一方迟延履行债务致使不能实现合同目的四、案例分析题（每题6分，共18分。需列出必要的计算过程、会计分录或法律依据，否则酌情扣分）1.（中级会计实务案例）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2023年发生如下业务：（1）2023年7月1日，甲公司与乙公司签订销售合同，向乙公司销售一批A产品，合同约定不含税售价为200万元，乙公司先支付货款的30%，剩余货款在乙公司验收合格后支付，甲公司于当日收到乙公司支付的60万元货款。2023年7月10日，甲公司发出A产品，开具增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元，该批产品的成本为140万元。2023年7月15日，乙公司验收合格并支付剩余货款166万元。（2）2023年12月31日，甲公司对一项生产用固定资产进行减值测试，该固定资产账面原值为500万元，已计提折旧200万元，未计提减值准备，预计未来现金流量现值为240万元，公允价值减去处置费用后的净额为230万元。要求：（1）编制甲公司上述销售业务的相关会计分录；（2）计算甲公司2023年末应当计提的固定资产减值准备金额并编制相关会计分录。2.（财务管理案例）某公司2023年发行在外普通股股数为2000万股，相关财务数据如下：营业收入为8000万元，变动成本总额为4800万元，固定成本总额为1200万元，利息费用为300万元，适用的企业所得税税率为25%。公司2024年计划追加筹资2000万元，有两个方案可供选择：方案一：增发普通股1000万股，每股发行价2元；方案二：向银行借入长期借款2000万元，年利率为8%。假设追加筹资后公司的营业收入可达到10000万元，变动成本率保持不变，固定成本总额增加至1500万元。要求：（1）计算两种筹资方案下每股收益无差别点的息税前利润；（2）计算追加筹资后两个方案的每股收益，判断公司应当选择哪个筹资方案。3.（经济法案例）2023年2月，甲、乙、丙、丁四人共同出资设立A普通合伙企业，合伙协议约定：甲以货币出资20万元，乙以房屋作价出资30万元，丙以劳务作价出资10万元，丁以专利权作价出资20万元，合伙人平均分配利润、平均承担亏损，合伙协议对合伙人对外转让财产份额未做特别约定。2023年8月，甲因个人急需资金，拟将其在合伙企业中的全部财产份额以25万元的价格转让给戊，甲就该事项书面通知了乙、丙、丁三人，乙表示愿意以25万元的价格购买，丙、丁接到通知后满20日未予答复。要求：根据上述资料和合伙企业法律制度的规定，回答下列问题：（1）丙以劳务作价出资是否符合法律规定？说明理由。（2）甲的财产份额应当转让给乙还是戊？说明理由。五、论述题（每题11分，共22分。要求条理清晰，结合相关准则、法律规定和工作实际作答）1.2020年起我国全面施行新收入准则，要求境内上市企业及非上市大中型企业逐步执行。请结合中级会计三科的核心知识点，分别阐述新收入准则的实施对企业会计核算、财务管理、税务合规三个方面的主要影响。2.业财融合是当前企业财务管理转型的核心方向，作为取得中级会计资格的从业人员，请结合岗位职能，论述中级会计人员在推进企业业财融合过程中应当承担的核心职责，以及需要防控的主要风险。标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：×。解析：根据中级会计实务固定资产章节规定，外购生产用固定资产取得增值税专用发票的，可抵扣的增值税进项税额不计入固定资产入账成本，应当计入应交税费——应交增值税（进项税额）科目。2.参考答案：√。解析：根据财务管理本量利分析相关规定，边际贡献=销售收入-变动成本总额，边际贡献先弥补固定成本，剩余部分为息税前利润。3.参考答案：×。解析：根据公司法律制度规定，股东不得以劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等作价出资，即使全体股东同意也不符合规定。4.参考答案：×。解析：企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额应当计入其他综合收益，小于的差额计入公允价值变动损益。5.参考答案：×。解析：内含收益率是使项目净现值为0的折现率，其计算结果不受设定折现率的影响，设定折现率变化不会导致内含收益率变动。6.参考答案：×。解析：根据票据法律制度规定，持票人未在法定期限内提示付款的，在作出说明后，承兑人或者付款人仍应当继续对持票人承担付款责任，票据责任不随之解除。