中级会计财务管理应收账款管理试题（完整版）

中级会计财务管理应收账款管理试题（完整版）1.应收账款的发生会增加企业的管理成本和坏账成本，因此企业应当尽可能压低应收账款规模，减少赊销占比。2.计算应收账款机会成本时，所用的资本成本率通常是企业等风险投资的最低收益率。3.信用条件中的信用期限是指企业允许客户从购货到支付货款的最长时间间隔。4.企业提供现金折扣的主要目的是为了加快应收账款回收，同时也可以通过变相降价的方式扩大市场销售规模。5.企业制定收账政策时，仅需要比较收账费用的减少额和坏账损失的增加额即可确定最优方案。6.无追索权保理模式下，应收账款的坏账风险由保理商全部承担。7.应收账款周转天数越长，说明企业的应收账款回收速度越快，管理效率越高。8.账龄分析法下，不同账龄的应收账款计提坏账准备的比例应当保持一致，以保证核算口径的统一性。9.企业采用紧缩的信用政策，会导致应收账款占用资金的机会成本上升。10.在“5C”信用评价系统中，“能力”是指客户的财务实力和财务状况，是决定客户是否会偿付账款的首要因素。1.甲企业2023年全年赊销额为3600万元，信用期限为30天，变动成本率为60%，资本成本率为10%，一年按360天计算，该企业2023年应收账款的机会成本为（）万元。A.18B.30C.10.8D.602.下列各项中，属于应收账款机会成本的是（）。A.坏账损失B.收账费用C.应收账款占用资金的应计利息D.客户资信调查费用3.在“5C”信用评价系统中，作为评价客户信用状况首要因素的是（）。A.品质B.能力C.资本D.条件4.某企业的信用条件为“2/10，n/30”，假设客户选择放弃现金折扣，一年按360天计算，客户放弃现金折扣的信用成本率为（）。A.36.73%B.24.49%C.2%D.18.37%5.下列各项中，不属于企业信用政策构成内容的是（）。A.信用标准B.信用条件C.收账政策D.保理政策6.乙企业目前采用的信用政策下年赊销额为2400万元，应收账款周转天数为30天，拟将信用期限放宽至45天，预计赊销额将增加至3000万元，已知企业变动成本率为60%，资本成本率为10%，一年按360天计算，则放宽信用期后应收账款机会成本的增加额为（）万元。A.10.5B.22.5C.12D.15.57.下列关于应收账款保理的表述中，错误的是（）。A.明保理模式下，供应商需要将保理业务的相关情况告知购货商B.无追索权保理模式下，应收账款的坏账风险由供应商自行承担C.折扣保理模式下，保理商可以在应收账款到期前为供应商提供融资支持D.到期保理模式下，保理商在应收账款到期时才向供应商支付扣除相关费用后的账款8.企业制定收账政策时，应当遵循的核心原则是（）。A.收账费用最低B.坏账损失最低C.应收账款相关总成本最低D.应收账款平均收现期最短9.丙企业年赊销额为5400万元，原信用条件为n/30，为扩大销售同时加快资金回笼，拟将信用条件调整为“1/10，n/30”，预计调整后有60%的客户会选择在折扣期内付款，剩余客户平均在信用期内付款，一年按360天计算，则调整信用条件后应收账款的平均收现期为（）天。A.18B.22C.24D.3010.下列各项中，不属于应收账款管理成本的是（）。A.客户信用等级评审费用B.应收账款账簿记录费用C.催收逾期账款的差旅费D.应收账款坏账损失1.企业持有应收账款过程中发生的相关成本主要包括（）。A.机会成本B.管理成本C.坏账成本D.短缺成本2.下列各项中，属于信用条件构成要素的有（）。A.信用期限B.折扣期限C.现金折扣率D.信用标准3.在确定客户信用标准时，企业可以参考的客户信用信息来源包括（）。A.客户公开披露的年度财务报表B.专业信用评估机构出具的客户信用评级报告C.企业与客户的历史交易记录D.银行提供的客户信用状况证明4.企业放宽信用期限可能带来的影响有（）。A.扩大销售收入规模B.增加应收账款机会成本C.减少坏账损失规模D.增加收账费用支出5.下列关于放弃现金折扣信用成本率的表述中，正确的有（）。A.现金折扣率越高，放弃折扣的信用成本率越高B.信用期限越长，放弃折扣的信用成本率越高C.折扣期限越长，放弃折扣的信用成本率越高D.放弃折扣的信用成本率与产品销售单价无关6.应收账款保理业务对于企业的积极作用主要包括（）。A.提供融资支持，盘活应收账款占用的资金B.减少企业对应收账款管理的负担C.降低应收账款坏账损失风险D.改善企业的财务结构，提高资产流动性7.企业开展应收账款账龄分析的主要目的有（）。A.了解各笔应收账款的逾期情况B.估计不同账龄应收账款的坏账风险C.制定针对性的收账政策D.计算应收账款周转天数8.下列各项中，属于企业常用的合理性收账政策措施的有（）。A.对逾期时间较短的客户发送善意提醒信函B.对逾期时间较长的客户安排专门人员上门催收C.对恶意拖欠货款的客户通过法律途径追偿D.