7.参考答案：√。解析：根据中级会计实务收入章节规定，企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当确认为合同取得成本，摊销期限不超过一年的可以在发生时计入当期损益，符合准则要求。8.参考答案：√。解析：剩余股利政策是指在公司有良好投资机会时，根据目标资本结构，测算出投资所需的权益资本额，先从盈余中留用，然后将剩余的盈余作为股利分配，根本目的是保持理想的资本结构，降低加权平均资本成本。9.参考答案：√。解析：根据增值税法律制度规定，纳税人发生应税销售行为，增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，先开具发票的，为开具发票的当天。10.参考答案：×。解析：非同一控制下的企业合并，购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用，应当计入当期损益（管理费用），不计入合并成本。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：A。解析：固定资产入账价值=300+20+5=325万元，2023年折旧额=325×（1-4%）/10×6/12=15.36万元，选项A正确。领用自产产品用于安装生产设备，无需视同销售，按成本结转即可，因此入账价值不含增值税和产品的市场售价。2.参考答案：A。解析：2023年销售量=3600/60=60万件，单价=60/（1-40%）=100元，2023年固定成本总额=60×（100-60）-800=1600万元，2024年保本销售量=1600/（100×40%）=50万件，选项A正确。3.参考答案：C。解析：选项A错误，股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意；选项B错误，其他股东自接到书面通知之日起满30日未答复的，视为同意转让；选项D错误，股东因继承发生股权变动的，其他股东不得主张优先购买权，除非公司章程另有规定；选项C正确，经股东同意转让的股权，其他股东行使优先购买权的期限最短不得少于10日，符合法律规定。4.参考答案：C。解析：选项ABD均属于会计估计变更，选项C存货发出计价方法的变更属于会计政策变更，符合准则规定。5.参考答案：A。解析：债券发行价格=1000×8%×（P/A，10%，5）+1000×（P/F，10%，5）=80×3.7908+1000×0.6209=303.264+620.9=924.16元，选项A正确。6.参考答案：C。解析：选项ABD均属于不得设定抵押权的财产，选项C正在建造的船舶、航空器可以设定抵押权，符合法律规定。7.参考答案：B。解析：业务招待费扣除限额1=50×60%=30万元，限额2=5000×5‰=25万元，可扣除25万元；广宣费扣除限额=5000×15%=750万元，实际发生800万元，可扣除750万元；合计可扣除金额=25+750=775万元，选项B正确。8.参考答案：C。解析：选项ABD均属于非系统性风险，是个别企业特有的风险，选项C通货膨胀风险属于系统性风险，影响所有市场主体，无法通过资产组合分散。9.参考答案：C。解析：租赁期届满时承租人可以远低于租赁资产公允价值的价格购买租赁资产，属于合理确定承租人将行使购买选择权的情形，因此应当分类为融资租赁，选项C正确。10.参考答案：A。解析：选项B错误，支票不得另行记载付款日期，另行记载的，该记载无效，支票仍然有效；选项C错误，支票的提示付款期限为出票日起10日；选项D错误，出票人签发的支票金额超过其付款时在付款人处实有的存款金额的，为空头支票，空头支票并不无效，出票人应当承担票据责任；选项A正确，支票的收款人、金额可以由出票人授权补记。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：ABD。解析：选项C已宣告破产的原子公司，母公司已经无法控制，不纳入合并范围；选项ABD均符合合并范围的确认条件，应当纳入合并范围。2.参考答案：ABC。解析：选项D计提固定资产折旧不涉及现金流出，不属于现金支出项目；选项ABC均属于现金预算中的现金支出项目。3.参考答案：AB。解析：选项C错误，普通合伙人的继承人要取得普通合伙人资格，应当经全体合伙人一致同意，除非合伙协议另有约定；选项D错误，合伙人之间转让在合伙企业中的财产份额的，应当通知其他合伙人，无需经其他合伙人一致同意；选项AB符合法律规定。