对所有逾期客户立即停止供货并加收远高于市场水平的罚息9.在其他条件不变的情况下，下列措施中能够有效降低应收账款机会成本的有（）。A.缩短信用期限B.提高现金折扣率C.提高变动成本率D.加快应收账款回收速度10.下列关于应收账款管理目标的表述中，正确的有（）。A.尽可能扩大赊销规模，最大限度提升市场占有率B.在赊销带来的收益和应收账款相关成本之间做出合理权衡C.尽可能降低应收账款相关的总成本D.保证应收账款的流动性，提高资金使用效率1.甲公司是一家日用消费品商贸企业，2023年全年赊销收入为7200万元，原定信用条件为n/30，实际经营中应收账款的平均收现期为45天，全年发生收账费用30万元，坏账损失率为当年赊销额的2%。已知甲公司变动成本率为65%，资本成本率为12%，一年按360天计算。要求：（1）计算甲公司2023年应收账款的机会成本；（2）计算甲公司2023年应收账款的相关总成本。2.乙公司是一家家电制造企业，目前采用的信用政策为n/45，预计2024年全年赊销额为9000万元，坏账损失率为赊销额的3%，全年收账费用为50万元。为了加快资金回笼，公司拟将信用条件调整为“2/10，1/20，n/45”，预计调整后赊销额保持不变，估计有40%的客户会选择在10天内付款，30%的客户会选择在20天内付款，剩余客户在信用期内付款，调整后坏账损失率下降为赊销额的1%，收账费用下降为25万元。已知乙公司变动成本率为60%，资本成本率为10%，一年按360天计算。要求：（1）计算调整信用条件后的应收账款平均收现期；（2）通过计算相关成本变动额判断调整信用条件是否可行并说明理由。3.丙公司是一家机械制造企业，为解决应收账款占压资金的问题，拟与某商业银行开展应收账款保理业务，涉及的应收账款账面余额为2000万元，双方约定采用无追索权的折扣保理模式，保理融资比例为应收账款账面余额的80%，融资年利率为6%，保理手续费率为应收账款账面余额的1%，保理业务的收款期限为3个月。要求：（1）计算丙公司通过该笔保理业务可以获得的即时融资额；（2）计算该笔保理业务的相关总成本。1.请结合中级财务管理应收账款管理相关理论，论述企业制定信用政策时需要考虑的核心因素，以及不同类型的信用政策分别适用的企业经营场景。2.请对比分析应收账款保理业务和应收账款质押贷款的核心差异，并说明企业选择应收账款保理业务的主要优势。标准答案及解析一、判断题1.参考答案：×。解析：应收账款的产生虽然会带来相关成本，但也具有扩大销售、减少存货的功能，企业应当在赊销收益和相关成本之间权衡，确定合理的应收账款规模，而非一味压低赊销占比。2.参考答案：√。解析：应收账款机会成本是指应收账款占用资金无法用于其他投资所丧失的收益，因此通常采用企业等风险投资的最低收益率作为资本成本率计算。3.参考答案：√。解析：信用期限是信用条件的核心构成要素，指企业允许客户从购货到支付货款的最长时间间隔。4.参考答案：√。解析：企业提供现金折扣一方面可以鼓励客户提前付款，加快应收账款回收；另一方面相当于给予客户价格优惠，能够起到扩大销售的作用。5.参考答案：×。解析：制定收账政策时，需要综合考虑收账费用、坏账损失以及应收账款机会成本的变动，当收账政策带来的成本节约额大于新增的收账成本时，该政策才具备可行性。6.参考答案：√。解析：无追索权保理又称买断保理，保理商将应收账款买断，后续发生坏账风险由保理商全部承担，供应商不再承担偿付责任。7.参考答案：×。解析：应收账款周转天数越长，说明应收账款回收速度越慢，企业资金被客户占用的时间越长，应收账款管理效率越低。8.参考答案：×。解析：账龄分析法下，应收账款账龄越长，发生坏账的可能性越高，因此对应的坏账准备计提比例应当越高，而非保持一致。9.参考答案：×。解析：紧缩的信用政策会提高客户准入门槛，减少赊销规模，缩短应收账款平均收现期，因此会降低应收账款占用资金的机会成本。10.参考答案：×。解析：“5C”评价系统中，“能力”指客户的偿债能力，“资本”指客户的财务实力和财务状况，而决定客户是否偿付账款的首要因素是“品质”，即客户的还款意愿。二、单项选择题1.参考答案：A。解析：应收账款机会成本=全年赊销额/360×平均收现期×变动成本率×资本成本率=3600/360×30×60%×10%=18万元。选项B是未考虑变动成本率的计算结果，选项C计算逻辑错误，选项D为干扰项。2.参考答案：C。解析：应收账款机会成本是指应收账款占用资金的应计利息，选项A属于坏账成本，选项BD属于应收账款管理成本。3.参考答案：A。解析：“5C”评价系统中，品质指客户的还款意愿，是评价客户信用状况的首要因素。4.参考答案：A。解析：放弃现金折扣的信用成本率=折扣率/（1-折扣率）×360/（信用期-折扣期）=2%/（1-2%）×360/（30-10）≈36.73%。