4.参考答案：ABD。解析：选项C存货的减值损失在以后期间可以转回；选项ABD均属于长期资产，减值损失一经确认，以后期间不得转回。5.参考答案：BC。解析：选项A发行优先股属于混合筹资，选项D留存收益属于股权筹资；选项BC均属于债务筹资方式。6.参考答案：ABD。解析：选项C提供有形动产租赁服务适用13%的增值税税率；选项ABD均适用9%的增值税税率。7.参考答案：ABD。解析：选项C管理人员的基本工资属于固定成本，不随业务量变动而变动；选项ABD均属于变动成本，总额随业务量成正比例变动。8.参考答案：ABD。解析：选项C已决诉讼的结果已经确定，不属于或有事项；选项ABD均属于或有事项，是过去的交易或事项形成的，结果须由未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。9.参考答案：ABCD。解析：四个选项的表述均符合资本成本的相关规定。10.参考答案：ABCD。解析：四个选项均属于合同法律制度规定的当事人可以解除合同的法定情形。四、案例分析题答案及评分标准1.（本题6分）（1）销售业务会计分录：①2023年7月1日收到预收货款：借：银行存款60贷：合同负债60（1分）②2023年7月10日发出产品，确认收入：借：合同负债60应收账款166贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26（1分）借：主营业务成本140贷：库存商品140（1分）③2023年7月15日收到剩余货款：借：银行存款166贷：应收账款166（0.5分）（2）固定资产可收回金额为预计未来现金流量现值和公允价值减去处置费用后的净额两者中的较高者，即240万元，固定资产账面价值=500-200=300万元，应当计提减值准备=300-240=60万元（1分），会计分录：借：资产减值损失60贷：固定资产减值准备60（1.5分）解题思路：首先按照收入准则五步法确认收入的时点，控制权转移时确认收入，预收货款时计入合同负债；其次资产减值测试时可收回金额按照两者孰高计量，账面价值高于可收回金额的部分计提减值准备。2.（本题6分）（1）设每股收益无差别点的息税前利润为EBIT，列等式：（EBIT-300）×（1-25%）/（2000+1000）=（EBIT-300-2000×8%）×（1-25%）/2000（2分）解得EBIT=780万元（1分）（2）追加筹资后的预计息税前利润=10000×（1-4800/8000）-1500=10000×40%-1500=2500万元（1分）方案一每股收益=（2500-300）×（1-25%）/3000=0.55元/股（0.5分）方案二每股收益=（2500-300-160）×（1-25%）/2000=0.765元/股（0.5分）由于预计息税前利润2500万元大于每股收益无差别点的780万元，应当选择债务筹资方案，即方案二（1分）解题思路：首先根据每股收益无差别点的计算公式列等式求出无差别点的EBIT，再计算预计EBIT，比较预计EBIT和无差别点的大小，大于时选择债务筹资，小于时选择股权筹资。3.（本题6分）（1）丙以劳务作价出资符合法律规定（1分）。理由：根据合伙企业法律制度规定，普通合伙人可以用劳务出资，其评估办法由全体合伙人协商确定，并在合伙协议中载明（2分）。（2）甲的财产份额应当转让给乙（1分）。理由：根据合伙企业法律制度规定，普通合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的财产份额的，在同等条件下，其他合伙人享有优先购买权，除非合伙协议另有约定。本题中乙作为合伙人，在同等价格25万元的条件下享有优先购买权，因此甲应当将财产份额转让给乙（2分）。解题思路：首先明确普通合伙人的出资方式允许劳务出资，其次合伙人对外转让财产份额时其他合伙人享有同等条件下的优先购买权，优先购买权的效力高于对外转让的效力。五、论述题答案及评分标准1.（本题11分）（1）对会计核算的影响：新收入准则以控制权转移为核心判断标准，替代了原准则的风险报酬转移标准，采用五步法确认收入，要求企业识别合同、识别单项履约义务、确定交易价格、分摊交易价格、在履约义务履行时确认收入。对于包含多重交易安排的合同、可变对价合同、时段法确认收入的业务等，核算复杂度大幅提升，需要企业建立完善的合同管理体系，准确判断履约义务的履行时点，收入