选项B是按信用期30天作为分母的计算结果，选项C为折扣率本身，选项D为干扰项。5.参考答案：D。解析：企业信用政策由信用标准、信用条件、收账政策三部分构成，保理政策是应收账款的后续管理手段，不属于信用政策的构成内容。6.参考答案：A。解析：原信用政策下应收账款机会成本=2400/360×30×60%×10%=12万元；新信用政策下应收账款机会成本=3000/360×45×60%×10%=22.5万元；机会成本增加额=22.5-12=10.5万元。7.参考答案：B。解析：无追索权保理模式下，应收账款的坏账风险由保理商承担，而非供应商。选项ACD表述均正确。8.参考答案：C。解析：收账政策的核心制定原则是应收账款相关总成本（机会成本+管理成本+坏账成本+收账成本）最低，而非单一追求某个成本项的最低。9.参考答案：A。解析：平均收现期=∑（各付款期占比×对应付款期）=60%×10+40%×30=18天。10.参考答案：D。解析：应收账款坏账损失属于坏账成本，不属于管理成本，选项ABC均属于应收账款管理成本。三、多项选择题1.参考答案：ABC。解析：企业持有应收账款的成本包括机会成本、管理成本、坏账成本三类，短缺成本是企业持有现金的相关成本，选项D错误。2.参考答案：ABC。解析：信用条件由信用期限、折扣期限、现金折扣率三部分构成，信用标准是信用政策的独立构成部分，不属于信用条件的要素，选项D错误。3.参考答案：ABCD。解析：选项所述四类信息均是企业评估客户信用状况时可以参考的合法有效信息来源。4.参考答案：ABD。解析：放宽信用期限会延长客户的付款时间，吸引更多客户采购，因此会扩大销售收入，同时增加应收账款机会成本、坏账损失和收账费用，选项C错误。5.参考答案：ACD。解析：放弃现金折扣的信用成本率公式为：折扣率/（1-折扣率）×360/（信用期-折扣期），因此折扣率、折扣期限与成本率正相关，信用期与成本率负相关，且公式中不涉及产品售价，选项B错误。6.参考答案：ABCD。解析：应收账款保理的作用包括融资功能、减轻管理负担、降低坏账风险、改善财务结构，四个选项表述均正确。7.参考答案：ABC。解析：账龄分析的目的是掌握应收账款逾期情况、评估坏账风险、制定收账政策，应收账款周转天数通过赊销额和应收账款平均余额计算，不需要通过账龄分析得到，选项D错误。8.参考答案：ABC。解析：对所有逾期客户采用极端收账措施会影响企业与客户的合作关系，也不符合成本效益原则，不属于合理的收账措施，选项D错误。9.参考答案：ABD。解析：缩短信用期限、提高现金折扣率、加快回收速度都会缩短应收账款平均收现期，减少资金占用，降低机会成本；提高变动成本率会增加应收账款占用资金额，提高机会成本，选项C错误。10.参考答案：BCD。解析：应收账款管理的目标是在赊销收益和相关成本之间权衡，实现总成本最低，提高资金使用效率，而非盲目扩大赊销规模，选项A错误。四、案例分析题1.参考答案及评分标准：（1）应收账款机会成本=7200/360×45×65%×12%=70.20万元（3分，计算步骤正确得2分，结果正确得1分）（2）应收账款相关总成本=机会成本+收账费用+坏账损失=70.20+30+7200×2%=70.20+30+144=244.20万元（3分，步骤正确得2分，结果正确得1分）2.参考答案及评分标准：（1）平均收现期=40%×10+30%×20+30%×45=4+6+13.5=23.5天（2分，步骤正确得1分，结果正确得1分）（2）调整信用条件后的成本变动：①机会成本变动：原机会成本=9000/360×45×60%×10%=67.5万元；新机会成本=9000/360×23.5×60%×10%=35.25万元；机会成本减少额=67.5-35.25=32.25万元②坏账损失减少额=9000×（3%-1%）=180万元③收账费用减少额=50-25=25万元④现金折扣成本增加额=9000×（40%×2%+30%×1%）=9000×1.1%=99万元⑤总成本变动额=-32.25-180-25+99=-138.25万元，即总成本减少138.25万元，因此调整信用条件可行（4分，各成本项计算正确得2分，结论和理由正确得2分）3.参考答案及评分标准：（1）即时融资额=2000×80%=1600万元（3分，步骤正确得2分，结果正确得1分）（2）保理相关总成本=融资利息+保理手续费=1600×6%×3/12+2000×1%=24+20=44万元（3分，步骤正确得2分，结果正确得1分）五、论述题（1）信用政策的核心构成因素（7分）：①信用标准：指客户获得企业商业信用所需达到的最低条件，通常以预期的坏账损失率作为判断标准，制定时需要考虑客户的“5C”信用状况、行业平均信用水平、企业自身的风险承受能力等（3分，答出概念得1分，答出主要考量因